2.2.7.1 Kế toán thu nhập khác
Trong kỳkhông phát sinh nghiệp vụkinh tế.
2.2.7.2 Kế toán chi phí khác
Trong kỳkhông phát sinh nghiệp vụkinh tế.
2.2.8 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Công ty quyết toán thuếthu nhập doanh nghiệp theo năm.
2.2.9 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
2.2.9.1 Nội dung
Tại Công Ty TNHH Điện Thái Dương, kếtoán xác định kết quảkinh doanh vào cuối kỳ(tháng,quý, năm)trên phần mềm kếtoán Asia Standard- Version 9.1.
2.2.9.2 Chứng từ, sổsách sửdụng
Chứng từsửdụng
Cuối kỳ, do cấu trúc được lập trình sẵn trong phần mềm kếtoán, nên trong quá trình nhập liệu các tài khoản như TK 511, TK 515, TK 632, TK 635, TK 642,.. và khi được thực hiện bút toán kết chuyển cuối kỳ, phần mềm sẽ tự động cập nhật vào sổ chi tiết tài khoản 911, SổCái tài khoản 911, sổNhật ký chung và bảng cân đối tài khoản.
Sổsách kếtoán sửdụng
- Sổchi tiết: Sổchi tiết TK 911
- Sổtổng hợp: SổNhật ký chung, SổCái TK 911 2.2.9.3 Tài khoản sửdụng
Công ty sửdụng tài khoản TK 911 -Xác định kết quảkinh doanh,để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
2.2.9.4 Phương pháphạch toán
Vào ngày cuối tháng, ngày 30/11/2014, kế toán tiến hành kết chuyển doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài chính, giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp trên phần mềm để xác định kết quả kinh doanh và do đãđược lập trình sẵn phần mềm sẽ cho ra các bút toán kết chuyển chi tiết theo từng khoản mục nội dung doanh thu, chi phí.
Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụthuần thực hiện trong kỳ: NợTK 511 666.177.676
Có TK 911 666.177.676 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
NợTK 515 1.066.629
Có TK 911 1.066.629
Kết chuyển giá vốn hàng bán
NợTK 911 516.705.397 Có TK 632 516.705.397 Kết chuyển chi phí tài chính
NợTK 911 30.000
Có TK 635 30.000
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
NợTK 911 79.037.479
Có TK 6422 79.037.479
Kết quảhoạt động sản = 666.177.676 - 516.705.397 - 79.037.479 = 70.434.800 xuất kinh doanh
Kết quảhoạt động tài chính = 1.066.629 - 30.000 = 1.036.629đồng Kết quảhoạt động khác = 0
Kết quả hoạt động kinh doanh = 70.434.800 + 1.036.629 + 0 = 71.471.429đồng > 0
Công ty hoạt động có lời trong tháng 11/2014
Kết chuyển lãi
NợTK 911 71.471.429
Sơ đồ 2.4 Sơ đồ hạch toán tài toản 911 TK 632 TK 911 TK 511 516.705.397 666.177.676 TK 635 TK 515 30.000 1.066.629 TK 6422 79.037.479 TK 4212 71.471.429 667.244.305 667.244.305 Kếtoán ghi sổ:
Căn cứ vào các bút toán đã được kết chuyển và do cấu trúc được lập trình sẵn trong phần mềm kế toán, số liệu sẽ được cập nhật vào Sổ chi tiết tài khoản 911, sổ Nhật ký chung, sổCái tài khoản 911 và bảng cân đối tài khoản.
Sổ sách đính kèm:(Phụlục G )
- Sổchi tiết: Sổchi tiết tài khoản 911
Chương 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét
3.1.1 Ưu điểm
Về công tác quản lý:
Công Ty TNHH Điện Thái Dương có bộ máy quản lý tổ chức theo kiểu trực tuyến, chức năng tương đối gọn, nhẹnên tạo sựthuận lợi cho công tác quản lý và giám sát. Các phòng ban luôn có sự hỗ trợ và phối hợp với nhau trong công việc cũng như trong công tác quản lý nênđã tạo được hiệu quảhoạt động.
Công ty có đội ngũ nhân viên trẻ, năng động có ý thức chấp hành kỷluật và tinh thần làm việc cao. Lãnh đạo các phòng ban là những cá nhân có đầy đủ năng lực về quản lý cũng như điều hành hoạt động kinh doanh tại đơn vị. Nhân viên tại các phòng ban được sắp xếp, bốtrí công việc theo đúng với trìnhđộvà chuyên môn nghiệp vụcủa mỗi người, nên tạo được sựthuận lợi trong quá trình làm việc.
