2.2.4.5.1 Đặc điểm
Chi phí khác là những khoản chi không thuộc hoạt động sản xuất kinh doanh hay hoạt động tài chính. Chủ yếu là tất toán công nợ, xử phạt do vi phạm thuế, chi phí thanh lý TSCĐ
2.2.4.5.2 Chứng từ sử dụng
Bảng đề nghị thanh toán
Phiếu chi/ủy nhiệm chi
Biên bản kiểm kê quỹ
Biên bản thanh lý TSCĐ
Giấy báo nợ
2.2.4.5.3 Phƣơng pháp lập và luân chuyển chứng từ
Căn cứ vào các chứng từ như nộp phạt do nộp thuế chậm, vi phạm giao thông có giấy xác nhận hay văn bản xử phạt nhân viên lập bảng đề nghị thanh toán trình lên cho giám đốc ký duyệ. Sau khi được sự đồng ý của giám đốc, kế toán tiền mặt lập phiếu chi 2 liên, đối với giao dịch thông qua tài khoản ngân hàng, kế toán ngân hàng lập ủy nhiệm chi và chuyển cho kế toán trưởng, giám đốc ký duyệt. Khi nhận được phiếu chi, thủ quỹ kiểm tra số tiền trên phiếu chi với chứng từ gốc, kiểm tra nội dung ghi trên phiếu chi có phù hợp với chứng từ gốc, ngày tháng lập phiếu chi và chữ ký của người có thẩm quyền,số tiền chi chính xác nhập quỹ tiền mặt, cho người nhận tiền ký nhận vào phiếu chi, sau đó thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi ghi vào sổ quỹ. Liên còn lại giao cho người nhận tiền. Đối với chi qua ngân hàng, kế toán ngân hàng lập và nộp ủy nhiệm chi, sec … cho ngân hàng và ngân hàng fax giấy báo nợ cho công ty. Kế toán ngân hàng có nhiệm vụ liên hệ với ngân hàng để lấy sổ phụ về đối chiếu vào cuối tháng. Cuối cùng tập hợp các chứng từ và sổ sách có liên quan chuyển cho kế toán tổng hợp xử lý.
2.2.4.5.4 Tài khoản sử dụng
Để hạch toán chi phí tài chính, kế toán công ty sử dụng các TK: TK 1311: “phải thu khách hàng”
TK 3311: “phải trả người bán” TK 811: “Chi phí khác”
2.2.4.5.5 Sổ sách và Trình tự ghi sổ
Căn cứ vào phiếu chi, ủy nhiệm chi, biên bản kiểm kê hàng thiếu hụt, biên bản thanh lý TSCĐ kế toán tiền mặt nhập vào phần mềm kế toán, phần mềm sẽ đưa vào các sổ sách có liên quan. Sau đó cuối tháng kế toán in và lưu trữ sổ sách từ phần mềm.
2.2.4.5.6 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Ngày 31/12/2013 tất toán công nợ Giàu Sang 7
Nợ 811: 7
Có 3311: 7
Ngày 31/12/2013, tất toán công nợ Cty Attpeu 28.353.624
Nợ 811: 28.353.624
Có 1311: 28.353.624
Ngày 31/12/2013, kết chuyển chi phí khác 28.353.632
Nợ 911: 28.353.632
Có 811: 28.353.632
CÔNG TY TNHH TM DV THIÊN HÒA MẪU SỐ S03b- DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ –BTC ngày
20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
811 – Chi phí khác Tháng 12/2013
Số dư đầu kỳ:
Số CT Ngày CT Diễn giải Đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Số dƣ
Tháng 12
12CTTH001 13/12/2013 Tất toán công nợ Tân Hòa Lợi 3311 1 1
12CTTH007 26/12/2013 Tất toán công nợ Giàu Sang 3311 7 8
12CTTH013 31/12/2013 Tất toán công nợ công ty Attpeu
1311 28.353.624 28.353.632
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Cộng phát sinh Phát sinh lũy kế 28.353.632 28.353.632 28.353.632 28.353.632 Tổng phát sinh: 28.353.632 28.353.632 Phát sinh lũy kế: 30.226.405 30.226.405 Số dư cuối kỳ:
2.2.4.6 Chi phí thuế TNDN 2.2.4.6.1 Đặc điểm 2.2.4.6.1 Đặc điểm
Thuế TNDN đánh vào phần thu nhập có lãi sau khi đã trừ đi chi phí liên quan để tạo ra thu nhập đó.
Chi phí thuế thu hập doanh nghiệp được ghi nhận vào tài khoản này bao gồm chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại khi xác định lợi nhuận (hoặc lỗ) của một năm tài chính.
