2.2.5.1 Nội dung
Chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty gồm những khoản chi như: + Tiền lương, bảo hiểm xã hội cho nhân viên.
+ Chi phí mua văn phòng phẩm dùng tại văn phòng. + Tiền điện, nước, tiền điện thoại,..
+ Chi phí vềhội nghị, tiếp khách,..
2.2.5.2 Chứng từ, sổsách sổsách và trình tựluân chuyển chứng từ
Chứng từsửdụng làm căn cứhạch toán
- Hóa đơn GTGT của hàng mua vào - Bảng thanh toán tiền lương
Sổsách kếtoán sửdụng
- Sổchi tiết: Sổchi tiết TK 6422
- Sổtổng hợp: SổNhật ký chung, SổCái TK 6422
Trình tựluận chuyển chứng từ
Khi nhận được các chứng từ phát sinh liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp như Hóa đơn, Bảng thanh toán tiền lương đã được ký duyệt,.. Kế toán tổng hợp nhập vào phần mềm và tiến hành in phiếu chi sau đó trình chứng từ lên Giám đốc và Kế toán trưởng để ký xét duyệt. Sau đó, thủ quỹ xuất tiền chi theo phiếu chi có kèm theo các chứng từ liên quan như hóa đơn GTGT, bảng lương và tiến hành kiểm tra Sổ quỹ. Các chứng từ sau đó được đưa trả lại cho kếtoán tổng hợp đểtiến hành lưu trữ, bảo quản tại phòng kếtoán. Cuối tháng, kếtoán tổng hợp tiến hành đóng sổ chứng từvà thực hiện bút toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ sang TK 911 để xác định kết quảkinh doanh.
2.2.5.3 Tài khoản sửdụng
Công ty sử dụng tài khoản 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp, đươc ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của BộTài Chính. Ngoài ra Công ty còn sử dụng một sốtài khoản liên quan khác:
Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam
Tài khoản 3383 - Bảo hiểm xã hội Tài khoản 3384 - Bảo hiểm y tế
2.2.5.4 Phương pháp hạch toán
(1)Căn cứ vào số hóa đơn GTGT 0003499 ngày 5/11/2014, Công ty mua Cục sạc nguồn 60w (MC461B/B) về dùng cho bộ phận kinh doanh, đơn giá mua chưa bao gồm thuế suất thuế GTGT 10% là 1.890.909 đồng/cái, và giá trị của cục sạc nguồn là 1.890.909 đồng. Tổng giá thanh toán theo hóa đơn là 2.080.000 đồng. Công ty thanh toán bằng tiền mặt cho Công TyTNHH Tài Năng.
NợTK 6422 1.890.909 NợTK 1331 189.091 Có TK 1111 2.080.000 Chứng từ đính kèm:(Phụlục D) - Hóa đơn GTGT số0003499 - Phiếu chi sốPC1101
(2)Căn cứ vào hóa đơn dịch vụ viễn thông số 4470496, ngày 7/11/2014 Công ty thanh toán cước dịch vụ viễn thông tháng 10/2014 cho Chi Nhánh Công Ty MTV Tổng Công Ty Bưu Chính Việt Nam– Bưu Điện TPHCM, với giá dịch vụ chưa bao gồm thuế suất thuế GTGT 10% là 103.802 đồng và tổng giá thanh toán theo hóa đơn là 114.182 đồng. Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt cho khách hàng.
NợTK 6422 103.802
NợTK 1331 10.380
Có TK 1111 114.182
Chứng từ đính kèm:(Phụlục D)
- Hóa đơn dịch vụviễn thông (GTGT) số4470496 - Phiếu chi sốPC1104
(3)Căn cứ vào hóa đơn số 062546, ngày 7/11/2014, Công ty thanh toán tiền nước sử dụng tại bộphận văn phòng cho Công Ty CổPhần Cấp Nước Bến Thành, với giá dịch vụ chưa bao gồm thuếsuất thuế GTGT 5% là 291.800 đồng và tổng tiền thanh toán theo hóa đơn là 306.390 đồng. Công ty thanh toán ngay bằng tiền mặt cho khách hàng.
NợTK 6422 291.800
NợTK 1331 14.590
Chứng từ đính kèm:(Phụlục D) - Hóa đơn GTGT số0625946 - Phiếu chi sốPC1106
(4)Căn cứ vào hóa đơn GTGT số0950956, ngày 11/11/2104 Công ty thanh toán tiền điện tháng 10/2014 cho Công Ty Điện Lực Sài Gòn, với giá trịdịch vụ mua vào chưa bao gồm thuế suất thuế GTGT 10% là 1.095.505 đồng, tiền thuế GTGT là 109.551 đồng và tổng giá thanh toán theo hóa đơn là 1.205.056 đồng. Thanh toán bằng tiền mặt cho khách hàng. NợTK 6422 1.095.505 NợTK 1331 109.551 Có TK 1111 1.205.056 Chứng từ kèm theo:(Phụlục D) - Hóa đơn GTGT số0950956 - Phiếu chi sốPC1109
(5)Căn cứ vào hóa đơn số 0032097, ngày 24/11/2014 Công ty thanh toán tiền tiếp khách cho Công Ty CổPhần Sinh Thuận, với giá trị dịch vụ chưa bao gồm thuếsuất thuế GTGT 10% là 1.387.000 đồng, tiền thuế là 138.700 đồng và tổng giá thanh toán theo hóa đơn là 1.525.700 đồng. Công ty thanh toán bằng tiền mặt cho khách hàng.
NợTK 6422 1.387.000 NợTK 1331 138.700 Có TK 1111 1.525.700 Chứng từ đính kèm:(Phụlục D) - Hóa đơn GTGT số00322097 - Phiếu chi sốPC1115
(6) Cuối tháng, kế toán tổng hợp kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản 911 để xác định kết quảkinh doanh.
NợTK 911 4.769.016 Có TK 6422 4.769.016
Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong tháng 11/2014 là: 79.037.479 đồng.
Cuối tháng, ngày 30/11/2014 kếtoán tổng hợp tiến hành kết chuyển tổng chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết quảhoạt động kinh doanh.
NợTK 911 79.037.479 Có TK 6422 79.037.479
Kếtoán ghi sổ:
Khi nhận được các chứng từgốcliên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp kếtoán tổng hợp sẽtiến hành kiểm tra tính hợp lý trên chứng từgốc sau đó sẽtiến hành nhập liệu vào trong phần mềm và phần mềm kế toán sẽtự động cập nhật vào Sổ chi tiết tài khoản 6422, SổNhật ký chung và SổCái TK 6422 và bảng cân đối tài khoản.
Sổ sách đính kèm:(Phụlục D) - Sổchi tiết: Sổchi tiết TK 6422
- Sổtổng hợp: SổNhật ký chung (Phụlục B), SổCái TK 6422