Về công tác kế toán:
- Bộmáy kếtoán tại Công ty:
Bộmáy kế toán tại Công ty được tổ chức theo hình thức tập trung. Toàn bộ công tác kế toán đều được tập trung giải quyết tại phòng kế toán, do đó việc kiểm tra, đối chiếu chứng từ, sổ sách được tiến hành một cách nhanh chóng và kịp thời, giúp cho việc quản lý tài chính và chỉ đạo công tác diễn ra một cách chặt chẽ. Nhân viên trong phòng luôn có sự hỗtrợ và giúp đỡlẫn nhau trong công việc. Đây cũng là một nhân tố quan trọng giúp cho công việc thực hiện đạt được hiệu quảcao và tạo được không gian làm việc thêm gần gũi và giảm bớt được những căng thẳng tại phòng, khi số lượng công việc nhiều.
Trong quá trình thực hiện công tác kế toán, các kế toán viên luôn được sự chỉ đạo thống nhất, kịp thời của kế toán trưởng nhằm đảm bảo tính chính xác trong hạch toán.
Ngoài ra, các kế toán viên luôn kịp thời nắm bắt những quy định mới về Thông tư, quyết định cũng như nghị định để hoàn thành tốt công việc đúng theo chỉ thị của Nhà nước.
- Vềhệthống sổsách kếtoán:
Công ty sửdụng hình thức kế toán trên máy tính, được lập trình dựa trên hình thức kế toán Nhật ký chung rất phù hợp với đặc điểm bộmáy kếtoán và tình hình hạch toán thực tế tại đơn vị. Đây là hình thức kế toán phổ biến, giúp cho kế toán giảm bớt được khối lượng công việc thực hiện.
Công ty sửdụng hệ thống sổ sách đúng theo hình thức kếtoán áp dụng, gồm: sổ chi tiết, sổ Nhật ký chung, sổ Cài tài khoản. Các sổ được lập theo đúng trình tự thời gian, phản ánh đầy đủ, chính xác các thông tin nghiệp vụkinh tếphục vụcho việc lập báo cáo tài chính và kiểm tra, kiểm soát quá trình hoạt động của Công ty.
- Vềhệthống chứng từ:
Công ty sử dụng các chứng từ phản ánh các nghiệp vụ phát sinh phù hợp theo từng nội dung kinh tế, trình trự thời gian phát sinh nghiệp vụ và đảm bảo về mặt hình thức theo qui định.
Nhìn chung, trình tự luân chuyển chứng từ được thực hiện tương đối khoa học và có sự phối hợp nhịp nhàng giữa các phòng ban. Quá trình lập và luân chuyển chứng từ đã đảm bảo cho công tác kếtoán của đơn vị được thực hiện một cách nhanh chóng, kịp thời và chính xác. Việc lưu trữ và bảo quản chứng từcó hệthống, ngăn nắpvà được đảm bảo an toàn.
Ngoài ra, Công ty còn cài đặt mạng nội bộ Teamviewer giúp các kếtoán và Kếtoán trưởng có thể đăng nhập để xem và kiểm tra dữ liệu kế toán trên phần mềm, nếu có sai sót sẽ được xửlý một cách kịp thời và nhanh chóng. Các phiếu xuất - nhập kho và những thông tin cần thiết hỗ trợ nhau được gửi qua mail nội bộ rất nhanh chóng, tiện dụng và tiết kiệm thời gian.
- Vềkế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quảkinh doanh tại Công ty: Do có phần mềm hỗ trợ, nên việc hạch toán ghi nhận doanh thu, chi phí được thực hiện một cách nhanh chóng, kịp thời và chính xác. Doanh thu, chi phí được nhập vào phần mềm theo đúng trình tự thời gian và nội dung nghiệp vụ kinh tếphát sinh dựa vào các chứng từgốc liên quan. Các khoản thu - chi phát sinh trong kỳ đều được ký duyệt đầy đủvà minh bạch. Giá vốn của hàng xuất kho được xác định một cáchtương đối chính xác và được theo dõi chi tiết cho từng loại hàng hóa. Cụ thể: cứ sau mỗi lần nhập kho hàng hóa, kế toán tổng hợp sẽ tiến hành xử lý đơn giá bình quân gia quyền dựa vào cấu trúc được lập trình sẵn trong phần mêm kế toán. Vì thế, thông tin kế toán sẽ được phản ánh kịp thời và chính xác ngay tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.
