4. Nắm bắt được những quy trình nghiệp vụ chuyên ngành (Kế toán, Kiểm toán,
4.12 Trình bày thông tin trên báo cáo tài chính
4.12.1 Một số vấn đề chung:
Sau một kỳ kinh doanh để biết được kết quả hoạt động ra sao các nhà quản trị và những người cần thông tin sẽ đọc báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Và bản thuyết minh báo cáo tài chính nhằm giải trình thêm các chỉ tiêu đã phản ánh trên các báo cáo tài chính tổng hợp và các chính sách kế toán đã áp dụng để ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập và trình bày báo cáo tài chính.
4.12.2 Biểu mẫu báo cáo:
- Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01- DN - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02-DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03-DN - Bản thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B 09-DN
4.12.3 Trách nhiệm lập và trình bày báo cáo tài chính:
- Tất cả các doanh nghiệp thuộc các ngành, các thành phần kinh tế đều phải lập và trình bày báo cáo tài chính năm.
- Đối với các doanh nghiệp Nhà nước, các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán còn phải lập báo cáo tài chính dựa vào niên độ dạng đầy đủ.
4.12.4 Yêu cầu lập và trình bày báo cáo tài chính:
Việc trình bày báo cáo tài chính phải tuân thủ các quy định tại Chuẩn mực kế toán số 21 – Trình bày báo cáo tài chính, gồm:
- Trung thực và hợp lý
- Lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán phù hợp với qui định của từng chuẩn mực kế toán nhằm đảm bảo cung cấp thông tin đáng tin cậy và thích hợp với nhu cầu ra quyết định của người sử dụng khi:
+ Trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình và kết quả kinh doanh của kinh doanh.
+ Phản ánh đúng bản chất kinh tế các giao dịch, và sự kiện. + Trình bày khách quan, không thiên vị.
+ Tuân thủ nguyên tắc thận trọng
+ Trình bày đầy đủ trên mọi khía cạnh trọng yếu.
Việc lập báo cáo tài chính phải căn cứ vào số liệu sau khi khóa sổ kế toán. Báo cáo tài chính phải được lập đúng nội dung, phương pháp và trình bày nhất quán giữa các kỳ kế toán. Báo cáo tài chính phải được người lập, kế toán trưởng và người đại diện theo pháp luật của đơn vị ký và đóng dấu của đơn vị.
4.12.5 Nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính:
Việc lập và trình bày báo cáo tài chính phải tuân thủ sáu nguyên tắc qui định tại Chuẩn mực kế toán số 21: Hoạt động liên tục, cơ sở dồn tích, nhất quán, trọng yếu, tập hợp, bù trừ, và có thề so sánh được.
Việc thuyết minh báo cáo tài chính phải căn cứ vào yêu cầu trình bày thông tin qui định trong các chuẩn mực kế toán. Các thông tin trọng yếu phải được giải trình để giúp người đọc báo cáo hiểu đúng thực trạng tình hình tài chính của doanh nghiệp.
4.12.6 Kỳ lập báo cáo tài chính:
Các doanh nghiệp phải lập báo cáo tài chính theo kỳ kế toán năm là năm dương lịch hoặc kỳ kế toán năm là 12 tháng tròn sau khi thông báo cho cơ quan thuế.
Trường hợp đặc biệt, doanh nghiệp được phép thay đổi ngày kết thúc kỳ kế toán năm dẫn đến việc lập báo cáo tài chính cho kỳ kế toán năm đầu tiên hay kỳ kế toán năm cuối cùng có thể ngắn hơn hoặc dài hơn 12 tháng nhưng không được vượt quá 15 tháng.
4.12.7 Thời hạn và nơi nộp báo cáo tài chính:
Đơn vị kế toán là doanh nghiệp tư nhân hay công ty hợp danh phải nộp báo cáo tài chính năm chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, đối với các đơn vị kế toán thời hạn nộp báo cáo tài chính năm là 90 ngày.
Đơn vị kế toán trực thuộc nộp báo cáo chính năm cho đơn vị kế toán cấp trên theo thời hạn do đơn vị kế toán cấp trên qui định.