2.2.4.6.2 Chứng từ sử dụng
Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước
Phiếu hạch toán thuế TNDN tạm tính.
2.2.4.6.3 Tài khoản sử dụng
Để hạch toán chi phí tài chính, kế toán công ty sử dụng các TK: TK 3334: “Thuế TNDN”
TK 821: “chi phí thuế TNDN”
2.2.4.6.4 Trình tự ghi sổ
Hằng quý, kế toán tạm tính số thuế TNDN trên tờ khai thuế TNDN (quý), nhưng không hạch toán vào sổ sách kế toán.
Theo tờ khai thuế TNDN tạm tính: doanh thu phát sinh trong quý 4 là 5.061.325.144. Tỷ lệ thu nhập chịu thuế TNDN của DN được tính 0.15% trên doanh thu và thuế suất 25%
Cuối năm sau khi quyết toán, tính ra số thuế TNDN phải nộp. Kế toán phản ánh số thuế TNDN hiện hành phải nộp vào sổ chi tiết tài khoản 8211: Nợ TK 8211/Có TK3334, sau đó kết chuyển vào tài khoản 911/Có Tk8211.
2.2.4.6.5 Phƣơng pháp hạch toán
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Ngày 31/12/2013, trích thuế TNDN 2013 8.915.993
Nợ 821: 8.915.993
Ngảy 31/12/2013, kết chuyển thuế TNDN 8.915.993
Nợ 911: 8.915.993
Có 821: 8.915.993
Theo tờ khai quyết toán thuế TNDN:
Trong phần phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh kèm theo, kế toán tính ra doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là 28.350.337.787, chi phí bao gồm giá vốn hàng bán 20.381.913.082, chi phí bán hàng 1.494.580.701, chi phí quản lý doanh nghiệp 3.833.259.859. Doanh thu tài chính trong kỳ là 34.259.877, chi phí tài chính là 2.646.400.039. Thu nhập khác là 37.450.233, chi phí khác là 30.230.244. Kế toán tổng hợp các số liệu trên tính ra tổng lợi nhuận kế toán trước thuế trong kỳ là 35.663.972. Từ đó kế toán tính ra được số thuế TNDN phải nộp trong kỳ là 8.915.993
(kèm theo phụ lục sổ chi tiết và sổ cái, tờ khai thuế TNDN tạm tính, tờ khai quyết toán thuế TNDN)
CÔNG TY TNHH TM DV THIÊN HÒA MẪU SỐ S03b- DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ –BTC ngày
20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
821 – Chi phí thuế TNDN Tháng 12/2013
Số dư đầu kỳ:
Số CT Ngày CT Diễn giải Đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Số dƣ
Tháng 12
12CTTH021 31/12/2013 Trích thuế TNDN 2013 3334 8.915.993 8.915.993
KC_8 31/12/2013 Kết chuyển chi phí thuế TNDN
Cộng phát sinh Phát sinh lũy kế 911 8.915.993 8.915.993 8.915.993 8.915.993 8.915.993 Tổng phát 8.915.993 8.915.993
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
sinh:
Phát sinh lũy kế:
8.915.993 8.915.993
2.2.5 Xác định kết quả kinh doanh 2.2.5.1 Đặc diểm 2.2.5.1 Đặc diểm
Tại công ty, xác định kết quả tiêu thụ của hàng đã tiêu thụ được thực hiện theo từng tháng. Hàng tháng căn cứ vào kết quả tiêu thụ, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển sau:
Kết chuyển doanh thu thuần
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Kết chuyển thu nhập khác
Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí tài chính Kết chuyển chi phí bán hàng
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Việc xác định kết quả tiêu thụ được xác định như sau:
Kết chuyển hoạt động tiêu thụ = doanh thu thuần + doanh thu hoạt động tài chính + thu nhập khác - giá vốn hàng bán - chi phí tài chính - chi phí bán hàng - chi phí quản lý doanh nghiệp - chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
2.2.5.2 Chứng từ sử dụng
Chứng từ trong trường hợp này là tất cả các chứng từ liên quan đến doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý, chi phí khác…
2.2.5.3 Phƣơng pháp lập chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ:
Vào cuối kỳ, kế toán tổng hợp sẽ thực hiện bút toán khóa sổ trên phần mềm kế toán, phần mềm Unesco có chức năng “khóa sổ” cho phép máy tính tự động định khoản các bút toán kết chuyển khóa sổ vào cuối kỳ kế toán.
