4. Nắm bắt được những quy trình nghiệp vụ chuyên ngành (Kế toán, Kiểm toán,
3.5 Tổ chức bộ máy kế toán
3.5.1 Sơ đồ tổ chức
Biểu 1.2: Sơ đồ hình thức tổ chức bộ máy kế toán của công ty Đại Long
3.5.2 Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận Kế toán trưởng: Kế toán trưởng:
Giúp giám đốc tổ chức chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán, thống kê thông tin và hạch toán tại đơn vị, kiểm soát tình hình tài chính tại công ty, tổ hợp báo cáo quyết toán của văn phòng, tổ hợp các nghiệp vụ các biểu mẫu của ban ngành trước khi trình lên ban lãnh đạo.
Ngoài ra kế toán trưởng đơn vị còn là người kiểm tra số liệu sổ sách kế toán của các bộ phận kế toán lần cuối trước khi trình lên thủ trưởng đơn vị.
Bộ phận kế toán TSCĐ, vật tư hàng hóa:
Tố chức ghi chép phản ánh số lượng, hiện trạng và giá trị TSCĐ hiện có, tình hình tăng giảm TSCĐ hiện có, kiểm tra việc bảo quản và sử dụng TSCĐ hiện có.
Tính và phân bổ chính xác mức khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh theo đúng chế độ quy định.
BỘ PHẬN KẾ TOÁN TSCĐ,VẬT TƯ HÀNG HÓA BỘ PHẬN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH BỘ PHẬN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN CÔNG NỢ BỘ PHẬN KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM BỘ PHẬN KẾ TOÁN TỔNG HỢP VÀ KIỂM TRA KẾ TOÁN TRƯỞNG
Tham gia lập dự toán sửa chữa TSCĐ, giám sát việc sửa chữa TSCĐ, phản ánh tình hình thanh lý, nhượng bán TSCĐ.
Hướng dẫn các phòng ban, phân xưởng thực hiện ghi chép đầy đủ, chính xác các chứng từ ban đầu về TSCĐ, mở các sổ cần thiết và hạch toán TSCĐ theo đúng chế độ và phương pháp, tham gia kiểm kê đánh giá lại TSCĐ theo quy định của Nhà nước, lập báo cáo về TSCĐ của công ty.
Bộ phận kế toán tiền lương và BHXH
Tổ chức ghi chép và tổng hợp số liệu về lượng lao động.
Tính lương và các khoản phụ cấp và trợ cấp cho công nhân viên, phân bổ chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương theo đúng chế độ quy định.
Hướng dẫn kiểm tra đầy đủ việc ghi chép các chứng từ ban đầu về lao động tiền lương.
Mở các sổ kế toán cần thiết và hạch toán nghiệp vụ lao động tiền lương theo đúng phương pháp.
Lập báo cáo về lao động tiền lương, phân tích tình hình quản lý lao động, sử dụng thời gian lao động, quỹ tiền lương và năng suất lao động.
Bộ phận kế toán vốn bằng tiền và các khoản công nợ:
Phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác số liệu hiện có và tình hình luân chuyển vốn bằng tiền.
Theo dõi chặt chẽ tình hình thu chi và quản lí tiền mặt, tiền gửi, quản lí ngoại tệ tháng của TK 131, TK331 theo từng người mua, người bán, từng khoản thanh toán có kết hợp với thời hạn thanh toán.
Giám sát việc thực hiện chế độ thanh toán, tình hình chấp hành kỷ luật thanh toán.
Bộ phận kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm:
Xác định đối tượng tập hợp chi phí, đối tượng tính giá thành. Tổ chức, phản ánh tổng hợp chi phí sản xuất.
Xác định chi phí sản xuất dở dang, tính giá thành thực tế của sản phẩm.
Tính toán, phân loại các chi phí nhằm phục vụ cho việc tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm được nhanh chóng.
Phân tích tình hình thực tế, kế hoạch giá thành, phát hiện mọi khả năng tiềm tàng để phấn đấu hạ giá thành.
Bộ phận kế toán tổng hợp và kiểm tra:
Báo cáo về nguyên vật liệu, lương, TSCĐ.
Tiến hành kiểm tra tất cả số liệu của hầu hết hóa đơn, chứng từ.
