Xác định kết quả kinh doanh

Một phần của tài liệu (LUẬN văn THẠC sĩ) kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty tnhh tm, dv thiên hòa​ (Trang 104 - 110)

2.2.5.1 Đặc diểm

Tại công ty, xác định kết quả tiêu thụ của hàng đã tiêu thụ được thực hiện theo từng tháng. Hàng tháng căn cứ vào kết quả tiêu thụ, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển sau:

Kết chuyển doanh thu thuần

Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Kết chuyển thu nhập khác

Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí tài chính Kết chuyển chi phí bán hàng

Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Việc xác định kết quả tiêu thụ được xác định như sau:

Kết chuyển hoạt động tiêu thụ = doanh thu thuần + doanh thu hoạt động tài chính + thu nhập khác - giá vốn hàng bán - chi phí tài chính - chi phí bán hàng - chi phí quản lý doanh nghiệp - chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

2.2.5.2 Chứng từ sử dụng

Chứng từ trong trường hợp này là tất cả các chứng từ liên quan đến doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý, chi phí khác…

2.2.5.3 Phƣơng pháp lập chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ:

Vào cuối kỳ, kế toán tổng hợp sẽ thực hiện bút toán khóa sổ trên phần mềm kế toán, phần mềm Unesco có chức năng “khóa sổ” cho phép máy tính tự động định khoản các bút toán kết chuyển khóa sổ vào cuối kỳ kế toán.

2.2.5.4 Tài khoản sử dụng

Để hạch toán thu nhập khác, kế toán công ty sử dụng các TK: TK 421: “kết chuyển lãi/lỗ”

TK 515: “Doanh thu hoạt động tài chính” TK 632: “Giá vốn hàng bán”

TK 635: “Chi phí tài chinh” TK 641: “Chi phí bán hàng”

TK 642: “Chi phí quản lý doanh nghiệp” TK 711: “Thu nhập khác”

TK 811: “Chi phí khác”

TK 821: “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” TK 911: “Xác định kết quả kinh doanh”

2.2.5.5 Sổ sách và Trình tự ghi sổ

Tất cả công việc kết chuyển số liệu này chỉ được thực hiện bởi kế toán tổng hợp. Căn cứ vào số liệu kết chuyển tự động có liên quan đến các tài khoản 511, 515, 531, 521, 711, 632, 635, 641, 642, 811, 911 phần mềm sẽ thực hiện kết chuyển vào các sổ kế toán liên quan đến tài khoản 911. Sau đó, kế toán tổng hợp lập các báo cáo tài chính.

2.2.5.6 Phƣơng pháp hạch toán

Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

Ngày 31/12/2013, kết chuyển doanh thu bán hàng 2.319.952.493

Nợ 511: 2.319.952.493

Có 911: 2.319.952.493

Ngày 31/12/2013, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chinh 511.824

Nợ 515: 511.824

Có 911: 511.824

Ngày 31/12/2013, kết chuyển thu nhập khác 44

Nợ 711: 44

Có 911: 44

Ngày 31/12/2013, kết chuyển giá vốn hàng bán 1.321.926.326

Nợ 911: 1.321.926.326

Có 632: 1.321.926.326

Nợ 911: 223.855.398

Có 635: 223.855.398

Ngày 31/12/2103, kết chuyển chi phí bán hàng 143.981.217

Nợ 911: 143.981.217

Có 641: 143.981.217

Ngày 31/12/2013, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 333.363.431

Nợ 642: 333.363.431

Có 911: 333.363.431

Ngày 31/12/2013, kết chuyển chi phí khác 28.353.632

Nợ 911: 28.353.632

Có 811: 28.353.632

Ngày 31/12/2013, kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp 8.915.993

Nợ 821: 8.915.993

Có 911: 8.915.993

Ngày 31/12/2013, kết chuyển lãi/lỗ 260.068.364

Nợ 911: 260.068.364

Có 4212: 260.068.364

CÔNG TY TNHH TM DV THIÊN HÒA MẪU SỐ S03b- DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ –BTC ngày

20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

911 – Xác định kết quả kinh doanh Tháng 12/2013

Số dư đầu kỳ:

Số CT Ngày CT Diễn giải Đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Số dƣ

Tháng 12

KC_11 31/12/2013 Kết chuyển thu nhập khác 711 44 44

KC_4 31/12/2013 Kết chuyển doanh thu bán hàng 5111 421.431.433 421.431.477

… … … …

KC_7 31/12/2013 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

Ngày 31 tháng 12 năm 2013

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

KC_8 31/12/2013 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Cộng phát sinh Phát sinh lũy kế 8211 8.915.993 2.320.464.361 2.320.464.361 2.320.464.361 2.320.464.361 Tổng phát sinh: 2.320.464.361 2.320.464.361 Phát sinh lũy kế: 32.007.874.705 32.007.874.705 Số dư cuối kỳ:

CÔNG TY TNHH TM DV THIÊN HÒA MẪU SỐ S03b- DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ –BTC ngày

20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Tháng 12/2013

Số dư đầu kỳ: (205.643.908):

Số CT Ngày CT Diễn giải Đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Số dƣ

Tháng 12 KC_8 31/12/2013 Kết chuyển lãi Cộng phát sinh Phát sinh lũy kế 911 0 0 260.068.364 260.068.364 260.068.364 260.068.364 Số dư cuối kỳ: 54.424.456

CHƢƠNG 3 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ

Một phần của tài liệu (LUẬN văn THẠC sĩ) kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty tnhh tm, dv thiên hòa​ (Trang 104 - 110)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(124 trang)