2.2.5.4 Tài khoản sử dụng
Để hạch toán thu nhập khác, kế toán công ty sử dụng các TK: TK 421: “kết chuyển lãi/lỗ”
TK 515: “Doanh thu hoạt động tài chính” TK 632: “Giá vốn hàng bán”
TK 635: “Chi phí tài chinh” TK 641: “Chi phí bán hàng”
TK 642: “Chi phí quản lý doanh nghiệp” TK 711: “Thu nhập khác”
TK 811: “Chi phí khác”
TK 821: “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” TK 911: “Xác định kết quả kinh doanh”
2.2.5.5 Sổ sách và Trình tự ghi sổ
Tất cả công việc kết chuyển số liệu này chỉ được thực hiện bởi kế toán tổng hợp. Căn cứ vào số liệu kết chuyển tự động có liên quan đến các tài khoản 511, 515, 531, 521, 711, 632, 635, 641, 642, 811, 911 phần mềm sẽ thực hiện kết chuyển vào các sổ kế toán liên quan đến tài khoản 911. Sau đó, kế toán tổng hợp lập các báo cáo tài chính.
2.2.5.6 Phƣơng pháp hạch toán
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Ngày 31/12/2013, kết chuyển doanh thu bán hàng 2.319.952.493
Nợ 511: 2.319.952.493
Có 911: 2.319.952.493
Ngày 31/12/2013, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chinh 511.824
Nợ 515: 511.824
Có 911: 511.824
Ngày 31/12/2013, kết chuyển thu nhập khác 44
Nợ 711: 44
Có 911: 44
Ngày 31/12/2013, kết chuyển giá vốn hàng bán 1.321.926.326
Nợ 911: 1.321.926.326
Có 632: 1.321.926.326
Nợ 911: 223.855.398
Có 635: 223.855.398
Ngày 31/12/2103, kết chuyển chi phí bán hàng 143.981.217
Nợ 911: 143.981.217
Có 641: 143.981.217
Ngày 31/12/2013, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 333.363.431
Nợ 642: 333.363.431
Có 911: 333.363.431
Ngày 31/12/2013, kết chuyển chi phí khác 28.353.632
Nợ 911: 28.353.632
Có 811: 28.353.632
Ngày 31/12/2013, kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp 8.915.993
Nợ 821: 8.915.993
Có 911: 8.915.993
Ngày 31/12/2013, kết chuyển lãi/lỗ 260.068.364
Nợ 911: 260.068.364
Có 4212: 260.068.364
CÔNG TY TNHH TM DV THIÊN HÒA MẪU SỐ S03b- DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ –BTC ngày
20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
911 – Xác định kết quả kinh doanh Tháng 12/2013
Số dư đầu kỳ:
Số CT Ngày CT Diễn giải Đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Số dƣ
Tháng 12
KC_11 31/12/2013 Kết chuyển thu nhập khác 711 44 44
KC_4 31/12/2013 Kết chuyển doanh thu bán hàng 5111 421.431.433 421.431.477
… … … … …
KC_7 31/12/2013 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
KC_8 31/12/2013 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Cộng phát sinh Phát sinh lũy kế 8211 8.915.993 2.320.464.361 2.320.464.361 2.320.464.361 2.320.464.361 Tổng phát sinh: 2.320.464.361 2.320.464.361 Phát sinh lũy kế: 32.007.874.705 32.007.874.705 Số dư cuối kỳ:
CÔNG TY TNHH TM DV THIÊN HÒA MẪU SỐ S03b- DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ –BTC ngày
20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Tháng 12/2013
Số dư đầu kỳ: (205.643.908):
Số CT Ngày CT Diễn giải Đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Số dƣ
Tháng 12 KC_8 31/12/2013 Kết chuyển lãi Cộng phát sinh Phát sinh lũy kế 911 0 0 260.068.364 260.068.364 260.068.364 260.068.364 Số dư cuối kỳ: 54.424.456
CHƢƠNG 3 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
3.1 Nhận xét
3.1.1 Nhận xét tổng quát về tình hình hoạt động tại công ty
Trong những năm vừa qua, Công ty TNHH TM & DV Thiên Hòa đã trải qua những giai đoạn thuận lợi và khó khăn, những bước thăng trầm và nhiều biến động của thị trường. Tuy nhiên, Công ty TNHH vẫn gặt hái được nhiều thành tích to lớn, đặc biệt trong lĩnh vực kinh doanh, tiêu thụ hàng hóa. Doanh thu về tiêu thụ tăng đều qua các năm.
