5. Kết cấu khóa luận tốt nghiệp
2.2.1.2.1. Nội dung và Nguyên tắc hạch toán
Tiền gửi ngân hàng là công ty thu đƣợc do bán hàng, khách mua hàng trả nợ, tiền công ty gửi vào ngân hàng để thực hiện việc thanh toán không sử dụng tiền mặt.
Tiền gửi ngân hàng của Công ty bao gồm: tiền Việt Nam
2.2.1.2.2. Chứng từ sử dụng
- Giấy báo nợ (phụ lục 13)
Giấy báo có (phụ lục 14)
Ủy nhiệm thu/chi
2.2.1.2.3. Kế toán chi tiết 2.2.1.2.3.1. Sổ chi tiết sử dụng 2.2.1.2.3.1. Sổ chi tiết sử dụng
2.2.1.2.3.2. Trình tự hạch toán chi tiết
Quy trình thu TGNH
Khách hàng thanh toán tiền nợ cho công ty, Ngân hàng sẽ gửi Giấy báo có, kế toán sẽ hạch toán ghi sổ theo sơ đồ:
Sơ đồ 2.7. Trình tự ghi sổ Kế toán thu tiền gửi ngân hàng
(Nguồn: Tác Giả)
Quy trình chi TGNH
Căn cứ vào phiếu nhập kho, vật tƣ, tài sản, biên bản nghiệm thu, biên bản thanh lý hợp đồng đã có đầy đủ chữ ký của cấp trên, kế toán TGNH sẽ lập Ủy nhiệm chi gồm 4 liên chuyển lên cho Giám đốc hoặc kế toán trƣởng ký duyệt. Sau đó kế toán TGNH sẽ gửi Ủy nhiệm chi này cho Ngân hàng để ngân hàng thanh toán tiền cho ngƣời bán, sau đó ngân hàng sẽ gửi Giấy báo nợ về cho công ty. Sau đó kê toán ghi sổ theo sơ đồ:
Sơ đồ 2.8. Trình tự ghi sổ kế toán chi tiền gửi ngân hàng
(Nguồn: Tác Giả)
Hằng ngày căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong ngày, kế toán đối chiếu với các chứng từ, giấy báo nợ/có để ghi nhận từng khoản mục, sau đó kế toán nhập số liệu bằng tay từ bàn phím lên kế toán excel, số liệu sẽ tự chạy vào các sổ Nhật ký chung (phụ lục (phụ lục 12), chạy vào sổ cái TK 112 (phụ lục 16) và sổ tiền gửi Ngân hàng đồng thời.
2.2.1.2.4. Kế toán tổng hợp 2.2.1.2.4.1. Tài khoản sử dụng 2.2.1.2.4.1. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản « 112 » đề hạch toán
Giấy Báo Có
Sổ Tiền Gửi Ngân Hàng
Sổ Nhật Ký Chung Sổ Cái 112
Giấy Báo Nợ Sổ Tiền Gửi Ngân Hàng
2.2.1.2.4.2. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 07/02/2014 Nhận Giấy báo Nợ của Ngân hàng Á Châu trả tiền thuê văn phòng tháng 2/2014, số tiền 8.000.000 đồng.
Nợ TK 642 8.000.000 Có TK 112 8.000.000
Ngày 11/02/2014 Nhận giấy báo có của Ngân Hàng Á Châu Công ty TNHH Một thành viên Minh Giang trả tiền hàng số tiền 5.060.000 đồng
Nợ TK 112 15.060.000 Có TK 131 5.060.000
Ngày 14/02/2014 Bán hàng cho Công Ty TNHH Thƣơng mại và dịch vụ Hà Nam, trị giá đơn hàng là 6.400.000 (chƣa bao gồm thuế GTGT 10%), Khách hàng đã chuyển tiền gửi ngân hàng để thanh toán, kế toán nhận đƣợc giấy báo có của Ngân hàng Á Châu. Nợ TK 131 7.040.000 Có TK 511 6.400.000 Có TK 333 640.000 Nợ TK 112 7.040.000 Có TK 131 7.040.000
Ngày 16/02/2014 Nhận giấy báo có của Ngân hàng Á Châu nội dung Công ty TNHH TMDV Hàn Minh chuyển tiền gửi ngân hàng trả tiền hàng tháng trƣớc còn nợ 6.320.000 đồng
Nợ TK 112 16.320.000 Có TK 131 16.320.000
Ngày 20/02/2014 Chuyển khoảng trả lƣơng cho nhân viên 43.200.000 đồng, Công ty nhận giấy báo nợ của Ngân Hàng Á Châu.
