4. Nắm bắt được những quy trình nghiệp vụ chuyên ngành (Kế toán, Kiểm toán,
4.9 Kế toán chi phí khác
4.9.1 Đặc điểm
Chi phí khác ở công ty thường là các khoản tiền chi nộp phạt hành chính, chi phí thanh lý vật liệu, khoản chênh lệch đánh giá lại TSCĐ,…
4.9.2 Thủ tục chứng từ
Chứng từ sử dụng:
Ủy nhiệm chi.
Giấy báo nợ.
Phiếu chi.
Biên bản nộp phạt.
Biên bản thanh lý TSCĐ… Thủ tục luân chuyển chứng từ:
Khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến các khoản chi phí khác, kế toán lập phiếu chi trình kế toán trưởng, giám đốc xét duyệt, sau khi được duyệt kế toán tiến hành ghi sổ:
- Sổ quỹ.
- Sổ chi tiết TK 811.
Cuối kỳ, phản ánh lên bảng cân đối kế toán, bảng cân đối số phát sinh và kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
4.9.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
1) Ngày 1 tháng 12 năm 2015, căn cứ vào hóa đơn, thanh toán phí của công ty E.P.S từ ngân hàng nước ngoài với số tiền là 1.401.179 đồng. Kế toán ghi nhận:
Định khoản:
Nợ TK 811: 1.401.179 Có TK 131: 1.401.179
2) Ngày 28 tháng 12 năm 2015, chênh lệch do thanh toán cho công ty Đoàn Lê, chưa thanh toán với số tiền 70.000 đồng. Kế toán ghi nhận:
Định khoản:
Nợ TK 811: 70.000 Có TK 331: 70.000
3) Ngày 30 tháng 12 năm 2015, chênh lệch do thanh toán cho công ty CP cơ khí xây lắp An Ngãi, với số tiền 1.572 đồng. Kế toán ghi nhận:
Định khoản: Nợ TK 811: 1.572
Có TK 131: 1.572
4) Ngày 31 tháng 12 năm 2015, chênh lệch do thanh toán cho công ty Điện lực Bình Phú, với số tiền 900 đồng. Kế toán ghi nhận:
Định khoản: Nợ TK 811: 900
Có TK 131: 900
5) Cuối tháng kết chuyển chi phí khác để xác định kết quả hoạt động kinh doanh. Kế toán ghi nhận:
Định khoản:
Nợ TK 911: 1.473.680 Có TK 811: 1.473.68
4.9.4 Ghi vào sổ sách
Đơn vị: Công ty TNHH TM-SX Dây và Cáp Điện Đại Long Địa chỉ: D17/26 Đinh Đức Thiện, huyện Bình Chánh, TP.HCM
Tên Công ty: Công ty TNHH SX-TM Đại Long Mã số thuế: 0301925087
SỔ CÁI CHI TIẾT
Tên tài khoản : Chi Phí Khác Số hiệu tài khoản : 811
Nợ Có SDĐK Tổng SPS 1.473.680 1.473.680 SDCK Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 01/12/15 01/12/15 Phí thanh toán của công ty E.P.S từ ngân hàng nước ngoài 131 1.401.179 28/12/15 28/12/15 Chênh lệch do thanh toán c.ty Đoàn lê
131 70.000
30/12/15 30/12/15 Chênh lệch do thanh toán C.ty CP cơ khí Xây lắp An Ngãi 131 1.572 31/12/15 31/12/15 Chênh lệch do thanh toán c.ty Điện lực Bình Phú 131 900 31/12/15 KC28/12 31/12/15 Kết chuyển chi phí khác 911 1.473.680
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám Đốc
LÊ MINH HÙNG NGUYỄN PHÚ TRUNG ĐINH PHƯỚC HÙNG
4.9.5 So sánh giữa lý thuyết và thực tế
Trên thực tế cho thấy, không có sự khác biệt so với lý thuyết. Ðồng thời Doanh nghiệp đảm bảo số liệu kế toán phản ánh một cách chính xác, trung thực, rõ ràng, dễ hiểu, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý kinh doanh ở tại Doanh Nghiệp. Công ty luôn chấp hành đầy đủ các chính sách và chế độ tài chính kế toán theo quy định của Nhà nước.