Nơi nhận báo cáo: Cơ quan thuế, cơ quan thống kê, doanh nghiệp cấp trên, cơ quan đăng ký kinh doanh.
4.12.8 Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh:
4.12.8.1 Khái niệm: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp ( bao gồm kết quả hoạt động kinh doanh thông thường và kết quả khác ) trong một kỳ nhất định
4.12.9 Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2015:
Lợi nhuận Lợi nhuận thuần Lợi nhuận kế toán = từ hoạt động + từ hoạt trước thuế kinh doanh động khác
Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh:
Công ty TNHH TM-SX Dây và Cáp Điện Đại Long Mẫu số B 02 - DN
Đ/c: D17/26 Ấp 4, Xã Bình Chánh, H.Bình Chánh Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
MST: 03 01925087 Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH năm 2015 Đơn vị tính: Đồng CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Kỳ này Kỳ trước 1 2 3 4 5
1.Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ 01 VI.25 798.070.596.970 671.224.229.720
2. Các khoản giảm trừ 02
3.Doanh thu thuần về bán hàng và
cung cấp dịch vụ (10=01-02) 10 798.070.596.970 671.224.229.720
4.Giá vốn bán hàng 11 VI.27 751.678.822.540 624.584.466.994
5.Lợi nhuận gộp về bán hàng và
cung cấp dịch vụ (20=10-11) 20 46.391.774.430 46.639.762.726
6.Doanh thu hoạt động tài chính
21 VI.26 254.148.346 138.934.076
7.Chi phí tài chính 22 VI.28 6.725.496.586 4.927.160.468
Trong đó: Chi phí lãi vay 23 6.179.581.410 4.877.656.908
8.Chi phí bán hàng 24 15.450.973.873 19.644.536.718
9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 15.054.977.958 14.628.396.275
10.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh [30=20+(21-22)- (24+25)] 30 9.414.474.359 7.578.603.341 11.Thu nhập khác 31 388.806.342 236.407.615 12.Chi phí khác 32 243.917.656 251.086.750 13.Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 144.888.686 (14.679.135)
14.Tổng lợi nhuận kế toán trước
thuế (50=30+40) 50 9.559.363.045 7.563.924.206
15.Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.30 2.103.059.870 1.710.817.627
16.Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30
17.Lợi nhuận sau thuế TNDN
(60= 50-51-52) 60 7.456.303.175 5.853.106.579
Phương pháp trình bày:
Báo cáo gồm 5 cột:
Cột A: Các chỉ tiêu báo cáo.
Cột B: Mã số của các chỉ tiêu tương ứng.
Cột C: Số hiệu tương ứng với các chỉ tiêu của báo cáo này được thể hiện chỉ tiêu trên Bản thuyết minh báo cáo tài chính.
Cột số 1: Tổng số phát sinh trong năm báo cáo. Cột số 2: số liệu của năm trước (để so sánh).
Nội dung và phương pháp lập các chỉ tiêu:
- Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ (Mã số 01): Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh bên Có của Tài khoản 511.
- Các khoản giảm trừ doanh thu (Mã số 02): Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh bên Nợ của Tài khoản 511.
- Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 10 = Mã số 01 – Mã số 02)
- Giá vốn hàng bán (Mã số 11) - Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh bên Có của Tài khoản 632 trong năm báo cáo đối ứng bên Nợ của Tài khoản 911.
- Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 20= Mã số 10 – Mã số 11)
- Doanh thu hoạt động tài chính (Mã số 21) - Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh bên Nợ của Tài khoản 515 trong năm báo cáo đối ứng bên Có của Tài khoản 911.
-Chi phí tài chính (Mã số 22) - Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh bên Có của Tài khoản 635 trong năm báo cáo đối ứng bên Nợ của Tài khoản 911.
- Chi phí lãi vay (Mã số 23) – Căn cứ vào sổ chi tiết Tài khoản 635
- Chi phí quản lý kinh doanh (Mã số 24) - Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh bên Có của Tài khoản 642 trong năm báo cáo đối ứng bên Nợ của Tài khoản 911.
- Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (Mã số 30 = Mã số 20 + Mã số 21 – Mã số 22 – Mã số 24). Nếu âm thì ghi trong ngoặc đơn (…)
- Thu nhập khác (Mã số 31) - Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh bên Nợ của Tài khoản 711 trong năm báo cáo đối ứng bên Có của Tài khoản 911.