3.1.2 Những tồn tại
- Vềbộmáy kếtoán:
Số lượng nhân viên tại phòng chỉ có ba người nhưng phải đảm nhiệm hết công việc phát sinh tại phòng, vì vậy một người có thểkiêm nhiệm nhiều nhiệm vụ, điều nàyđã gây
áp lực cho nhân viên, đồng thời có thể dẫn đến việc gian lận, sai sót trong công tác kế toán, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có thể bị phản ánh thiếu hay một số báo cáo được lập chậm tiến độ so với qui định. Bộ máy kế toán không đảm bảo được tính độc lập và thiếu chính xác trong khâu kiểm kê tài sản.
Đa phần nhân viên tại phòng là những người trẻ, kinh nghiệm làm việc chưa nhiều, nên đôi khi có một số khó khăn trong công việc nhập và xửlý sốliệu.
- Vềhệthống sổsách, chứng từ:
Công ty sửdụng phần mềm kế toán để phục vụ cho công tác kế toán, do đó hệ thống các mẫu sổ, chứng từ đã được thiết lập sẵn. Do cấu trúc được lập trình sẵn trong phần mềm, nên hệthống sổsách kếtoán tại Công ty có hình thức khác với chế độkếtoán qui định.
Vềviệc lưu trữ chứng từ, sổ sách: theo quy định, nếu công ty sửdụng phần mềm thì cuối mỗi tháng, mỗi quí hoặc trước khi lập báo cáo tài chính kế toán phải tiến hành in và đóng sổkế toán, nhưng trên thực tế Công ty hơn một năm mới tiến hành in sổ. Điều này gây cho công tác kếtoán bịdồn trữthành nhiều.
- Vềcông tác hạch toán:
Công ty hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực thương mại (mua – bán hàng hóa), kế toán sử dụng TK 511 –Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để theo dõi doanh thu bán hàng là chưaphù hợp và sẽ gây khó khăn cho quá trình kiểm tra, giám sát.
Các khoản phí liên quan đến dịch vụchuyển khoản, Công ty ghi nhận vào chi phí tài chính – TK 635 là chưa phù hợp về nội dung chi phí. Vì khoản phí này không liên quan hoạt động tài chính.
Mặc dù các khoản nợ phải thu của khách hàng còn tồn tại một khoản khá lớn, nhưng Công ty vẫn chưa lập dựphòng phải thu khó đòi.
Sựliên kết giữa kếtoán công nợ và nhân viên kinh doanh đôi khi chưa được chặt chẽ trong quá trình thu hồi nợ của khách hàng, khiến cho nguồn vốn của Công ty còn bị chiếm dụng nhiều.
3.2 Kiến nghị
- Vềtổchức bộmáy kếtoán:
Công ty nên có kếhoạchđào tạo, bồi dưỡng để nâng cao thêm trình độnhiệp vụcũng như những kiến thức chuyên ngành cho nhân viên kế toán, đểtạo điều kiện cho nhân viên có trìnhđộ cao hơn, chuyên nghiệp hơn. Tránh tình trạng sai sót xảy ra khi xửlý sốliệu.
Đểtránh tình trạng gian lận, sai sót có thểxảy ra, Công ty nên sắp xếp, bốtrí lại công việc tại phòng kếtoán. Chẳng hạn, công việc tính lương và phát lương nên đểcho kếtoán công nợ thực hiện để tránh tình trạng thất thoát tiền. Trong một số trường hợp, Công ty có thểtuyển dụng thêm nhân viên đểgiảm bớt áp lực cho nhân viên.
Ngoài ra, hệ thống máy vi tính Công ty cần trang bị thêm những phần cứng khác để hỗtrợcho việc lưu trữ thông tin, tránh tình trạng chỉ lưu trên máy vi tính đểphòng sựcố kỹthuật cũng như bịvirut làm mất hết dữliệu cần thiết.
- Vềhệthống chứng từ, sổsách:
Công ty nên tiến hành in sổ kế toán vào cuối mỗi tháng, một phần sẽ tạo thuận tiện trong công tác kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa các kỳvới nhau và sẽ được kịp thời điều chỉnh, xử lý nếu có phát hiện sai sót để cho số liệu luôn chính xác và phản ánh đúng những thông tin kế toán góp phần tạo thuận lợi cho công tác quản lý, điều hành và giúp cho Ban giám đốc có thể đưa ra những quyết định hoặc kế hoạch tài chính phù hợp để phát triển Công ty. Một phần, giúp giảm bớt được công việc cho nhân viên kếtoán.
