5. Kết cấu khóa luận tốt nghiệp
2.2.2.2.2. Chứng từ sủ dụng
Hóa Đơn GTGT (phụ lục 21, 22)
Tờ khai thuế GTGT (phụ lục 23)
2.2.2.2.3. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản « 133 » đề hạch toán
2.2.2.2.4. Trình tự hạch toán
Quy trình kế toán thuế GTGT đƣợc khấu trừ.
Từ các HĐ GTGT đầu vào có đƣợc, kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lý của HĐ, sau đó nhập vào phần mềm kế toán, cụ thể vào sổ nhật ký chung (phụ lục 12) sau đó phần mềm sẽ tự động kết chuyển sang sổ cái TK 133 (phụ lục 24). Đồng thời sử dụng các hóa đơn để nhập liệu vào phần mềm hỗ trợ kê khai thuế HTKK tại bảng kê mua vào để hàng quý nộp cho cơ quan thuế.
Sơ đồ 2.10. Trình tự ghi sổ thuế giá trị gia tăng đƣợc khấu trừ
(Nguồn tác giả) 2.2.2.2.5. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 05/02/2014 thanh toán tiền cho công ty TNHH TMDV XNK Thời Đại Mới bằng tiền mặt, kế toán lập phiếu chi số PC162/01 căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0001645 trên cùng ngày 05/02/2014.
Nợ TK 1561 7.472.727 Nợ TK 133 747.273 Có TK 111 8.220.000
Căn cứ vào HĐ GTGT số 0001770 ngày 18/02/2014 về việc mua của công ty TNHH TMDV XNK Thời Đại Mới : 1 máy in HP12788, đơn giá 4.050.000đ/cái, chƣa trả tiền ngƣời bán.
Hóa đơn GTGT đầu vào, tờ khai
thuế GTGT
Nợ TK 1561 4.050.000 Nợ TK 133 405.000 Có TK 331 4.455.000
Ngày 07/02/2014 Thanh toán tiền cho Công ty TNHH TMDV XNK Thời Đại Mới bằng tiền mặt, kế toán lập phiếu chi số PC162/03 căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0001650 trên cùng ngày 07/02/2014. Nợ TK 1561 5.727.273 Nợ TK 133 572.727 Có TK 111 6.300.000 2.2.2.3. Kế toán tạm ứng 2.2.2.3.1. Nội dung
Tạm ứng là khoản thuộc vốn bằng tiền ứng trƣớc cho cán bộ công nhân viên của doanh nghiệp có trách nhiệm chi tiêu cho mục đích nhất định thuộc hoạt động SXKD hoặc hoạt động khác của doanh nghiệp, sau đó phải có trách nhiệm báo cáo thanh toán tạm ứng .
2.2.2.3.2. Chứng từ sử dụng
Giấy đề nghị tạm ứng (phụ lục 8)
Giấy đề nghị thanh toán (phụ lục 9)
Phiếu chi (phụ lục 25)
Phiếu thu (phụ lục 26)
2.2.2.3.3. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản « 141 » để hạch toán
2.2.2.3.4. Trình tự hạch toán
Sơ đồ 2.11. Trình tự ghi sổ kế toán tạm ứng
(Nguồn: Tác Giả)
Hằng ngày căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán đối chiếu lại toàn bộ chứng từ, ghi nhận và nhập liệu vào kế toán excel, sau đó số liệu sẽ tự đông chạy vào các sổ Nhật ký chung và từ Nhật ký chung (phụ lục số 12) đến Số cái 141 ( phụ lục số 27)
Giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán, phiếu
thu, phiếu chi
2.2.2.3.5. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 09/02/2014 Căn cứ vào Giấy đề nghị tạm ứng, Công ty chi 1.000.000 tạm ứng cho nhân viên đi công tác.
Nợ TK 141 1.000.000 Có TK 111 1.000.000
Ngày 15/02/2014 Nhân viên trả lại tiền tạm ứng dƣ 400.000 đồng. Nợ TK 642 600.000
Có TK 141 600.000 Nợ TK 111 400.000 Có TK 141 400.000
Ngày 17/02/2014 Căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng, công ty chi 1.000.000 tạm ứng cho nhân viên đi công tác.
Nợ TK 141 1.000.000 Có TK 111 1.000.000
Ngày 25/02/2014 Căn cứ vào hóa đơn và giấy đề nghị thanh toán, thanh toán lại cho nhân viên số tiền ứng trƣớc đi công tác, tổng số tiền đi công tác là 1.400.000 đồng.
