2.2.4.2.1 Đặc điểm
Bao gồm các khoản chi phí và các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn
Chủ yếu là trả lãi vay HĐ, lãi vay ngân hàng
2.2.4.2.2 Chứng từ sử dụng
Giấy báo nợ của ngân hàng
Hợp đồng vay vốn
2.2.4.2.3 Phƣơng pháp lập chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ
Định kỳ ngân hàng căn cứ vào hợp đồng vay vốn của ngân hàng và công ty, dựa trên số tiền gốc, lãi suất và thời gian vay ngân hàng sẽ tính ra số tiền vay mà công ty phải trả. Ngân hàng đến kỳ thu lãi sẽ tự động trừ vào tài khoản tiền gửi của công ty tại ngân hàng và gửi giấy báo nợ cho công ty.
Khi thanh toán lô hàng nhập khẩu cho nhà cung cấp nước ngoài, tỷ giá ngoại tệ tại thời điểm thanh toán lớn hơn tỷ giá trên sổ kế toán của các tài khoản Nợ phải trả. Hoặc khi nhận tiền thanh toán của khách hàng nước ngoài trong hợp đồng xuất khẩu, tỷ giá ngoại tệ tại thời điểm giao dịch nhỏ hơn tỷ giá trên sổ kế toán của các tài khoản Nợ phải thu. Công ty chịu một khoản lỗ do chênh lệch tỷ giá và khoản lỗ đó được ngân hàng trừ vào tài khoản của công ty và gửi giấy báo nợ cho công ty.
Khi nhận được giấy báo nợ, kế toán tiền gửi ngân hàng hạch toán vào sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng và liên hệ với ngân hàng lấy sổ phụ về đối chiếu vào cuối tháng. Sau đó tập hợp các chứng từ và sổ sách có liên quan chuyển cho kế toán tổng hợp xử lý.
2.2.4.2.4 Tài khoản sử dụng
Để hạch toán chi phí tài chính, kế toán công ty sử dụng các TK: TK 112: “Tiền gửi ngân hàng”
TK 635: “Chi phí tài chính”
Căn cứ vào giấy báo nợ kế toán ngân hàng nhập vào phần mềm kế toán, sau đó phần mềm tự động thực hiện đưa vào các sổ sách. Cuối tháng kế toán in và lưu các sổ sách có liên quan.
2.2.4.2.6 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Ngày 17/12/2013, trả nợ và lãi vay HĐ số 170275 bằng tiền gửi ngân hàng đầu tư 8.013.777
Nợ 635: 8.013.777
Có 1121: 8.013.777
Ngày 18/12/2013, trả nợ và lãi vay HĐ số 171010 bằng tiền gửi ngân hàng đầu tư 3.607.777
Nợ 635: 3.607.777
Có 1121: 3.607.777
Ngày 23/12/2013, trả nợ và lãi vay HĐ số 171588 bằng tiền gửi ngân hàng đầu tư 21.555.515
Nợ 635: 21.555.515
Có 1121: 21.555.515
Ngày 31/12/2013, kết chuyển chi phí tài chính 223.855.398
Nợ 911: 223.855.398
Có 635: 223.855.398
CÔNG TY TNHH TM DV THIÊN HÒA MẪU SỐ S03b- DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ –BTC ngày
20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
635 – Chi phí tài chính Tháng 12/2013
Số dư đầu kỳ:
Số CT Ngày CT Diễn giải Đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Số dƣ
Tháng 12 12NHĐT002 03/12/2013 Trả nợ và lãi vay HĐ số 168270 1121 259.925 259.925 12NHĐT003 03/12/2013 Trả nợ và lãi vay HĐ số 168340 1121 225.639 485.564 … … … … … 12NHĐT118 25/12/2013 Trả lãi vay HĐ số 206073 1121 2.909.670 223.516.258 12NHĐT119 25/12/2013 Trả lãi vay HĐ số 208237 1121 339.140 223.855.398
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
KC_10 31/12/2013 Kết chuyển chi phí tài chính
Cộng phát sinh Phát sinh lũy kế 911 223.855.398 223.855.398 223.855.398 223.855.398 223.855.398