2.2.5.1 Đặc diểm
Tại công ty, xác định kết quả tiêu thụ của hàng đã tiêu thụ được thực hiện theo từng tháng. Hàng tháng căn cứ vào kết quả tiêu thụ, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển sau:
Kết chuyển doanh thu thuần
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Kết chuyển thu nhập khác
Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí tài chính Kết chuyển chi phí bán hàng
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Việc xác định kết quả tiêu thụ được xác định như sau:
Kết chuyển hoạt động tiêu thụ = doanh thu thuần + doanh thu hoạt động tài chính + thu nhập khác - giá vốn hàng bán - chi phí tài chính - chi phí bán hàng - chi phí quản lý doanh nghiệp - chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
2.2.5.2 Chứng từ sử dụng
Chứng từ trong trường hợp này là tất cả các chứng từ liên quan đến doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý, chi phí khác…
2.2.5.3 Phƣơng pháp lập chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ:
Vào cuối kỳ, kế toán tổng hợp sẽ thực hiện bút toán khóa sổ trên phần mềm kế toán, phần mềm Unesco có chức năng “khóa sổ” cho phép máy tính tự động định khoản các bút toán kết chuyển khóa sổ vào cuối kỳ kế toán.
2.2.5.4 Tài khoản sử dụng
Để hạch toán thu nhập khác, kế toán công ty sử dụng các TK: TK 421: “kết chuyển lãi/lỗ”
TK 515: “Doanh thu hoạt động tài chính” TK 632: “Giá vốn hàng bán”
TK 635: “Chi phí tài chinh” TK 641: “Chi phí bán hàng”
TK 642: “Chi phí quản lý doanh nghiệp” TK 711: “Thu nhập khác”
TK 811: “Chi phí khác”
TK 821: “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” TK 911: “Xác định kết quả kinh doanh”
2.2.5.5 Sổ sách và Trình tự ghi sổ
Tất cả công việc kết chuyển số liệu này chỉ được thực hiện bởi kế toán tổng hợp. Căn cứ vào số liệu kết chuyển tự động có liên quan đến các tài khoản 511, 515, 531, 521, 711, 632, 635, 641, 642, 811, 911 phần mềm sẽ thực hiện kết chuyển vào các sổ kế toán liên quan đến tài khoản 911. Sau đó, kế toán tổng hợp lập các báo cáo tài chính.
2.2.5.6 Phƣơng pháp hạch toán
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Ngày 31/12/2013, kết chuyển doanh thu bán hàng 2.319.952.493
Nợ 511: 2.319.952.493
Có 911: 2.319.952.493
Ngày 31/12/2013, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chinh 511.824
Nợ 515: 511.824
Có 911: 511.824
Ngày 31/12/2013, kết chuyển thu nhập khác 44
Nợ 711: 44
Có 911: 44
Ngày 31/12/2013, kết chuyển giá vốn hàng bán 1.321.926.326
Nợ 911: 1.321.926.326
Có 632: 1.321.926.326
Nợ 911: 223.855.398
Có 635: 223.855.398
Ngày 31/12/2103, kết chuyển chi phí bán hàng 143.981.217
Nợ 911: 143.981.217
Có 641: 143.981.217
Ngày 31/12/2013, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 333.363.431
Nợ 642: 333.363.431
Có 911: 333.363.431
Ngày 31/12/2013, kết chuyển chi phí khác 28.353.632
Nợ 911: 28.353.632
Có 811: 28.353.632
Ngày 31/12/2013, kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp 8.915.993
Nợ 821: 8.915.993
Có 911: 8.915.993
Ngày 31/12/2013, kết chuyển lãi/lỗ 260.068.364
Nợ 911: 260.068.364
Có 4212: 260.068.364
CÔNG TY TNHH TM DV THIÊN HÒA MẪU SỐ S03b- DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ –BTC ngày
20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
911 – Xác định kết quả kinh doanh Tháng 12/2013
Số dư đầu kỳ:
Số CT Ngày CT Diễn giải Đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Số dƣ
Tháng 12
KC_11 31/12/2013 Kết chuyển thu nhập khác 711 44 44
KC_4 31/12/2013 Kết chuyển doanh thu bán hàng 5111 421.431.433 421.431.477
… … … … …
KC_7 31/12/2013 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
KC_8 31/12/2013 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Cộng phát sinh Phát sinh lũy kế 8211 8.915.993 2.320.464.361 2.320.464.361 2.320.464.361 2.320.464.361 Tổng phát sinh: 2.320.464.361 2.320.464.361 Phát sinh lũy kế: 32.007.874.705 32.007.874.705 Số dư cuối kỳ:
CÔNG TY TNHH TM DV THIÊN HÒA MẪU SỐ S03b- DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ –BTC ngày
20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Tháng 12/2013
Số dư đầu kỳ: (205.643.908):
Số CT Ngày CT Diễn giải Đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Số dƣ
Tháng 12 KC_8 31/12/2013 Kết chuyển lãi Cộng phát sinh Phát sinh lũy kế 911 0 0 260.068.364 260.068.364 260.068.364 260.068.364 Số dư cuối kỳ: 54.424.456
CHƢƠNG 3 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