Nợ TK 642 1.400.000 Có TK 141 1.000.000 Có TK 111 400.000
CHƢƠNG 3 : NHỮNG ĐÁNH GIÁ VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH TMDV CPN
TRẦN LÂM
3.1. Đánh giá chung về công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty TNHH TMDV CPN Trần Lâm. công ty TNHH TMDV CPN Trần Lâm.
3.1.1. Những mặt đạt đƣợc :
- Về tổ chức bộ máy của Công ty
Công ty đã tổ chức bộ máy kế toán theo kiểu tập trung đảm bảo cho quá trình quản lý và chỉ đạo nhanh chóng, chính xác và kịp thời. Với sự phân công công việc một cách khoa học, rõ ràng giữa các thành viên trong bộ máy kế toán đảm bảo cho sự kiểm tra chính xác về số liệu cũng nhƣ ngăn chặn đƣợc những sai sót có thể xảy ra trong quá trình hoạt động.
- Về hệ thống chứng từ áp dụng
Nhìn chung, chứng từ kế toán tại đơn vị đảm bảo theo quy định của nhà nƣớc. Chứng từ đƣợc xếp theo thứ tự từng nội dung, từng tháng, từng quý đảm bảo phản ánh kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu rất thuận lợi cho quá trình kiểm tra và đối chiếu.
- Về sổ sách kế toán
Các sổ sách dùng theo đúng mẫu của nhà nƣớc đƣợc ghi chép rõ ràng cụ thể. Ngoài ra, còn đƣợc sự quản lý chặt chẽ của kế toán trƣởng. Vì vậy, có thể phát triển đƣợc sai sót kịp thời và có biện pháp xử lý cụ thể
- Về cách lập và thời gian báo cáo kế toán
Kế toán kiểm tra đối chiếu số lƣợng giữa các tài khoản các sổ sách kế toán có liên quan giữa sổ kế toán chi tiết và sổ kế toán tổng hợp. Công tác lập báo cáo tài chính vào cuối quý, năm đƣợc kế toán viên tiến hành đầy đủ và nộp cho các cơ quan tài chính theo quy định
- Về hệ thống tài khoản
Hệ thống tài khoản sử dụng trong kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tƣơng đối đầy đủ, hợp lý và phản ánh kịp thời, chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Ngoài ra, còn phù hợp với chế độ quy định của bộ tài chính.
- Về hình thức kế toán
Công tác sử dụng kế toán máy theo hình thức nhật ký chung là phù hợp với tình hình hoạt động của công ty, bên cạnh đó sử dụng kế toán excel kết hợp với ghi chép bằng tay những vấn đề cần thiết đã đảm bảo đƣợc việc lƣu trữ và phòng ngừa khi sử dụng.
Nhìn chung, trong công tác kế toán bằng tiền và các khoản phải thu của công ty TNHH TMDV CPN Trần Lâm là tƣơng đối hoàn chỉnh đảm bảo đƣợc tính đúng đắn, đầy đủ và kịp thời. Công tác quản lý vốn một cách chặt chẽ, sử dụng vốn có hiệu quả. Vì vậy, nguồn vốn kinh doanh của doanh nghiệp tăng lên có hiệu quả.
3.1.2. Những mặt chƣa hiệu quả
- Hiện nay trong kinh doanh nên sử dụng cách thanh toán qua ngân hàng. Tuy nhiên, công ty vẫn sử dụng khối lƣợng tiền mặt trong thanh toán là đa số đẫn đến làm tăng lƣợng tiền trong lƣu thông.
- Cho dù phƣơng thức thanh toán là chuyển khoản hay mua chịu thì cũng đƣợc kế toán hạch toán vào tài khoản 131 và không đƣợc mở sổ chi tiết từng khách hàng. Trong đó quá trình quản lý công nợ của công ty gặp khó khăn cũng nhƣ sự đối chiếu khi có tranh chấp xảy ra giữa các công ty với khách hàng tốn nhiều thời gian hơn.
- Phần mềm kế toán trên excel chƣa hoàn thiện vì chƣa đủ các loại sổ theo đúng hình thức kế toán nhật ký chung, bên cạnh đó thƣờng xuyên bị lỗi và đứng máy gây khó khăn cho công tác kế toán
- Do số lƣợng nhân viên kế toán hạn chế, kinh nghiệm và trình độ chuyên môn chƣa cao nên việc xử lý số liệu còn chậm trễ.
- Công ty không có hoạt động đầu tƣ nào ra bên ngoài. Nhƣ thế thì nguồn vốn của công ty sẽ đƣợc đảm bảo an toán nhƣng công ty sẽ bỏ qua nhiều cơ hội đầu tƣ mang lại lợi ích cho công ty.
3.2. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty TNHH TMDV CPN Trần Lâm. phải thu tại công ty TNHH TMDV CPN Trần Lâm.
