4. Nắm bắt được những quy trình nghiệp vụ chuyên ngành (Kế toán, Kiểm toán,
2.8 Chi phí quản lý doanh nghiệp
2.8.1 Khái niệm và nội dung
Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp ( tiền lương , tiền công , các khoản phụ cấp…), bảo hiểm xã hội ,bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động , khấu hao TSCÐ dùng cho quản lý doanh nghiệp, tiền thuê đất, thuế môn bài, khoản lập dự phòng phải thu khó đòi, dịch vụ mua ngoài ( điện, nước, điện thoại…), chi phí bằng tiền khác: Tiếp khách, hội nghị khách hàng …
2.8.2 Tài khoản sử dụng
2.8.3 Sơ đồ hạch toán
111, 112, 331 642 111,112 Chi phí dịch vụ mua ngoài Các khoản thu ghi giảm chi phí
Chi phí khác bằng tiền
152,153
Chi phí vật liệu, dụng cụ xuất dùng 911 phục vụ cho quản lý kinh doanh
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí
334 quản lý doanh nghiệp
Tiền lương, phụ cấp và các khoản khác phải trả nhân viên QLDN
338
Trích BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ của nhân viên QLDN
Hình 2.7 Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
2.8.4 Nguyên tắc hạch toán
Hạch toán tất cả các nghiệp vụ liên quan đến quản lý doanh nghiệp vào TK 642, tài khoản này không có số dư. Cuối tháng, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Trong quá trình hạch toán chi phí QLDN phải được theo dõi chi tiết từng yếu tố chi phí đã được phục vụ cho việc quản lý và lập báo cáo chi phí sản xuất theo yếu tố. Về nguyên tắc chi phí QLDN phát sinh trong kỳ cũng được tính hết vào giá thành toàn bộ của những sản phẩm đã tiêu thụ trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh .
Tuy nhiên trong trường hợp đặc biệt đối với một số doanh nghiệp có chu kỳ sản xuất kinh doanh dài, trong kỳ không có sản phẩm tiêu thụ hoặc doanh thu không
tương ứng với chi phí QLDN thì kế toán phải kết chuyển toàn bộ chi phí QLDN phát sinh trong kỳ sang chi phí hoạt động kỳ sau hoặc phân bổ chi phí QLDN phát sinh trong kỳ cho hai đối tượng: sản phẩm đã bán trong kỳ và sản phẩm chưa bán được lúc cuối kỳ. Mức phân bổ chi phí QLDN cho từng sản phẩm chưa bán được lúc cuối kỳ sẽ được chuyển sang kỳ sau.
2.8.5 Phương pháp hạch toán
1. Chi phí dịch vụ mua ngoài, Chi phí khác bằng tiền mặt, tiền gử ngân hàng, hoặc chưa thanh toán:
Nợ TK 642 : chi phí bán hàng
Có TK 111, 112, 331 : tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, chưa trả 2. Chi phí vật liệu, dụng cụ xuất dùng phục vụ cho bộ phận bán hàng: Nợ TK 642 : chi phí bán hàng
Có TK 152, 153 : vật liệu, dụng cụ
3. Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bán hàng sang 911 để xác định kết quả kinh doanh sẽ ghi:
Nợ TK 911 : xác định kết quả kinh doanh Có TK 642 : chi phí bán hàng