4. Nắm bắt được những quy trình nghiệp vụ chuyên ngành (Kế toán, Kiểm toán,
4.11 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
4.11.1 Đặc điểm
Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty Đại Long bao gồm hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
Việc xác định kết quả kinh doanh tại công ty Đại Long được thực hiện vào cuối mỗi năm. Từ sổ cái các tài khoản doanh thu và sổ cái các tài khoản chi phí, kế toán sẽ khóa sổ và lập bảng tổng hợp số phát sinh để kết chuyển xác định kết quả hoạt động kinh doanh vào cuối mỗi năm.
4.11.2 Phương pháp tính toán
Kết quả kinh doanh được biểu hiện qua chỉ tiêu lợi nhuận thuần của hoạt động kinh doanh và được xác định theo công thức:
Lợi nhuận thuần của hoạt động kinh doanh = Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ + Doanh thu hoạt động tài chính – ( giá vốn hàng bán + chi phí bán hàng + chi phí quản lý doanh nghiệp)
Lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận thuần của hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác.
Lợi nhuận sau thuế TNDN = Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế – chi phí thuế thu nhập hiện hành – chi phí thuế TNDN hoãn lại.
4.11.3 Thủ tục chứng từ
Chứng từ sử dụng:
Sổ nhật ký chung, Bảng cân đối số phát sinh.
Sổ chi tiết các tài khoản doanh thu và chi phí.
Sổ cái các tài khoản.
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Thủ tục luân chuyển chứng từ:
Cuối mỗi năm, kế toán trưởng sẽ lập sổ kế toán cho năm. Trong đó bao gồm bảng cân đối số phát sinh, sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tất cả các tài khoản doanh thu và chi phí. Dựa vào tổng số phát sinh các tài khoản doanh thu và chi phí, kế toán kết chuyển sang TK 911. Sau khi kết chuyển xong, kế toán sẽ tính ra lợi nhuận (hoặc lỗ) để lập báo cáo xác định kết quả kinh doanh cuối năm.
4.11.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Nợ TK 511: 29.058.083.750
Có TK 911: 29.058.083.750 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính:
Nợ TK 515: 53.133.268 Có TK 911: 53.133.268 Kết chuyển thu nhập khác: Nợ TK 711: 2.042 Có TK 911: 2.042 Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 29.317.016.614 Có TK 632: 29.317.016.614
Kết chuyển chi phí tài chính: Nợ TK 911: 159.879.786 Có TK 635: 159.879.786 Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 879.112.237 Có TK 641: 879.112.237
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: 2.952.662.788
Có TK 642: 2.952.662.788 Kết chuyển chi phí khác:
Nợ TK 911: 1.473.680 Có TK 811: 1.473.680
* Kết quả hoạt động kinh doanh:
Lợi nhuận trước thuế = (29.058.083.750 + 53.133.268 + 2.042 ) – (29.317.016.614 + 879.112.237 + 2.952.662.788 + 159.879.786 ) = - 4.198.926.045 VNĐ
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp quý 4/2015: ( 932.337.229 + 5.751.011.259 ) - 4.198.926.04 = 2.484.422.443 x 22% = 546.572.938 Công ty hoạt động tháng 12 lỗ :
Nợ TK 421: ( 4.745.498.983) Có TK 911: ( 4.745.498.983)
Năm 2015 công ty TNHH TM-SX Dây và Cáp Điện Đại Long hoạt động có hiệu quả nhưng vẫn còn thấp.
4.10.5 Ghi vào sổ sách
Đơn vị: Công ty TNHH TM-SX Dây và Cáp Điện Đại Long Địa chỉ: D17/26 Đinh Đức Thiện, huyện Bình Chánh, TP.HCM Tên Công ty: Công ty TNHH SX-TM Đại Long
Mã số thuế: 0301925087
SỔ CÁI CHI TIẾT
Tên tài khoản : Kết quả kinh doanh Số hiệu tài khoản : 911
Nợ Có
SDĐK
Tổng SPS 33.856.718.043 33.856.718.043 SDCK
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám Đốc
LÊ MINH HÙNG NGUYỄN PHÚ TRUNG ĐINH PHƯỚC HÙNG
Biểu 1.13 : Sổ cái chi tiết xác định kết quả kinh doanh Tháng 12/2015
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ DIỄN GIẢI TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
31/12/15 KC21/12 31/12/10 Kết chuyển doanh thu
bán hàng
511 29.058.083.750
31/12/15 KC22/12 31/12/10 Kết chuyển doanh thu
hoạt động tài chính
515 53.133.268
31/12/15 KC23/12 31/12/10 Kết chuyển doanh thu
khác 711 2.042 31/12/15 KC24/12 31/12/10 Kết chuyển giá vốn bán hàng 632 29.317.016.614 31/12/15 KC25/12 31/12/10 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 879.112.237 31/12/15 KC26/12 31/12/10 Kết chuyển chi phí QLDN 642 2.952.662.788
31/12/15 KC27/12 31/12/10 Kết chuyển chi phí tài chính 635 159.879.786 31/12/15 KC30/12 31/12/10 Kết chuyển thuế TNDN quý 4/2015 821 546.572.938 31/12/15 KC31/12 31/12/10 Kết chuyễn lỗ phát sinh tháng 12/2015 421 4.745.498.983 Cộng phát sinh 33.856.718.043 33.856.718.043
4.11.6 So sánh giữa lý thuyết và thực tế
Trên thực tế cho thấy, không có sự khác biệt so với lý thuyết. Ðồng thời Doanh nghiệp đảm bảo số liệu kế toán phản ánh một cách chính xác, trung thực, rõ ràng, dễ hiểu, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý kinh doanh ở tại Doanh Nghiệp. Công ty luôn chấp hành đầy đủ các chính sách và chế độ tài chính kế toán theo quy định của Nhà nước.
Doanh nghiệp thực hiện đúng các quy định về sổ kế toán trong luật kế toán, theo Nghị Định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2005 của Chính Phủ quy định. Trên sổ nhật ký, Sổ cái tài khoản 911 của công ty đã phản ánh đầy đủ các nội dung sau theo quy định của luật :
Ngày, tháng ghi sổ.
Số hiệu và ngày, tháng của chứng từ kế toán dùng làm căn cứ ghi sổ. Tóm tắt nội dung của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh.
Số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh ghi vào bên Nợ hoặc bên Có của tài khoản.