Qua thời gian học tập, nghiên cứu và có cơ hội tiếp xúc thực tế tại công ty TNHH TMDV CPN Trần lâm trong thời gian thực tập em xin đề xuất một số kiến nghị mang tính cá nhân để góp phần hoản thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu nhƣ sau :
- Để đáp ứng nhu cầu thanh toán ngay cho các khoản chi tiêu, mua sắm của doanh nghiệp thì phải xác định kế hoạch điều hòa lƣợng tiền mặt tại quỹ sao cho hợp lý nhất
vừa đảm bảo nhu cầu thanh toán của công ty, vừa không gây ứ đọng vốn, tránh trƣờng hợp tiền không sinh lợi.
- Công ty nên áp dụng chính sách chiết khấu đối với những khách hàng thanh toán trƣớc hạn. Để từ đó thu hồi vốn và đƣa vốn vào sử dụng một cách nhanh chóng, còn đối với những khách hàng trả nợ không đúng hạn công ty nên đƣa ra những biện pháp mềm dẻo hơn để tạo tâm lý cho khách hàng.
- Kế toán phải mở sổ chi tiết cho từng khách hàng để theo dõi chặt chẽ hơn nữa và phải đƣa ra biện pháp cụ thể trong việc ghi chép sổ sách tránh tình trạng ghi trùng lặp tốn chi phí và thời gian.
- Tuân thủ phƣơng pháp hạch toán kế toán và thay đổi hệ thông tài khoản theo thông tƣ mới của bộ trƣởng bộ tài chính Thông tƣ 200/2014/TT – BTC
- Chú trọng áp dụng các ứng dụng tin học vào công tác kế toán để nâng cao và cải tiến phần mềm kế toán tại công ty giúp cho việc hạch toán nhanh và dễ dàng hơn. Do đó công ty phải tạo điều kiện cho công nhân viên phát huy hiệu quả việc ứng dụng tin học trong công tác kế toán bằng các biện pháp nhƣ tổ chức các buổi trao đổi kinh nghiệm về máy tính để nhân viên có thể trao đổi học hỏi nhau. Bên cạnh đó, đề cử những nhân viên có năng lực, nhạy bén đi học các lớp đào tạo nâng cao trình độ tin học khi có quyết định ứng dụng tin học mới.
- Nên mở sổ chi tiết tài khoản tạm ứng để dễ dàng theo dõi
- Công ty nên đẩy mạnh công tác thi đua khen thƣởng, xây dựng chế độ tiền lƣơng, tiền thƣởng hợp lý, khuyến khích vật chất và cũng chịu trách nhiệm vật chất trong các lĩnh vực để đảm bảo quyền lợi và nghĩa vụ cho công nhân viên.
- Cuối cùng công ty nên thúc đẩy hoạt động đầu tƣ ra bên ngoài để có thêm nhiều cơ hội mang lại lợi ích cho công ty
Hoàn thiện công tác kế toán là yêu cầu quan trọng tại mỗi đơn vị để có thể cung cấp thông tin kế toán kịp thời, chính xác cho nhà quản trị. Cũng nhƣ hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu có ý nghĩa quan trọng. Hoàn thiện trên cơ sở tìm hiểu, theo dõi và cập nhật những thay đổi trong chính sách tài chính, trong chế độ kế toán để áp dụng tại thực tế công ty.
KẾT LUẬN
Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH TMDV CPN Trần Lâm em đã phần nào khái quát đƣợc cơ cấu tổ chức và quy mô hoạt động của Công ty. Đặc biệt là việc quản lý, hạch toán nguồn vốn trong doanh nghiệp, tìm nguồn vốn cho doanh nghiệp ở đâu, làm sao có thể bảo toàn và tăng nguồn vốn trong quá trình kinh doanh. Vì đối với mỗi doanh nghiệp vốn là yếu tố hết sức cần thiết và quan trọng.
Chính vì sự quan trọng đó mà Công ty luôn phải đối diện với việc quản lý vốn sao cho hiệu quả nhất, tránh bị thất thoát là vấn đề quan trọng, các thủ tục thực tế để quản lý vốn hiệu quả. Bên cạnh đó cần khắc phụ đƣợc các nhƣợc điểm để phát huy hết khả năng nhằm đem lại hiệu quả kinh tế cao nhất cho doanh nghiệp.
Mối tƣơng quan với nguồn vốn trong doanh nghiệp là những phƣơng thức để thu các khoản nợ phải thu để đảm bảo sản xuất kinh doanh đƣợc mở rộng. Để đứng vững và phát triển đƣợc trên thị trƣờng đòi hỏi các doanh nghiệp cần phải chủ động sang tạo trong hoạt động kinh doanh của mình, luôn cải tiến và hoàn thiện bộ máy tổ chức của mình, đảm bảo sao cho lƣợng vốn của mình ngày càng tăng.
