2.2.4.1 Nội dung
Đối tượng tính giá xuất kho tại Công ty là những mặt hàng điện, máy móc, phụtùng,.. mà doanh nghiệp đã mua vào và nhập trong kho của đơn vị. Giá xuất kho khi xuất bán cho khách hàng là giá đã được xử lý theo phương pháp bình quân gia quyền. Giá xuất kho tại Công ty là giá gốc của hàng hóa nhập kho không bao gồm những khoản chi phí liên quan đến việc nhập kho hàng hóa. Và giá xuất kho được xửlý và theo dõi chi tiết cho từng đối tượng mã hàng hóa trong phần mềm.
2.2.4.2 Chứng từ, sổsách sửdụng và trình tựluân chuyển chứng từ
- Hóa đơn GTGT - Phiếu giao hàng - Phiếu xuất kho
Sổsách kếtoán sửdụng
- Sổchi tiết: Sổchi tiết TK 632
- Sổtổng hợp: SổNhật ký chung, SổCái TK 632
Trình tựluân chuyển chứng từ
Kếtoán tổng hợp căn cứvào phiếu giao hàng (Liên 2) và hóa đơn GTGT (Liên 3) của hàng bán ra sau khi kiểm tra tính hợp lý và chính xác trên chứng từ làm căn cứhạch toán, tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán. Trước khi in phiếu xuất kho từphần mềm ra để kẹp cùng với chứng từ gốc, kếtoán tiến hành xử lý đơn gia bình quân. Vào cuối mỗi tháng, kế toán thực hiện bút kết chuyển trị giá vốn của hàng xuất kho phát sinh trong kỳ sang TK 911 để xác định kết quảkinh doanh.
2.2.4.3 Tài khoản sửdụng
Công ty sửdụng TK 632 - Giá vốn hàng bán, để theo dõi giá trị của lượng hàng xuất bán trong kỳ. Ngoài ra Công ty còn sửdụng TK 1561–Giá mua hàng hóa.
2.2.4.4 Phương pháp hạch toán
(1)Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0001830, ngày 5/11/2014 xuất bán 2 cái cầu dao tự động BH-D6 2P 10A cho Công Ty TNHH Thương Mại Điện Sài Gòn với đơn giá xuất kho là 153.000 đồng/cái và tổng trịgiá của hàng xuất kholà 306.000 đồng.
NợTK 632 306.000
Có TK 1561 “BHD62P10A” 306.000
Chứng từ đính kèm:(Phụlục C ) - Hóa đơn GTGT số0001830 - Phiếu xuất kho
(2)Căn cứ vào hóa đơn GTGT số0001836, ngày 8/11/2014 xuất bán cầu dao tự động BH-D6 1P 20A cho Công TyTNHH Thương Mại Điện Sài Gòn, số lượng 8 cái với đơn giá xuất kho là 61.576 đồng/cái và tổng trị giá hàng xuất kho là 492.606 đồng.
NợTK 632 492.606
Có TK 1561 “BHD61P20A” 492.606
Chứng từ đính kèm:(Phụlục C ) - Hóa đơn GTGT số0001836
- Phiếu xuất kho
(3)Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0001846, ngày 14/11/2014 xuất bán 2 công tắc từ S-N35 AC230Vcho Công Ty TNHH Thương Mại Điện Sài Gòn với đơn giá xuất kho là 475.716 đồng/cái và tổng trịgiá của hàng xuất kho là 951.432đồng.
NợTK 632 951.432
Có TK 1561“SN35AC230V” 951.432
Chứng từ đính kèm:(Phụlục C ) - Hóa đơn GTGT số0001846 - Phiếu giao hàng số1118 - Phiếu xuất kho
(4)Căn cứ vào hóa đơn GTGT số0001849, ngày 18/11/2014 xuất bán khóa liên động cho công tắc từUN-ML21 cho Công Ty TNHH MTV Dương Tùng Phát, số lượng 13 cái với đơn giá xuất kho là 310.050 đồng/cái và tổng trị giá của hàng xuất kho là 4.030.650 đồng. NợTK 632 4.030.650 Có TK 1561“UNML21” 4.030.650 Chứng từ đính kèm:(Phụlục C ) - Hóa đơn GTGT số0001849 - Phiếu giao hàng số1125 - Phiếu xuất kho
(5)Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0001852, ngày 19/11/2014 xuất bán 1 cầu dao tự động NF125-CV 3P 100A cho Công Ty TNHH Thương Mại Điện Sài Gòn với đơn giá xuất kho là 857.143 đồng/cái và tổng trịgiá của hàng xuất kho là 857.143 đồng.
NợTK 632 857.143
Có TK 1561“NF125CV3P100A” 857.143
Chứng từ đính kèm:(Phụlục C ) - Hóa đơn GTGT số0001852 - Phiếu giao hàng số1127 - Phiếu xuất kho
(6)Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0001858, ngày 24/11/2014 xuất bán 1 công tắc từ S-N220 AC200V cho Công Ty TNHH Thương Mại Điện Sài Gòn vớiđơn giá xuất kho là 4.152.150 đồng/cái và tổng trị giá hàng xuất kho là 4.152.150 đồng.
NợTK 632 4.152.150 Có TK 1561“SN220AC200V” 4.152.150
Chứng từ đính kèm:(Phụlục C ) - Hóa đơn GTGT số0001858 - Phiếu giao hàng số1135 - Phiếu xuất kho
(7)Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0001860, ngày 26/11/2014 xuất bán 1 cầu dao tự động NF800-CEW 3P 800A cho Công Ty TNHH Thương Mại Điện Sài Gòn với đơn giá xuất kho là 10.991.230 đồng/cái và tổng trịgiá của hàng xuất kho là 10.991.230đồng.
NợTK 632 10.991.230
Có TK 1561“NF800CEW3P800A” 10.991.230
Chứng từ đính kèm:(Phụlục C ) - Hóa đơn GTGT số0001860 - Phiếu giao hàng số1139 - Phiếu xuất kho
(8) Cuối tháng, kếtoán tổng hợp tiến hành kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911 để xác định kết quảkinh doanh trong tháng.
NợTK 911 21.781.211 Có TK 632 21.781.211
Tổng trị giá vốn hàng bán phát sinh trong tháng 11/2014 là: 516.705.397 đồng.
Cuối tháng, ngày 30/11/2014 kếtoán tổng hợp tiến hành kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911 để xác định kết quảkinh doanh.
NợTK 911 516.705.397 Có TK 632 516.705.397
Kếtoán ghi sổ:
Từchứng từ gốc là Hóa đơn GTGT của hàng hóa bán ra và phiếu giao hàng kế toán tổng hợp tiến hành nhập sốliệu vào phần mềm kế toán và do đãđược lập trình sẵn sốliệu sẽ tự động cập nhật vào Sổ chi tiết tài khoản 632, Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái TK 632 và bảng cân đối tài khoản. Cuối mỗi tháng, kếtoán tổng hợp thực hiện kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quảkinh doanh và tiến hành đóng sổ chứng từ.
- Sổchi tiết: Sổchi tiết TK 632
- Sổtổng hợp: SổNhật ký chung (Phụlục B), SổCái TK 632