- Chi phí khác (Mã số 32) - Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh bên Có của Tài khoản 811 trong năm báo cáo đối ứng bên Nợ của Tài khoản 911.
- Lợi nhuận khác ( Mã số 40 = Mã số 31 – Mã số 32)
- Tổng lợi nhuận trước thuế (Mã số 50 = Mã số 30 + Mã số 40)
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (Mã số 51) - Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh bên Có trên sổ chi tiết của Tài khoản 821 trong năm báo cáo đối ứng bên Nợ của Tài khoản 911, hoặc căn cứ Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh bên Nợ trên sổ chi tiết của Tài khoản 821 trong năm báo cáo đối ứng bên Có của Tài khoản 911 (được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…)
- Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (Mã số 60 = Mã số 50 – Mã số 51)
4.12.10 Bản thuyết minh báo cáo tài chính:
Trong phần này, doanh nghiệp phải trình bày và phân tích chi tiết các số liệu đã được thể hiện trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh để giúp người sử dụng báo cáo tài chính hiểu rõ hơn nội dung của các khoản mục doanh thu, chi phí.
(16) Chi tiết doanh thu và thu nhập khác:
Chỉ tiêu này phản ánh chi tiết doanh thu trong năm của doanh nghiệp theo từng hoạt động tạo ra doanh thu va thu nhập.
(17) Điều chỉnh các khoản tăng, giảm thu nhập chịu thuế TNDN:
Căn cứ vào qui định của Luật thuế TNDN cuối năm kế toán doanh nghiệp xác định các khoản thu nhập không chịu thuế, chi phí không được trừ vào thu nhập chịu thuế và số lỗ của các năm trước được phép trừ vào lợi nhuận để xác định khoản thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp.
Chỉ tiêu này phản ánh số chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh trong năm chi tiết theo 5 yếu tố sau: Chi phí nguyên liệu, vật liệu; Chi phí nhân công; Chi phí khấu hao TSCĐ; Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền.
(19) Thu nhập khác (20) Chi phí khác
Chương 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Nhận xét
5.1.1 Nhận xét tổng quát về tình hình hoạt động tại công ty
Sau 2 tháng thực tập tại công ty TNHH SX- TM dây và cáp điện Đại Long, bản thân em đã học hỏi được rất nhiều điều bổ ích từ các anh chị nhân viên trong phòng, được làm quen với môi trường làm việc thực tiễn và tích lũy được những bài học vô cùng quý giá. Đây sẽ là hành trang để em có thể chuẩn bị tốt hơn cho sự nghiệp tương lai của em sau này.
Trong quá trình thực tập, tuy bước đầu còn gặp nhiều khó khăn, không tránh khỏi những sai sót cũng như bỡ ngỡ khi bước vào môi trường thực tiễn nhưng nhờ sự giúp đỡ hết sức nhiệt tình của các anh chị trong phòng Kế toán công ty, em đã dần quen với những công việc cơ bản mà một người nhân viên kế toán cần phải nắm rõ và em cũng đã hiểu được việc áp dụng những lý thuyết vào thực tế là không dễ dàng.
Về công tác lưu giữ, sắp xếp chứng từ, em đã biếtđược cách sắp xếp chứng từ sao cho hợp lý, được tiếp cận với các chứng từ, sổ sách thực tế tại công ty.
Về kế toán xác định kết quả kinh doanh, em đã được tìm hiểu và học hỏi cách ghi nhận doanh thu và chi phí trong thực tế mà công ty đãáp dụng.
Bên cạnhđó, em còn được bổ sung phần nào những kiến thức mà mình còn thiếu sót, chưa nắm vững về phần hành kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty cũng như trong môi trường làm việc của mình sau này và còn nhiều những bài học bổ ích khác.