Nợ TK 334 43.200.000 Có TK 112 43.200.000
2.2.2. Kế toán các khoản phải thu
2.2.2.1. Kế toán các khoản phải thu khách hàng
2.2.2.1.1. Nội dung và phương pháp hạch toán
Các khoản phải thu là các khoản nợ phải thu của công ty đối với khách hàng, công nhân viên, đơn vị phụ thuộc trong công ty về tiền bán hàng, dịch vụ chƣa thu đƣợc tiền, cũng nhƣ phản ánh vào tài khoản số tiền đã ứng trƣớc cho ngƣời cung cấp, ngƣời nhận thầu nhƣng chƣa thu đƣợc hàng.
2.2.2.1.2. Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT (phụ lục 17, 18)
Giấy đề nghị thanh toán
Ủy nhiệm thu
Giấy báo có (phụ lục 19)
Phiếu thu (phụ lục 4)
2.2.2.1.3. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản « 131 » đề hach toán
2.2.2.1.4. Trình tự ghi sổ
Sơ đồ 2.9. Trình tự ghi sổ kế toán phải thu khách hàng
(Nguồn: Tác Giả)
Hằng ngày căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong ngày, kế toán đối chiếu với chứng từ và ghi nhận từng khoản mục, sau đó kế toán nhập số liệu bằng tay từ bàn phím lên kế toán excel, số liệu sẽ tự chạy vào các sổ Nhật ký chung (phụ lục 12) và sổ cái TK 131 (phụ lục 20)
2.2.2.1.5. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 08/02/2014 khi nhận đơn hàng của khách hàng, kế toán xuất phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT số 0000045 cho Công ty TNHH Một thành viên Nam Hào với chi tiết nhƣ sau: 1 máy tính HP 330, đơn giá 11.500.000 đồng. Hóa đơn có tổng trị giá là 12.650.000 đồng. Nợ TK 131 12.650.000 Tập hợp đầy đủ các chứng từ (HĐ GTGT, Phiếu Thu, GBC…) Sổ Nhật Ký Chung Sổ Cái TK 131
Có TK 511 11.500.000 Có TK 333 1.650.000
Ngày 10/02/2014 khi nhận đơn hàng của khách hàng, kế toán xuất phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT số 0000050 cho Công ty TNHH Phân phối bán lẻ Sao Việt với chi tiết nhƣ sau: 1 máy chiếu Vivitek D557W, đơn giá 12.545.454đ/cái. Hóa đơn có tổng trị giá là 13.800.000đ (VAT 10%), trong đó doanh thu 12.545.454đ, thuế VAT 1.254.545đ.
Nợ TK 131 13.800.000 Có TK 511 12.545.454 Có TK 333 1.254.545
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT số 0000056 ngày 15/02/2014 bán hàng cho Công ty TNHH Phân phối bán lẻ Sao Việt số tiền 4.290.000 đồng, công ty chuyển khoản trả nợ. Căn cứ Giấy báo có của ngân hàng ACB-PGD Văn Lang gởi đến.
Nợ TK 112 4.290.000 Có TK 131 4.290.000
Ngày 17/02/2014 Căn cứ vào hóa đơn số 0000058 bán hàng cho Công ty Hàn Nam số tiền 16.500.000 (bao gồm cả thuế GTGT 10%).
