5. Kết cấu khóa luận tốt nghiệp
1.5.3. Kế toán phải thu nội bộ
1.5.3.1. Khái niệm
- Phải thu nội bộ là khoản phải thu giữa đơn vị cấp trên và cấp dƣới hay giữa các đơn vị phụ thuộc với nhau và các khoản chi hộ, các khoản phải thu, phải nộp theo nghĩa vụ hoặc khoản cấp phát.
1.5.3.2. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 136 “ phải thu nội bộ” để hạch toán. Nội dung kết cấu TK 136 nhƣ sau:
Bên nợ:
- Cấp trên cấp vốn cho đơn vị phụ thuộc - Các khoản thu hồi từ đơn vị phụ thuộc
- Các khoản cấp duới phải trả hoặc đƣợc cấp trên cấp - Các khoản chi trả hộ cho đơn vị khác
Bên có:
- Các khoản đã thu, đã nhận - Các khoản thanh toán bù trừ
Số dƣ nợ: phản ánh số còn phải thu của các đơn vị nội bộ.
1.5.3.3. Phƣơng pháp hạch toán:
Tại đơn vị cấp dƣới không có tƣ cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc
Khi chi hộ, trả hộ doanh nghiệp cấp trên và các đơn vị nội bộ khác: Nợ TK 136 – Phải thu nội bộ (1368)
- Căn cứ vào thông báo vào của doanh nghiệp cấp trên về số quỹ khen thƣởng, phúc lợi đƣợc cấp, ghi:
Nợ TK 136 – Phải thu nội bộ (1368)
Có TK 353 – Quỹ khen thƣởng phúc lợi
- Khi bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho các đơn vị trong nội bộ doanh nghiệp, tùy thuộc vào đặc điểm hoạt động và phân cấp của từng đơn vị:
Trƣờng hợp đơn vị hạch toán phụ thuộc đƣợc phân cấp ghi nhận doanh thu, ghi: Nợ TK 136 – Phải thu nội bộ (1368)
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ( Chi tiết giao dịch bán hàng nội bộ)
Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nƣớc Đồng thời ghi nhận giá vốn, ghi:
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 154, 155, 156
Trƣờng hợp đơn vị hạch toán phụ thuộc không đƣợc phân cấp ghi nhận doanh thu, giá trị sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cung cấp nội bộ đƣợc phản ánh là khoản phải thu nội bộ, ghi:
Nợ TK 136 – Phải thu nội bộ (1368) Có TK 154, 155, 156
Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nƣớc
- Bù trừ các khoản phải thu nội bộ với các khoản phải trả nội bộ cùng một đối tƣợng, ghi:
Nợ TK 336 – Phải trả nội bộ (3368) Có TK 136 – Phải thu nội bộ (1368)