Đối chiếu số liệu thực tế phát sinh và số liệu trên sổ sách, nếu số liệu đúng thì xác nhận trình lên thủ trưởng đơn vị, ngược lại nếu có sai sót trong quá trình kiểm tra thì báo lại bộ phận làm sai để sửa chữa, bổ sung kịp thời.
3.6 Chế độ kế toán và những chính sách kế toán áp dụng tại công ty: 3.6.1 Chế độ kế toán áp dụng 3.6.1 Chế độ kế toán áp dụng
Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20, tháng 3, năm 2006 đã được sữa đổi, bổ sung theo quy định tại thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2015 của Bộ Trưởng Bộ tài chính
Công ty áp dụng các chuẩn mực kế toán tại việt nam và các văn bản hướng dẫn chuẩn mực do nhà nước đã ban hành. Các báo cáo tài chính đã được lập và ban hành theo đúng quy định của từng chuẩn mực, thông tư hướng dẫn thực hiện chuẩn mực và Chế độ kế toán hiện hành đang áp dụng.
3.6.2 Hình thức kế toán áp dụng
Hiện tại công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung cho công tác kế toán tại đơn vị là do quy mô, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lí, trình độ nghiệp vụ nhân viên kế toán và điều kiện trang thiết bị kỹ thuật tính toán, hình thức này rất dễ áp dụng và dễ dàng trong ứng dụng tin học vào kế toán ( hầu hết các phần mềm kế toán được thiết lập theo hình thức này ) cho nên doanh nghiệp đã lựa chọn hình thức này.
Sơ đồ hình thức:
Biểu 1.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung
Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung:
+ Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ dùng làm căn cứ ghi sổ. Trước hết ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái từng tài khoản phù hợp.
+ Đồng thời với việc ghi vào sổ nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào sổ chi tiết có liên quan.
CHỨNG TỪ GỐC NHẬT KÝ ĐẶC BIỆT SỔ NHẬT KÍ CHUNG SỔ THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT SỔ CÁI BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH BẢNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH GHI CHÚ:
: Quan hệ đối chiếu : Ghi hằng ngày : Ghi cuối tháng
+ Cuối tháng căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ cái kế toán tiến hành cộng số liệu trên sổ cái để lập bảng cân đối số phát sinh, sau khi kiểm tra số liệu khớp đúng giữa số liệu đã ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp, kế toán tiến hành lập báo cáo tài chính vào cuối mỗi kỳ.
3.6.3 Hệ thống thông tin kế toán
Hiện nay công ty làm kế toán trên máy vi tính thông qua phần mềm Excel, áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung cho công tác kế toán tại đơn vị được thể hiện qua sơ đồ sau:
Biểu 1.4 Sơ đồ hình thức kế toán excel áp dụng tại Công ty
Trình tự ghi sổ kế toán tại công ty như sau:
Hằng ngày nhân viên kế toán từng phần hành căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra để ghi phiếu nhật ký và sổ thẻ kế toán chi tiết. Các đơn vị trực thuộc hạch toán báo sổ hạch toán kế toán theo chứng từ gốc đối với khoản thu chi do đơn vị được phân cấp quản lí và hạch toán theo chứng từ ghi sổ đối với những khoản được công ty cho phép thanh toán hoặc cấp phát bằng bù trừ.
Mỗi tháng công ty sẽ chuyển giao tài liệu gồm các chứng từ gốc, phiếu nhật ký cùng các bảng kê sổ quỹ, sổ ngân hàng về trung tâm để in ra sổ cho từng tài khoản. Cuối tháng kế toán từng phần hành căn cứ vào sổ hoặc thẻ chi tiết và bảng tổng hợp kế toán chi tiết và bảng cân đối số phát sinh.
3.6.4 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty:
Năm tài chính: Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 hàng năm và kết thúc vào ngày 31/12.
Đơn vị tiền tệ sử dụng: tiền đồng Việt Nam và lập theo giá gốc.
Các báo cáo tài chính được lập và trình bày theo đúng mọi quy định của từng chuẩn mực, thông tư hướng dẫn thực hiện chuẩn mực và Chế Độ kế toán hiện hành đang áp dụng.
Phương pháp kế toán thuế GTGT (VAT): công ty áp dụng theo phương pháp khấu trừ, doanh thu bán hàng là giá bán chưa có thuế VAT.
Phương pháp kế toán Tài Sản Cố Định:
+Nguyên tắc đánh giá, ghi nhận tài sản: theo nguyên giá trong bảng cân đối kế toán được phản ánh theo 3 chỉ tiêu: nguyên giá, hao mòn lũy kế, giá trị còn lại.