Nợ TK 131 16.500.000 Có TK 511 15.000.000 Có TK 333 1.500.000
Căn cứ vào HĐ GTGT số 0001770 ngày 18/02/2014 về việc mua của công ty TNHH TMDV XNK Thời Đại Mới : 1 máy in HP12788, đơn giá 4.050.000đ/cái (chƣa bao gồm thuế GTGT 10%), chƣa trả tiền ngƣời bán.
Nợ TK 1561 4.050.000 Nợ TK 133 405.000 Có TK 331 4.455.000
Ngày 19/02/2014 Nhận giấy báo có của Ngân hàng Á Châu nội dung Công ty Hàn Nam chuyển tiền gửi Ngân hàng trả tiền hàng theo hóa đơn số 0000058.
Nợ TK 112 16.500.000 Có TK 131 16.500.000
2.2.2.2. Kế toán thuế giá trị gia tăng đƣợc khấu trừ
2.2.2.2.1. Nội dung và nguyên tắc hạch toán
Thuế GTGT đƣợc khấu trừ là số tiền doanh nghiệp đã nộp vào Ngân sách Nhà nƣớc thông qua ngƣời bán khi doanh nghiệp mua vật tƣ, hàng hóa, tài sản và đƣợc Nhà nƣớc khấu trừ thuế GTGT đầu vào, hoặc hoàn trả theo luật thuế GTGT hiện hành.
2.2.2.2.2. Chứng từ sủ dụng
Hóa Đơn GTGT (phụ lục 21, 22)
Tờ khai thuế GTGT (phụ lục 23)
2.2.2.2.3. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản « 133 » đề hạch toán
2.2.2.2.4. Trình tự hạch toán
Quy trình kế toán thuế GTGT đƣợc khấu trừ.
Từ các HĐ GTGT đầu vào có đƣợc, kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lý của HĐ, sau đó nhập vào phần mềm kế toán, cụ thể vào sổ nhật ký chung (phụ lục 12) sau đó phần mềm sẽ tự động kết chuyển sang sổ cái TK 133 (phụ lục 24). Đồng thời sử dụng các hóa đơn để nhập liệu vào phần mềm hỗ trợ kê khai thuế HTKK tại bảng kê mua vào để hàng quý nộp cho cơ quan thuế.
Sơ đồ 2.10. Trình tự ghi sổ thuế giá trị gia tăng đƣợc khấu trừ
(Nguồn tác giả) 2.2.2.2.5. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 05/02/2014 thanh toán tiền cho công ty TNHH TMDV XNK Thời Đại Mới bằng tiền mặt, kế toán lập phiếu chi số PC162/01 căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0001645 trên cùng ngày 05/02/2014.
Nợ TK 1561 7.472.727 Nợ TK 133 747.273 Có TK 111 8.220.000
Căn cứ vào HĐ GTGT số 0001770 ngày 18/02/2014 về việc mua của công ty TNHH TMDV XNK Thời Đại Mới : 1 máy in HP12788, đơn giá 4.050.000đ/cái, chƣa trả tiền ngƣời bán.
Hóa đơn GTGT đầu vào, tờ khai
thuế GTGT
Nợ TK 1561 4.050.000 Nợ TK 133 405.000 Có TK 331 4.455.000
Ngày 07/02/2014 Thanh toán tiền cho Công ty TNHH TMDV XNK Thời Đại Mới bằng tiền mặt, kế toán lập phiếu chi số PC162/03 căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0001650 trên cùng ngày 07/02/2014. Nợ TK 1561 5.727.273 Nợ TK 133 572.727 Có TK 111 6.300.000 2.2.2.3. Kế toán tạm ứng 2.2.2.3.1. Nội dung
Tạm ứng là khoản thuộc vốn bằng tiền ứng trƣớc cho cán bộ công nhân viên của doanh nghiệp có trách nhiệm chi tiêu cho mục đích nhất định thuộc hoạt động SXKD hoặc hoạt động khác của doanh nghiệp, sau đó phải có trách nhiệm báo cáo thanh toán tạm ứng .
