2.2.4.6.1 Đặc điểm
Thuế TNDN đánh vào phần thu nhập có lãi sau khi đã trừ đi chi phí liên quan để tạo ra thu nhập đó.
Chi phí thuế thu hập doanh nghiệp được ghi nhận vào tài khoản này bao gồm chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại khi xác định lợi nhuận (hoặc lỗ) của một năm tài chính.
2.2.4.6.2 Chứng từ sử dụng
Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước
Phiếu hạch toán thuế TNDN tạm tính.
2.2.4.6.3 Tài khoản sử dụng
Để hạch toán chi phí tài chính, kế toán công ty sử dụng các TK: TK 3334: “Thuế TNDN”
TK 821: “chi phí thuế TNDN”
2.2.4.6.4 Trình tự ghi sổ
Hằng quý, kế toán tạm tính số thuế TNDN trên tờ khai thuế TNDN (quý), nhưng không hạch toán vào sổ sách kế toán.
Theo tờ khai thuế TNDN tạm tính: doanh thu phát sinh trong quý 4 là 5.061.325.144. Tỷ lệ thu nhập chịu thuế TNDN của DN được tính 0.15% trên doanh thu và thuế suất 25%
Cuối năm sau khi quyết toán, tính ra số thuế TNDN phải nộp. Kế toán phản ánh số thuế TNDN hiện hành phải nộp vào sổ chi tiết tài khoản 8211: Nợ TK 8211/Có TK3334, sau đó kết chuyển vào tài khoản 911/Có Tk8211.
2.2.4.6.5 Phƣơng pháp hạch toán
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Ngày 31/12/2013, trích thuế TNDN 2013 8.915.993
Nợ 821: 8.915.993
Ngảy 31/12/2013, kết chuyển thuế TNDN 8.915.993
Nợ 911: 8.915.993
Có 821: 8.915.993
Theo tờ khai quyết toán thuế TNDN:
Trong phần phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh kèm theo, kế toán tính ra doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là 28.350.337.787, chi phí bao gồm giá vốn hàng bán 20.381.913.082, chi phí bán hàng 1.494.580.701, chi phí quản lý doanh nghiệp 3.833.259.859. Doanh thu tài chính trong kỳ là 34.259.877, chi phí tài chính là 2.646.400.039. Thu nhập khác là 37.450.233, chi phí khác là 30.230.244. Kế toán tổng hợp các số liệu trên tính ra tổng lợi nhuận kế toán trước thuế trong kỳ là 35.663.972. Từ đó kế toán tính ra được số thuế TNDN phải nộp trong kỳ là 8.915.993
(kèm theo phụ lục sổ chi tiết và sổ cái, tờ khai thuế TNDN tạm tính, tờ khai quyết toán thuế TNDN)
CÔNG TY TNHH TM DV THIÊN HÒA MẪU SỐ S03b- DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ –BTC ngày
20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
821 – Chi phí thuế TNDN Tháng 12/2013
Số dư đầu kỳ:
Số CT Ngày CT Diễn giải Đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Số dƣ
Tháng 12
12CTTH021 31/12/2013 Trích thuế TNDN 2013 3334 8.915.993 8.915.993
KC_8 31/12/2013 Kết chuyển chi phí thuế TNDN
Cộng phát sinh Phát sinh lũy kế 911 8.915.993 8.915.993 8.915.993 8.915.993 8.915.993 Tổng phát 8.915.993 8.915.993
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
sinh:
Phát sinh lũy kế:
8.915.993 8.915.993