Doanh nghiệp thực hiện đúng các quy định về sổ kế toán trong luật kế toán, theo Nghị Định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2005 của Chính Phủ quy định. Trên sổ nhật ký, Sổ cái tài khoản 811 của công ty đã phản ánh đầy đủ các nội dung sau theo quy định của luật :
Ngày, tháng ghi sổ.
Số hiệu và ngày, tháng của chứng từ kế toán dùng làm căn cứ ghi sổ. Tóm tắt nội dung của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh.
Số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh ghi vào bên Nợ hoặc bên Có của tài khoản.
4.10 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp4.10.1 Đặc điểm 4.10.1 Đặc điểm
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) được ghi nhận vào tài khoản này là số thuế thu nhập doanh phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
4.10.2 Phương pháp tính toán
Thuế TNDN = Lợi nhuận kế toán trước thuế x Thuế suất thuế TNDN Công ty được áp dụng mức thuế suất thuế TNDN là 22%
Công ty nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo từng quý được tính như sau: Lợi nhuận trước thuế TNDN tháng 10 lãi: 932.337.229
Lợi nhuận trước thuế TNDN tháng 11 lãi: 5.751.011.259 Trong tháng 12 doanh thu thuần : 29.111.219.060
Chi phí : 33.310.145.105
Lợi nhuận trước thuế trong tháng 12 lỗ: 4.198.926.045
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp quý 4/2015: ( 932.337.229 + 5.751.011.259 ) - 4.198.926.04 = 2.484.422.443 x 22% = 546.572.938
4.10.3 Thủ tục chứng từ
Chứng từ sử dụng:
Tờ khai thuế TNDN.
Phụ lục thuế TNDN.
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
4.10.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
1) Ngày 31 tháng 12 năm 2015, chi phí thuế TNDN hiện hành phải nộp quý 4 năm 2015 là 546.572.938 đồng.
Định khoản:
Nợ TK 8211: 546.572.938 Có TK 3334: 546.572.938
2) Kết chuyển chi phí thuế TNDN để xác định kết quả hoạt động kinh doanh. Định khoản:
Nợ TK 911: 546.572.938
4.10.5 Ghi vào sổ sách
Đơn vị: Công ty TNHH TM-SX Dây và Cáp Điện Đại Long Địa chỉ: D17/26 Đinh Đức Thiện, huyện Bình Chánh, TP.HCM Tên Công ty: Công ty TNHH SX-TM Đại Long
Mã số thuế: 0301925087
SỔ CÁI CHI TIẾT
Tên tài khoản : Chi Phí Thuế TNDN hiện hành Số hiệu tài khoản : 821
Nợ Có SDĐK Tổng SPS 546.572.938 546.572.938 SDCK Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 31/12/15 KC29/12 31/12/15 Chi phí thuế TNDN hiện hành phải nộp Quý 4/2015 3334 546.572.938 31/12/15 KC24/12 31/12/15 Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành Quý 4/2015 911 546.572.938
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám Đốc
LÊ MINH HÙNG NGUYỄN PHÚ TRUNG ĐINH PHƯỚC HÙNG
4.10.6 So sánh giữa lý thuyết và thực tế
Trên thực tế cho thấy, không có sự khác biệt so với lý thuyết. Ðồng thời Doanh nghiệp đảm bảo số liệu kế toán phản ánh một cách chính xác, trung thực, rõ ràng, dễ hiểu, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý kinh doanh ở tại Doanh Nghiệp. Công ty luôn chấp hành đầy đủ các chính sách và chế độ tài chính kế toán theo quy định của Nhà nước.
Doanh nghiệp thực hiện đúng các quy định về sổ kế toán trong luật kế toán, theo Nghị Định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2005 của Chính Phủ quy định. Trên sổ nhật ký, Sổ cái tài khoản 8211 của công ty đã phản ánh đầy đủ các nội dung sau theo quy định của luật :
Ngày, tháng ghi sổ.
Số hiệu và ngày, tháng của chứng từ kế toán dùng làm căn cứ ghi sổ. Tóm tắt nội dung của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh.
Số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh ghi vào bên Nợ hoặc bên Có của tài khoản.