Có được những thành tích trên, Công ty TNHH TM & DV Thiên Hòa đã không ngừng mở rộng thị trường tiêu thụ, khai thác triệt để các vùng thị trường tiềm năng, đồng thời có các biện pháp thỏa đáng đối với các khách hàng quen thuộc nhằm tạo ra sự gắn bó hơn nữa để tạo ra nguồn cung cấp hàng hóa dồi dào và một thị trường tiêu thụ hàng hóa luôn ổn định. Ngoài ra, để có thể đạt được kết quả như trên phải có sự cố gắng nổ lực không ngừng của tất cả các thành viên của Công ty, trong đó có sự đóng góp không nhỏ của phòng tài chính kế toán. Với cách bố trí công việc khoa học hợp lý như hiện nay, công tác kế toán nói chung và công tác tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa của Công ty TNHH TM & DV Thiên Hòa đã đi vào nề nếp và đã đạt được những kết quả nhất định.
3.1.2 Nhận xét về công tác kế toán tại công ty Ƣu điểm:
Tổ chức nhân sự trong bộ máy kế toán tại công ty:
Công ty TNHH Thiên Hòa là công ty tiêu biểu cho loại hình kế toán DN vừa và nhỏ với bộ máy gọn nhẹ, phù hợp với quy mô của công ty. Cán bộ nhân viên của công ty nói chung và nhân viên phòng kế toán nói riêng rất nổ lực học hỏi, trau dồi kiến thức để nâng cao trình độ, nghiệp vụ chuyên môn của mình. Thái độ làm việc của nhân viên kế toán rất nghiêm túc , không khí thoải mái, luôn trao đổi kinh nghiệm cùng nhau tìm cách giải quyết các vấn đề một cách triệt để tốt nhất. Việc phân công công tác kế toán rõ ràng
và phù hợp với trình độ, năng lực của từng người, sự phân công này phát huy được tính chủ động, sáng tạo của từng nhân viên.
Về việc sử dụng công nghệ thông tin trong công tác kế toán:
Để phục vục công tác quản lý kinh doanh kịp thời, công ty trang bị máy vi tính hiện đại, công tác kế toán được thực hiện trên máy tính với phần mềm được sử dụng thống nhất trong toàn công ty và có hệ thống hóa cao, giúp cho việc cập nhật vào sổ sách kế toán được đơn giản, nhanh chóng, gọn nhẹ. Hàng ngày khi nhận được chứng từ kế toán, kế toán cập nhật vào máy, khi cần sẽ in ra đối chiếu so sánh. Công ty còn đưa vào sử dụng mạng cục bộ trong toàn công ty, kết nối các phòng ban chức năng, các bộ phận, các bộ phận, cửa hàng với nhau giúp cho kế toán nắm bắt các thông tin cần xử lý một cách kịp thời.
Về khâu tổ chức hạch toán ban đầu:
Các chứng từ được sử dụng trong quá trình hạch toán ban đầu đều phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh và cơ sở pháp lý của nghiệp vụ.
Các chứng từ đều được sử dụng đúng mẫu của bộ tài chính ban hành, những thông tin kinh tế về nội dung của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi đầy đủ, chính xác vào chứng từ.
Các chứng từ đều được kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh và xử lý kịp thời. Công ty có kế hoạch lưu chuyển chứng từ tương đối tốt, các chứng từ được phân loại, hệ thống hóa theo các nghiệp vụ, trình tự thời gian trước khi đi vào lưu trữ.
Về công tác hạch toán tổng hợp
Công ty đã áp dụng đầy đủ chế độ tài chính, kế toán của Bộ tài chính ban hành. Để phù hợp với tình hình và đặc điểm của Công ty, kế toán đã mở các tài khoản cấp 2, cấp 3 nhằm phản ánh một cách chi tiết, cụ thể hơn tình hình biến động của các loại tài sản của công ty và giúp cho kế toán thuận tiện hơn cho việc ghi chép một cách đơn giản, rõ ràng và mang tính thuyết phục, giảm nhẹ được phần nào khối lượng công việc kế toán, tránh được sự chồng chéo trong công việc ghi chép kế toán.
Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho là hợp lý, vì công ty Thiên Hòa là công ty kinh doanh nhiều chủng loại hàng hóa khác nhau,
các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan nhiều đến hàng hóa, do đó không thể định kỳ mới kiểm tra hạch toán được.
Về hệ thống sổ sách sử dụng:
Công ty sử dụng hệ thống chứng từ sổ sách tương đối đầy đủ theo quy định của chế độ kế toán, các tài khoản công ty đang sử dụng phù hợp với kế toán và đáp ứng phần