Thông qua việc thực tập thực tế tại Công ty TNHH TMDV CPN Trần Lâm cùng với số liệu hạch toán cho thấy Công ty đang trên đà phát triển, và đã tìm đƣợc chỗ đứng trên thị trƣờng. Qua đó thấy đƣợc sự nỗ lực của toàn thể cán bộ Công ty, góp phần đƣa công ty đi lên và ngày càng phát triển.
Với kiến thức còn hạn hẹp, kinh nghiệm thực tế còn quá ít vì thế sẽ không tránh khỏi những thiếu sót. Kinh mong quý thầy cô, các anh chị em trong Công ty đóng góp thêm ý kiến để em có những nhận định đúng đắn hơn về công tác hạch toán: “Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu”.
PHỤ LỤC Phụ lục 1
Phụ lục 10
Đơn vị: Công ty TNHH TMDV CPN Trần Lâm Mẫu số: S07-DN Địa chỉ: 211/11/7 Đƣờng Tân Quý, P. Tân Quý, Q.Tân Phú, Tp.HCM (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ QUỸ TIỀN MẶT Ngày tháng ghi sổ Ngày, tháng chứng từ Số hiệu chứng từ
Diễn giải Số tiền Ghi chú
Thu Chi Thu Chi Tồn
Số dƣ đầu kỳ 05/02/2014 05/02/2014 PC162/01
Thanh toán cho
Công ty TNHH TMDV XNK
Thời Đại Mới 8.220.000 07/02/2014 07/02/2014 PC162/02
Thanh toán cho
Công ty TNHH TMDV
XNK Thời Đại Mới 6.300.000 09/02/2014 09/02/2014 PC162/03 Chi tạm ứng cho Nhân viên đi
công tác 1.000.000
10/02/2014 10/02/2014 PC162/04
Thanh toán cho
Công ty TNHH TMVD XNK
Thời Đại Mới 10.300.000 13/02/2014 13/02/2014 PC162/05 Mua bộ bàn ghế đặt trong phòng
giám đốc 7.200.000
17/02/2014 17/02/2014 PC162/06 Chi tiền tạm ứng cho nhân viên
đi công tác 1.000.000 18/02/2014 18/02/2014 PT162/02 Khách hàng thanh toán bằng
tiền mặt 6.720.000 20/02/2014 20/2014 PT162/03 Khách hàng thanh toán tiền
hàng 8.520.000
25/02/2014 25/02/2014 PT162/04
Nhận trƣớc tiền hàng của công ty TNHH một thành viên Minh Giang
5.000.000
25/02/2014 25/02/2014 PC162/07 Chi tiền thanh toán tạm ứng do
nhân viên ứng trƣớc 400.000 26/02/2014 26/02/2014 PT162/05 Khách hàng thanh toán
bằng tiền mặt 2.900.000
27/02/2014 27/02/2014 PT162/06 Khách hàng trả tiền hàng bằng
tiền mặt 13.200.000 28/02/2014 28/02/2014 PC162/08 Thanh toán điện nƣớc cho văn
phòng 2.750.000
Cộng số phát sinh 36.740.000 37.150.000 Số dƣ cuối kỳ
Ngày… tháng… năm… Thủ quỹ Kế toán trƣởng Giám đốc
Phụ lục 11
Đơn vị: Công ty TNHH TMDV CPN Trần Lâm Mẫu số: S03b-DN Địa chỉ: 211/11/7 Đƣờng Tân Quý, P.Tân Quý, Q.Tân Phú, Tp.HCM (Ban hành theo QĐ số
15/2006/QĐ Ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC)
SỔ CÁI
Tháng 02/2014 Tên tài khoản: Tiền mặt
Số hiệu: 111 Đơn vị tính: đồng
Ngày ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải khoản Tài đối ứng
Số phát sinh
Số hiệu Ngày Nợ Có
Số dƣ đầu kỳ 05/02/2014 PC162/01 05/02/2014
Thanh toán cho
Công ty TNHH TMDV XNK Thời Đại Mới
1561 7.472.727
133 747.273 07/02/2014 PC162/02 07/02/2014 Thanh toán cho Công ty
TNHH TMDV XNK Thời Đại Mới 1561 5.272.273 133 572,727 09/02/2014 PC162/03 09/02/2014 Chi tạm ứng cho Nhân viên đi
công tác 141 1.000.000 10/02/2014 PC162/04 10/02/2014 Thanh toán cho Công ty
TMDV XNK Thời Đại Mới 1561 9.363.636