- Vềcông tác hạch toán:
Công ty nên sử dụng tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng hóa để tạo sự thuận lợi cho công tác quản lý, kiểm tra và theo dõi doanh thu bán hàng.
Các khoản phí dịch vụ liên quan đến chuyển khoản, Công ty nên ghi nhận vào TK 6422–Chi quản lý doanh nghiệp sẽphù hợp hơn nếu hạch toán vào TK 635–Chi phí tài chính.
Để đảm bảo nguyên tắc thận trọng trong kế toán thì bộphận phòng kếtoán cần thiết nên tiến hành lập dựphòngđối với các khoản phải thu đã quá hạn thanh toán vào chi phí quản lý trong kỳ, tránh trường hợp nợ không đòiđược trong kỳlớn sẽlàmảnh hưởng tới tình hình kinh doanh cũng như tình hình tài chính của doanh nghiệp. Cụthểmức trích lập dựphòng như sau:
+ 30% giá trị đối với khoản nợphải thu quá hạn từ 6 tháng đến dưới 1 năm. + 50% giá trị đối với khoản nợphải thu quá hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm. + 70% giá trị đối với khoản nợphải thu quá hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm. + 100% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 3 năm trởlên.
1. Cuối kỳkế toán, Công ty căn cứcác khoản nợphải thu được xác định là không chắc chắn thu được, kếtoán tính và xác định số dựphòng phải thu khó đòi cần trích lập hoặc hoàn nhập. Nếu số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập ở kỳ kế toán này lớn hơn
sốdựphòng nợ phải thu khó đòiđã lậpở kỳkế toán trước chưa sử dụng hết, thì sốchênh lệch lớn hơn được hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi:
NợTK 6422 : Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 1592 : Dựphòng phải thu khó đòi.
2. Nếu sốdựphòng phải thu khó đòi cần trích lậpởkỳkếtoán này nhỏ hơn sốdựphòng phải thu khó đòi đã lập ởkỳkế toán trướcchưa sử dụng hết, thì số chênh lệch được hoàn nhập ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi:
NợTK 1592 : Dựphòng phải thu khó đòi
Có TK 6422 : Chi phí quản lý doanh nghiệp.
3. Các khoản nợphải thu khó đòi khi xácđịnh thực sự là không đòiđược, được phép xóa nợ. Việc xóa nợ các khoản nợ phải thu khó đòi phải theo chính sách tài chính hiện hành. Căn cứvào quyết định xóa nợvềcác khoản nợphải thu khó đòi, ghi:
NợTK 1591 : Dựphòng phải thu khó đòi (Nếu đã lập dựphòng) NợTK 6422 : Chi phí quản lý doanh nghiệp (Nếu chưa lập dựphòng).
Có TK 131, 138
Đồng thời ghi vào bên NợTK 004–Nợ khó đòiđã xửlý.
4.Đối với những khoản nợ phải thu khó đòiđãđược xửlý xóa nợ, nếu sau đó lại thu hồi được nợ, kế toán căn cứ vào giá trịthực tếcủa khoản nợ đã thu hồi được, ghi:
NợTK 111, 112
Có TK 711 : Thu nhập khác.
Đồng thời ghi vào bên Có TK 004–Nợ khó đòiđã xửlý.
Để thúc đẩy nhanh việc thanh toán tiền hàng của đối tác, nhằm thu hút khách hàng, để mở rộng thêm thị trường tiêu thụ Công ty có thể nên có những chính sách ưu đãi khách hàngnhư thực hiện chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại cho người mua.
+ Khoản chiết khấu thanh toán góp phần làm tăng chi phí, giảm lợi nhuận tuy nhiên lại kích thích khách hàng thanh toán sớm tiền hàng giúp Công ty quy vòng vốn nhanh, hạn chế được trình trạng vốn bị chiếm dụng quá lâu dẫn đến những khoản nợquá hạn khó thu hồi.
Điều kiện thực hiện chiết khấu thanh toán, Công ty có thể qui định chi tiết với khách hàng. Cụ thể, khi Công ty xuất hàng bán cho khách hàng và tiến hành lập một văn bản