5.1.2 Nhận xét chung về tổ chức công tác kế toán 5.1.2.1 Ưu điểm 5.1.2.1 Ưu điểm
Công ty TNHH TM-SX dây và cáp điện Đại Long có cơ cấu tổ chức quản lí theo loại hình trực tuyến chức năng. Cơ cấu này đã được phân định rõ ràng quyền hành trách nhiệm của từng phòng ban. Bên cạnh đó, các bộ phận chuyên môn của Công ty luôn được giám sát, hướng dẫn nghiệp vụ giúp cho việc quản lí hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả cao. Các phòng ban trong quá trình hoạt động có mối quan hệ hợp tác và qua lại lẫn nhau.
Công ty đã sử dụng hệ thống chứng từ và sổ sách khá đầy đủ theo quy định của Bộ Tài chính.
Công tác hạch toán các chứng từ ban đầu được theo dõi một cách chặt chẽ, đảm bảo tính chính xác của các số liệu. Việc luân chuyển chứng từ, sổ sách giữa phòng kế toán và các phân xưởng, thủ kho được tổ chức một cách nhịp nhàng, hợp lí tạo điều kiện thuận lợi cho kế toán thực hiện kiểm tra, giám sát, đặc biệt là cho việc hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm.
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức gọn nhẹ, có sự phân công hợp lý từ kế toán trưởng đến các phòng ban, có sự phân chia trách nhiệm giữa các nhân viên phụ trách các phần hành cụ thể.
Công ty đang tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung, mọi nhân viên kế toán đều chịu sự giám sát, hướng dẫn của kế toán trưởng về các nghiệp vụ cũng như quan hệ giúp cho ban giám đốc có thể nắm được kịp thời toàn bộ thông tin, hoạt động kinh tế đang xảy ra trong công ty.
Nhìn chung công tác kế toán tại công ty rất hợp lý và phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh. Hiện công ty đang áp dụng chế độ kế toán do Nhà nước ban hành, việc theo dõi chi tiết và tổng hợp khá đầy đủ, rõ ràng. Ngoài ra, công ty đã và đang phát huy vai trò của công tác kế toán thể hiện đầy đủ các chức năng, nhiệm vụ kế toán đảm bảo cung cấp thông tin đầy đủ chính xác, kịp thời.
Hình thức sổ sách kế toán doanh nghiệp áp dụng hình thức nhật ký chung có sử dụng nhật ký đặc biệt, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh, việc ghi chép được các nghiệp vụ vào sổ nhật ký đặc biệt định kỳ đến cuối tháng tổng kết vào sổ cái, giúp cho việc ghi sổ kế toán đơn giản, nhanh chóng.
Công ty sử dụng đúng mẫu chứng từ ban đầu theo quy định phù hợp với nghiệp vụ bán hàng phát sinh, phản ánh đầy đủ nội dung và tính trung thực của thông tin. Kế toán thực hiện tốt việc kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ, đảm bảo tính chính xác cao.
Với hệ thống máy tính nối mạng nội bộ, giúp cho nhân viên kế toán dễ dàng kiểm tra, đối chiếu, xử lý nhanh một khối lượng dữ liệu chi tiết lớn, nhằm cung cấp thông tin chi phí một các kịp thời, chính xác khi cần.
Công ty thực hiện đúng và đầy đủ nghĩa vụ về các khoản thuế phải nộp với nhà nước.Các báo cáo mà doanh nghiệp phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán mà doanh nghiệp áp dụng.
Chứng từ được lưu giữ hợp lý theo loại chứng từ: chứng từ nhật ký chung, chứng từ thu, chi, sổ phụ ngân hàng và chứng từ kết chuyển và được sắp xếp theo thứ tự thời gian. Sổ sách được lưu giữ và sắp xếp theo thứ tự tăng dần của tài khoản theo bảng tài khoản. Việc sắp xếp và lưu giữ chứng từ, sổ sách hợp lý tạo điều kiện thuận lợi cho việc tìm kiếm khi cần thiết.
5.1.2.2 Nhược điểm
Các nhân viên kế toán ở độ tuổi trong nghề còn thấp nên kinh nghiệm trong nghề còn hạn chế.
Sự đổi mới công nghệ được áp dụng nhưng chưa thông dụng tại công ty. Do chuyển đổi cơ cấu quản lí, thực hiện kinh tế thị trường đã phát sinh những hoạt động kinh tế, chính sách chưa kịp thời.