2.2.2.3.2. Chứng từ sử dụng
Giấy đề nghị tạm ứng (phụ lục 8)
Giấy đề nghị thanh toán (phụ lục 9)
Phiếu chi (phụ lục 25)
Phiếu thu (phụ lục 26)
2.2.2.3.3. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản « 141 » để hạch toán
2.2.2.3.4. Trình tự hạch toán
Sơ đồ 2.11. Trình tự ghi sổ kế toán tạm ứng
(Nguồn: Tác Giả)
Hằng ngày căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán đối chiếu lại toàn bộ chứng từ, ghi nhận và nhập liệu vào kế toán excel, sau đó số liệu sẽ tự đông chạy vào các sổ Nhật ký chung và từ Nhật ký chung (phụ lục số 12) đến Số cái 141 ( phụ lục số 27)
Giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán, phiếu
thu, phiếu chi
2.2.2.3.5. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 09/02/2014 Căn cứ vào Giấy đề nghị tạm ứng, Công ty chi 1.000.000 tạm ứng cho nhân viên đi công tác.
Nợ TK 141 1.000.000 Có TK 111 1.000.000
Ngày 15/02/2014 Nhân viên trả lại tiền tạm ứng dƣ 400.000 đồng. Nợ TK 642 600.000
Có TK 141 600.000 Nợ TK 111 400.000 Có TK 141 400.000
Ngày 17/02/2014 Căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng, công ty chi 1.000.000 tạm ứng cho nhân viên đi công tác.
Nợ TK 141 1.000.000 Có TK 111 1.000.000
Ngày 25/02/2014 Căn cứ vào hóa đơn và giấy đề nghị thanh toán, thanh toán lại cho nhân viên số tiền ứng trƣớc đi công tác, tổng số tiền đi công tác là 1.400.000 đồng.
Nợ TK 642 1.400.000 Có TK 141 1.000.000 Có TK 111 400.000
CHƢƠNG 3 : NHỮNG ĐÁNH GIÁ VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH TMDV CPN
TRẦN LÂM
3.1. Đánh giá chung về công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty TNHH TMDV CPN Trần Lâm. công ty TNHH TMDV CPN Trần Lâm.
3.1.1. Những mặt đạt đƣợc :
- Về tổ chức bộ máy của Công ty
Công ty đã tổ chức bộ máy kế toán theo kiểu tập trung đảm bảo cho quá trình quản lý và chỉ đạo nhanh chóng, chính xác và kịp thời. Với sự phân công công việc một cách khoa học, rõ ràng giữa các thành viên trong bộ máy kế toán đảm bảo cho sự kiểm tra chính xác về số liệu cũng nhƣ ngăn chặn đƣợc những sai sót có thể xảy ra trong quá trình hoạt động.
- Về hệ thống chứng từ áp dụng
Nhìn chung, chứng từ kế toán tại đơn vị đảm bảo theo quy định của nhà nƣớc. Chứng từ đƣợc xếp theo thứ tự từng nội dung, từng tháng, từng quý đảm bảo phản ánh kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu rất thuận lợi cho quá trình kiểm tra và đối chiếu.
- Về sổ sách kế toán
Các sổ sách dùng theo đúng mẫu của nhà nƣớc đƣợc ghi chép rõ ràng cụ thể. Ngoài ra, còn đƣợc sự quản lý chặt chẽ của kế toán trƣởng. Vì vậy, có thể phát triển đƣợc sai sót kịp thời và có biện pháp xử lý cụ thể
- Về cách lập và thời gian báo cáo kế toán
Kế toán kiểm tra đối chiếu số lƣợng giữa các tài khoản các sổ sách kế toán có liên quan giữa sổ kế toán chi tiết và sổ kế toán tổng hợp. Công tác lập báo cáo tài chính vào cuối quý, năm đƣợc kế toán viên tiến hành đầy đủ và nộp cho các cơ quan tài chính theo quy định
- Về hệ thống tài khoản
Hệ thống tài khoản sử dụng trong kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tƣơng đối đầy đủ, hợp lý và phản ánh kịp thời, chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Ngoài ra, còn phù hợp với chế độ quy định của bộ tài chính.
