2.2.4.3.1 Đặc điểm
Chi phí bán hàng bao gồm: chi phí nhân viên, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí bảo hành, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác… Các chi phí này được hạch toán vào TK 641 “chi phí bán hàng”
2.2.4.3.2 Chứng từ sử dụng
Hóa đơn bán lẻ
Phiếu chi
Bảng đề nghị thanh toán
2.2.4.3.3 Phƣơng pháp lập chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ:
Căn cứ vào hóa đơn bán lẻ, giấy nộp tiền, giấy xác nhận, thông báo nộp tiền hay giấy tạm ứng… có liên quan đến chi phí bán hàng, nhân viên bên bộ phận bán hàng lập bảng đề nghị thanh toán cùng với một số chứng từ có liên quan trình lên cho trưởng bộ phận, giám đốc xem xét ký duyệt chi. Khi được sự đồng ý của giám đốc kế toán tiền mặt lập phiếu chi 2 liên chuyển cho giám đốc, kế toán trưởng ký duyệt. khi nhận được phiếu chi thủ quỹ kiểm tra số tiền trên phiếu chi với chứng từ gốc, kiểm tra nội dung ghi trên phiếu chi có phù hợp với chứng từ gốc, ngày tháng lập phiếu chi và chữ ký của người có thẩm quyền, kiểm tra số tiền chi ra cho chính xác để xuất quỹ tiền mặt, cho người nhận tiền ký vào phiếu chi, thủ quỹ ký vào phiếu chi và giao 1 liên cho người nhận tiền. Sau đó thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi ghi vào sổ quỹ và chuyển liên còn lại cho kế toán và lưu tại quyển.
2.2.4.3.4 Tài khoản sử dụng
Để hạch toán chi phí tài chính, kế toán công ty sử dụng các TK: TK 111: “Tiền Mặt”
TK 141: “tạm ứng”
TK 142: “Chi phí trả trước ngắn hạn” TK 214: “Trích khấu hao TSCĐ”
TK 242: “Chi phí trả trước dài hạn” TK 331: “phải trả người bán” TK 334: “ Lương CNV”
TK 338: “Các khoản phải trả, phải nộp khác” TK 641: “Chi phí bán hàng”
2.2.4.3.5 Sổ sách và Trình tự ghi sổ
Căn cứ vào phiếu chi, thủ quỹ nhập vào phần mềm kế toán, phần mềm sẽ thực hiện tự động vào sổ sách kế toán. Sau đó cuối tháng kế toán in và lưu trữ các sổ sách có liên quan.
2.2.4.3.6 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Ngày 01/12/2013, Căn cứ hóa đơn 24670 phí phát hành bảo lãnh Daesung chưa trả tiền nhà cung cấp 2.942.372, thuế 10%
Nợ 6417: 2.942.372
Nợ 1331: 294.237
Có 3311: 3.236.609
Ngày 19/12/2013, Căn cứ vào phiếu chi 12PC089 chi mua card ĐTDĐ bằng tiền mặt 1.014.091
Nợ 6418: 1.014.091
Có 1111: 1.014.091
Ngày 24/12/2013, căn cứ 2 hợp đồng 125 và 149 chi phí phát hành bảo lãnh Đường Quảng Ngãi chưa thanh toán với giá chưa thuế 5.150.942, thuế 10%
Nợ 6417: 5.150.942
Nợ 1331: 515.094
Có 3311: 5.666.036
Ngày 30/12/2013, căn cứ vào bảng lương tháng 12 phí lương tháng 23.566.050
Nợ 6411: 23.566.050
Có 3341: 23.566.050
Nợ 6411: 2.690.100
Có 338: 2.690.100
Ngày 31/12/2013, kết chuyển chi phí bán hàng 143.981.217
Nợ 911: 143.981.217
Có 641: 143.981.217
CÔNG TY TNHH TM DV THIÊN HÒA MẪU SỐ S03b- DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ –BTC ngày
20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
641 – Chi phí bán hàng Tháng 12/2013
Số dư đầu kỳ:
Số CT Ngày CT Diễn giải Đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Số dƣ
Tháng 12
12CTGS005 30/11/2013 Chi cước taxi T11/2013 (0123897) 3311 5.097.727 5.097.727
12CTGS006 06/11/2013 Chi phí phát hành bảo lãnh Daesung HĐ (24670)
3311 2.942.372 8.040.099
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
12CTTH015 31/12/2013 Phân bổ chi phí trả trước dài hạn 242 3.799.997 126.890.232
12CTTH016 31/12/2013 Phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn 1421 17.090.985 143.981.217
KC_6 31/12/2013 Kết chuyển chi phí bán hàng Cộng phát sinh Phát sinh lũy kế 911 143.981.217 143.981.217 143.981.217 143.981.217 143.981.217