4. Nắm bắt được những quy trình nghiệp vụ chuyên ngành (Kế toán, Kiểm toán,
4.6 Kế toán chi phí hoạt động tài chính
4.6.1 Đặc điểm
Trong công ty Đại Long chi phí tiền lãi vay vốn được ghi nhận vào chi phí tài chính trên cơ sở thời gian và lãi suất từng kỳ, không phân biệt khoản lãi đi vay do thực tế doanh nghiệp đã thanh toán tiền cho bên vay hay chưa.
4.6.2 Thủ tục chứng từ
Chứng từ sử dụng:
Sổ phụ ngân hàng.
Giấy báo nợ.
Ủy nhiệm chi.
Sổ tiền gửi ngân hàng.
Sổ chi tiết các tài khoản liên quan… Thủ tục luân chuyển chứng từ
Căn cứ vào sổ phụ ngân hàng và giấy báo nợ kế toán sẽ hạch toán vào sổ cái, sổ nhật ký chung, sổ tiền gửi ngân hàng và sổ chi tiết các tài khoản có liên quan.
4.6.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
1) Ngày 02 tháng 12 năm 2015, căn cứ vào phiếu chi số 3/12, Công ty trả nợ vay cho Lê Thị Thanh Loan 11/15 bằng tiền mặt. Kế toán ghi nhận:
Định khoản:
Nợ TK 635: 3.800.000 Có TK 111: 3.800.000
2) Ngày 04 tháng 12 năm 2015, căn cứ vào phiếu chi số 4/12, Công ty trả nợ vay cho Đinh Thị Kim Chi 11/15 bằng tiền mặt. Kế toán ghi nhận:
Định khoản:
Nợ TK 635: 4.750.000 Có TK 111: 4.750.000
3) Ngày 25 tháng 12 năm 2015, Công ty trả lãi vay dài hạn cho ngân hàng Vietinbank với số tiền 47.715.517 đồng. kế toán ghi nhận:
Định khoản:
Nợ TK 635: 991.875 Có TK 112b: 991.875
4) Cuối kỳ, kết chuyển chi phí hoạt động tài chính để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Định khoản:
Nợ TK 911: 159.879.786 Có TK 635: 159.879.786
4.6.4 Ghi vào sổ sách
Đơn vị: Công ty TNHH TM-SX Dây và Cáp Điện Đại Long Địa chỉ: D17/26 Đinh Đức Thiện, huyện Bình Chánh, TP.HCM
Tên Công ty: Công ty TNHH SX-TM Đại Long Mã số thuế: 0301925087
SỔ CÁI CHI TIẾT
Tên tài khoản : Chi phí hoạt động tài chính Số hiệu tài khoản : 635
Nợ Có SDĐK Tổng SPS 159.879.786 159.879.786 SDCK Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 02/12/15 PC3/12 02/12/15 Trả lãi nợ vay Lê Thị Thanh Loan tháng 11/15 111 3.800.000 04/12/15 PC4/12 04/12/15 Trả lãi nợ vay Đinh Thị Kim Chi tháng 11/15 111 4.750.000 25/12/15 25/12/15 Trả lãi nợ vay dài hạn 112b 47.715.571 31/12/15 KC24/12 31/12/15 Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính 911 159.879.786
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám Đốc
LÊ MINH HÙNG NGUYỄN PHÚ TRUNG ĐINH PHƯỚC HÙNG
4.6.5 So sánh giữa lý thuyết và thực tế
Trên thực tế cho thấy, không có sự khác biệt so với lý thuyết. Ðồng thời Doanh nghiệp đảm bảo số liệu kế toán phản ánh một cách chính xác, trung thực, rõ ràng, dễ hiểu, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý kinh doanh ở tại Doanh Nghiệp. Công ty luôn chấp hành đầy đủ các chính sách và chế độ tài chính kế toán theo quy định của Nhà nước.
Doanh nghiệp thực hiện đúng các quy định về sổ kế toán trong luật kế toán, theo Nghị Định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2005 của Chính Phủ quy định. Trên sổ nhật ký, Sổ cái tài khoản 635 của công ty đã phản ánh đầy đủ các nội dung sau theo quy định của luật :
Ngày, tháng ghi sổ.
Số hiệu và ngày, tháng của chứng từ kế toán dùng làm căn cứ ghi sổ. Tóm tắt nội dung của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh.
Số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh ghi vào bên Nợ hoặc bên Có của tài khoản.