4. Nắm bắt được những quy trình nghiệp vụ chuyên ngành (Kế toán, Kiểm toán,
4.8 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
4.8.1 Đặc điểm
Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty là các chi phí phát sinh từ các hoạt động chung trong toàn doanh nghiệp, gồm các chi phí như: lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp, tiền thuê văn phòng, chi phí tiếp khách, dịch vụ mua ngoài (tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại, fax…).
4.8.2 Thủ tục chứng từ
Chứng từ sử dụng
Phiếu chi.
Hóađơn GTGT.
Bảng trích khấu hao TSCĐ.
Bảng tính lương phải trả cho nhân viên văn phòng. Thủ tục luân chuyển chứng từ
Hàng ngày căn cứ vào hóa đơn GTGT, phiếu chi, bảng trích khấu hao TSCĐ, bảng tính lương cho nhân viên bộ phận quản lý,… kế toán tiến hành phản ánh lên sổ nhật ký chung, sau đó theo dõi vào sổ chi tiết tài khoản 642.
Cuối tháng kế toán sẽ tổng hợp vào sổ cái TK 642 và kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh.
4.8.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
1) Ngày 01 tháng 12 năm 2015, căn cứ vào hóa đơn số 0429613, tạm ứng tiền đổ dầu xe đi công tác ở bộ phận quản lý doanh nghiệp số tiền 494.236 đồng. Kế toán ghi nhận:
Định khoản:
Nợ TK 642: 494.236 Có TK 111: 494.236
2) Ngày 02 tháng 12 năm 2015, căn cứ vào hóa đơn số 0030239 chi tiền gửi ngân hàng trả phí chuyển tiền ở bộ phận quản lý doanh nghiệp với số tiền 37.026 đồng. Kế toán ghi nhận:
Định khoản:
Nợ TK 642: 37.026
Có TK 112b: 37.026
3) Ngày 12 tháng 12 năm 2015, căn cứ vào hóa đơn số 0001109, phải trả tiền mua vé máy bay đi công tác cho bộ phận quản lý doanh nghiệp là 8.146.400 đồng. Kế toán ghi nhận:
Định khoản:
Nợ TK 642: 8.146.400 Có TK 331: 8.146.400
4) Ngày 29 tháng 12 năm 2015, căn cứ vào hóa đơn số 0638275, phải trả tiền mua vé máy bay đi công tác cho bộ phận quản lý doanh nghiệp là 4.260.000 đồng. Kế toán ghi nhận:
Định khoản:
Nợ TK 642: 4.260.000 Có TK 331: 4.260.000
5) Cuối tháng, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả hoạt động kinh doanh. Kế toán ghi nhận:
Định khoản:
Nợ TK 911 : 2.952.662.788 Có TK 642 : 2.952.662.788
4.8.4 Ghi vào sổ sách
Đơn vị: Công ty TNHH TM-SX Dây và Cáp Điện Đại Long Địa chỉ: D17/26 Đinh Đức Thiện, huyện Bình Chánh, TP.HCM
Tên Công ty: Công ty TNHH SX-TM Đại Long Mã số thuế: 0301925087
SỔ CÁI CHI TIẾT
Tên tài khoản : Chi Phí Quản Lý Doanh Nghiệp Số hiệu tài khoản : 642
Nợ Có SDĐK Tổng SPS 2.952.662.788 2.952.662.788 SDCK Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 01/12/15 0429613 01/12/15 Đổ dầu xe đi công tác /Hiền 141 494.236 02/12/15 0030239 02/12/15 Phí chuyển tiền 112b 37.026
12/12/15 0001109 12/12/15 Vé máy bay đi công tác
331 8.146.400
29/12/15 0638275 29/12/15 Vé máy bay đi công tác 331 4.260.000 31/12/15 KC24/12 31/12/15 Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính 911 2.952.662.788
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám Đốc
LÊ MINH HÙNG NGUYỄN PHÚ TRUNG ĐINH PHƯỚC HÙNG
4.8.5 So sánh giữa lý thuyết và thực tế
Trên thực tế cho thấy, không có sự khác biệt so với lý thuyết. Ðồng thời Doanh nghiệp đảm bảo số liệu kế toán phản ánh một cách chính xác, trung thực, rõ ràng, dễ hiểu, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý kinh doanh ở tại Doanh Nghiệp. Công ty luôn chấp hành đầy đủ các chính sách và chế độ tài chính kế toán theo quy định của Nhà nước.
Doanh nghiệp thực hiện đúng các quy định về sổ kế toán trong luật kế toán, theo Nghị Định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2005 của Chính Phủ quy định. Trên sổ nhật ký, Sổ cái tài khoản 642 của công ty đã phản ánh đầy đủ các nội dung sau theo quy định của luật :
Ngày, tháng ghi sổ.
Số hiệu và ngày, tháng của chứng từ kế toán dùng làm căn cứ ghi sổ. Tóm tắt nội dung của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh.
Số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh ghi vào bên Nợ hoặc bên Có của tài khoản.