+ Phương pháp khấu hao TSCD: Được tính theo phương pháp khấu hao đường thẳng (theo QĐ9/2003 QT-BCT).
+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
+ Phương pháp Kế toán hàng tồn kho ( HTK ): Nhập kho theo giá thực tế, xuất kho theo phương pháp bình quân liên hoàn.
Chương 4: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM-SX DÂY VÀ CÁP ĐIỆN ĐẠI LONG
4.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 4.1.1 Đặc điểm 4.1.1 Đặc điểm
Doanh thu bán hàng tại công ty Đại Long là toàn bộ số tiền thu được, hoặc sẽ thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm cho khách hàng bao gồm các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có).
Công ty kinh doanh các sản phẩm cáp đồng trần, cáp nhôm trần, cáp nhôm lõi thép, cáp đồng bọc PVC …. Doanh thu của công ty chủ yếu thu từ việc tiêu thụ rộng rãi trên cả ba miền Đất nước.
4.1.2 Phương pháp tính toán
Công ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ vì vậy doanh thu bán hàng được tính theo công thức:
4.1.3 Thủ tục chứng từ
Chứng từ
- Hợp đồng kinh tế. - Hóa đơn GTGT. - Phiếu thu, giấy báo có.
Thủ tục luân chuyển chứng từ
Căn cứ vào hợp đồng đã ký kết hằng ngày công ty sẽ đưa xe đến khách hàng: khách sạn, nhà hàng,…để tiến hành nhận hàng, sau 24h sẽ giao hàng và tiếp tục tiến trình nhận hàng. Cứ như vậy đến cuối tháng sẽ gửi bảng đối chiếu hàng nhận và giao để làm căn cứ để xuất hoá đơn. Hóađơnđược lập một lần gồm 3 liên:
Liên 1: Lưu cùi phiếu
Liên 2 : Đưa cho khách hàng
Liên 3 : Phòng kế toán giữ để lưu vào sổ nhật ký chung và sổ cái tổng hợp.
Doanh thu bán hàng thuần = Doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ - (Chiết khấu thương mại + Hàng bán bị trả lại + Giảm giá hàng bán) – (Thuế xuất khẩu, thuế TTĐB)
Cuối tháng được phản ánh lên bảng cân đối số phát sinh, bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
4.1.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Trong tháng 12 năm 2015, Công ty phát sinh một số nghiệp vụ liên quan đến doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ như sau: ( đơn vị tính: đồng )
1) Ngày 01 tháng 12 năm 2015, căn cứ theo hóa đơn GTGT số 0001115, công ty bán hàng cho Công Ty Điện Lực Quảng Bình với số tiền 10.319.400 đồng, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền. Kế toán ghi nhận:
Định khoản:
Nợ TK 131: 11.351.340 Có TK 511: 10.319.400 Có TK 3331: 1.031.940
2) Ngày 02 tháng 12 năm 2015, căn cứ theo hóa đơn GTGT số 0001121, công ty bán hàng cho Công Ty Điện CP TBĐ với số tiền 8.635.000 đồng, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền. Kế toán ghi nhận:
Định khoản:
Nợ TK 131: 9.498.500 Có TK 511: 8.635.000 Có TK 3331: 863.500
3) Ngày 18 tháng 12 năm 2015, căn cứ theo hóa đơn GTGT số 0001200, công ty bán hàng cho Công Ty Điện Lực Tây Ninh với số tiền 103.017.900 đồng, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền. Kế toán ghi nhận:
Định khoản:
Nợ TK 131: 113.319.690 Có TK 511: 103.017.900 Có TK 3331: 10.301.790
4) Ngày 28 tháng 12 năm 2015, theo hóa đơn GTGT số 0001251, công ty bán hàng cho Công Ty Điện Lực Gia Lai với số tiền 323.850.000 đồng, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền. Kế toán ghi nhận:
Định khoản:
Có TK 511: 323.850.000 Có TK 3331: 32.385.000
5) Ngày 31 tháng 12 năm 2015, căn cứ theo hóa đơn GTGT số 0001278 công ty bán hàng cho Công Ty CP Điện Lực Khánh Hòa với số tiền 14.483.200 đồng, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền. Kế toán ghi nhận:
Định khoản:
Nợ TK 131: 15.931.520
Có TK 511: 14.483.200 Có TK 3331: 1.448.320
6) Cuối tháng, kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để xác định kết quả kinh doanh.