- Về hình thức kế toán
Công tác sử dụng kế toán máy theo hình thức nhật ký chung là phù hợp với tình hình hoạt động của công ty, bên cạnh đó sử dụng kế toán excel kết hợp với ghi chép bằng tay những vấn đề cần thiết đã đảm bảo đƣợc việc lƣu trữ và phòng ngừa khi sử dụng.
Nhìn chung, trong công tác kế toán bằng tiền và các khoản phải thu của công ty TNHH TMDV CPN Trần Lâm là tƣơng đối hoàn chỉnh đảm bảo đƣợc tính đúng đắn, đầy đủ và kịp thời. Công tác quản lý vốn một cách chặt chẽ, sử dụng vốn có hiệu quả. Vì vậy, nguồn vốn kinh doanh của doanh nghiệp tăng lên có hiệu quả.
3.1.2. Những mặt chƣa hiệu quả
- Hiện nay trong kinh doanh nên sử dụng cách thanh toán qua ngân hàng. Tuy nhiên, công ty vẫn sử dụng khối lƣợng tiền mặt trong thanh toán là đa số đẫn đến làm tăng lƣợng tiền trong lƣu thông.
- Cho dù phƣơng thức thanh toán là chuyển khoản hay mua chịu thì cũng đƣợc kế toán hạch toán vào tài khoản 131 và không đƣợc mở sổ chi tiết từng khách hàng. Trong đó quá trình quản lý công nợ của công ty gặp khó khăn cũng nhƣ sự đối chiếu khi có tranh chấp xảy ra giữa các công ty với khách hàng tốn nhiều thời gian hơn.
- Phần mềm kế toán trên excel chƣa hoàn thiện vì chƣa đủ các loại sổ theo đúng hình thức kế toán nhật ký chung, bên cạnh đó thƣờng xuyên bị lỗi và đứng máy gây khó khăn cho công tác kế toán
- Do số lƣợng nhân viên kế toán hạn chế, kinh nghiệm và trình độ chuyên môn chƣa cao nên việc xử lý số liệu còn chậm trễ.
- Công ty không có hoạt động đầu tƣ nào ra bên ngoài. Nhƣ thế thì nguồn vốn của công ty sẽ đƣợc đảm bảo an toán nhƣng công ty sẽ bỏ qua nhiều cơ hội đầu tƣ mang lại lợi ích cho công ty.
3.2. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty TNHH TMDV CPN Trần Lâm. phải thu tại công ty TNHH TMDV CPN Trần Lâm.
Qua thời gian học tập, nghiên cứu và có cơ hội tiếp xúc thực tế tại công ty TNHH TMDV CPN Trần lâm trong thời gian thực tập em xin đề xuất một số kiến nghị mang tính cá nhân để góp phần hoản thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu nhƣ sau :
- Để đáp ứng nhu cầu thanh toán ngay cho các khoản chi tiêu, mua sắm của doanh nghiệp thì phải xác định kế hoạch điều hòa lƣợng tiền mặt tại quỹ sao cho hợp lý nhất
vừa đảm bảo nhu cầu thanh toán của công ty, vừa không gây ứ đọng vốn, tránh trƣờng hợp tiền không sinh lợi.
- Công ty nên áp dụng chính sách chiết khấu đối với những khách hàng thanh toán trƣớc hạn. Để từ đó thu hồi vốn và đƣa vốn vào sử dụng một cách nhanh chóng, còn đối với những khách hàng trả nợ không đúng hạn công ty nên đƣa ra những biện pháp mềm dẻo hơn để tạo tâm lý cho khách hàng.
- Kế toán phải mở sổ chi tiết cho từng khách hàng để theo dõi chặt chẽ hơn nữa và phải đƣa ra biện pháp cụ thể trong việc ghi chép sổ sách tránh tình trạng ghi trùng lặp tốn chi phí và thời gian.
- Tuân thủ phƣơng pháp hạch toán kế toán và thay đổi hệ thông tài khoản theo