Định khoản:
Nợ TK 511: 29.058.083.750
4.1.5 Ghi vào sổ sách
Đơn vị: Công ty TNHH TM-SX Dây và Cáp Điện Đại Long Địa chỉ: D17/26 Đinh Đức Thiện, huyện Bình Chánh, TP.HCM
Tên Công ty: Công ty TNHH SX-TM Đại Long Mã số thuế: 0301925087
SỔ CÁI CHI TIẾT
Tên tài khoản : Doanh Thu Số hiệu tài khoản : 511
Nợ Có SDĐK Tổng SPS 29.058.083.750 29.058.083.750 SDCK Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 01/12/15 0001115 01/12/15 Xuất CXV cho công ty Điện Lực Quảng Bình 131 10.319.400 02/12/15 0001121 02/12/15 Xuất TK cho CTy CP TBĐ Sài Gòn 131 8.635.000 18/12/15 0001200 18/12/15 Xuất CV cho Công Ty Điện Lực Tây Ninh 131 103.017.900 28/12/15 0001251 28/12/15 Xuất CV cho Công Ty Điện Lực Gia Lai 131 323.850.000 31/12/15 0001278 31/12/15 Xuất CV cho Công Ty điện Lực Khánh Hòa 131 14.483.200 31/12/15 KC25/12 31/12/15 Kết chuyển doanh thu tháng 12/2015 911 29.058.083.750
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám Đốc
LÊ MINH HÙNG NGUYỄN PHÚ TRUNG ĐINH PHƯỚC HÙNG
Đơn vị: Công ty TNHH Đại Long Mẫu số: 02-VT-QĐ số: 1141-TC/QĐ/CĐKT Địa chỉ: D17/26 Ấp 4, xã Bình Chánh Ngày 1/11/1995 của Bộ Tài Chính Số: PX24/12
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 28 tháng 12 năm 2015
Họ tên người nhận: Công ty Điện lực Gia Lai Nợ : Lí do xuất kho: Mua hàng Có : Nhận tại kho: Công ty TNHH Đại Long
STT Tên hàng hóa, quy cách phẩm
chất vật tư ĐVT
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
Ghi chú 1 Dây nhôm vặn xoắn ABC
2x16m2 Mét 3000 12.030 36.090.000
2 Dây CV 1x6mm2 Mét 5000 10.240 51.200.000
3 Cáp Đồng CVV 2x16mm2 Mét 4000 59.140 286.560.000
Cộng 323.850.000
Thành tiền: Ba trăm hai mươi ba triệu tám trăm năm mươi nghìn đồng.
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/002
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Kí hiệu: DL/15P
Liên 1: Lưu Ngày 28 tháng 12 năm 2015
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH DÂY VÀ CÁP ĐIỆN ĐẠI LONG
Địa chỉ: D17/26 ấp 4, xã Bình Chánh, huyện Bình Chánh Số tài khoản:
Điện thoại: (08).37605134 MST: 0301925087 Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty Điện Lực Gia Lai
Địa chỉ: 66 Hùng Vương – Phường Hội Thương - TP. Pleku- Tỉnh Gia Lai Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: CK MST: 0400101394 - 010
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính lượng Số Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
01 Dây nhôm vặn xoắn ABC 2x16m2 Mét 3000 12.030 36.090.000
02 Dây CV 1x6mm2 Mét 5000 10.240 51.200.000
03 Cáp Đồng CVV 2x16mm2 Mét 4000 59.140 286.560.000
Cộng tiền hàng 323.850.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 32.385.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 356.235.000
Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm năm mươi sáu triệu hai trăm ba mươi lăm nghìn đồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(kí ghi rõ họ tên) (kí ghi rõ họ tên) (kí đóng dấu ghi rõ họ tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)
Đơn vi: Công ty Đại Long
4.1.6 So sánh giữa lý thuyết và thực tế
Trên thực tế cho thấy, có sự khác biệt so với lý thuyết là đối tượng được hạch toán chung hết vào TK 511, để tiện cho việc theo dõi kế toán công ty đã hạch toán hết vào TK 511. Ðồng thời Doanh nghiệp đảm bảo số liệu kế toán phản ánh một cách chính xác, trung thực, rõ ràng, dễ hiểu, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác