5. Bố cục của luận văn
2.2.1. Phương pháp thu thập thông tin
2.2.2.1. Phương pháp thu thập thông tin thứ cấp * Nguồn tài liệu
Các thông tin được thu thập từ:
- Các tài liệu thống kê đã công bố về kiểm soát chi thường xuyên ngân sách xã qua Kho bạc Nhà nước;
- Các nguồn thông tin về kinh tế, xã hội tỉnh Thái Nguyên được thu thập từ Cục Thống kê; Niên giám thống kê tỉnh Thái Nguyên; Sở tài chính; Kho bạc Nhà nước Thái Nguyên qua các năm 2014 - 2016. Các nguồn tài liệu như sách, báo, tạp chí, các công trình nghiên cứu của các chuyên gia, các nhà khoa học trong và ngoài nước về kiểm soát chi thường xuyên ngân sách xã qua Kho bạc Nhà nước;
* Nội dung thu thập
- Báo cáo tình hình kiểm soát chi thường xuyên ngân sách xã qua Kho bạc Nhà nước Thái Nguyên; Báo cáo tình hình phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Thái Nguyên qua các năm 2014 - 2016;
- Nội dung liên quan đến kiểm soát chi thường xuyên ngân sách xã qua Kho bạc Nhà nước Thái Nguyên như: hình thức kiểm soát chi qua các năm 2014-2016. Quan điểm, phương hướng và mục tiêu kiểm soát chi thường xuyên ngân sách xã qua Kho bạc Nhà nước Thái Nguyên.
- Kinh nghiệm kiểm soát chi thường xuyên ngân sách xã qua Kho bạc nhà của một số địa phương trong nước.
* Tiến hành thu thập:
- Tác giả sẽ thu thập thông tin thứ cấp ở Kho bạc nhà nước Thái Nguyên, Sở tài chính, đồng thời kết hợp thu thập tài liệu qua các phương tiện thông tin đại chúng như đài phát thanh, truyền hình các cổng thông tin điện tử của KBNN Thái Nguyên và trang thông tin điện tử tỉnh Thái Nguyên.
- Thông tin trên các Website như www.tailieu.ttbd.com, www.khobac.hanoi.gov.vn, www.bacgiang.gov.vn về kiểm soát chi thường xuyên ngân sách xã qua Kho bạc Nhà nước; Bài học kinh nghiệm về kiểm soát chi thường xuyên ngân sách xã qua Kho bạc Nhà nước có ý nghĩa áp dụng với tỉnh Thái Nguyên.
2.2.2.2. Phương pháp thu thập thông tin sơ cấp a. Đối tượng điều tra
Đối tượng điều tra là cán bộ thực hiện công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách xã; lãnh đạo tại KBNN Thái Nguyên có tham gia vào công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách xã (Giám đốc KBNN, Kế toán trưởng), kế toán tại các xã, phường, thị trấn trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên có ít nhất một năm giao dịch với KBNN Thái Nguyên. (Danh mục các xã tại phụ lục 2)
b. Chọn mẫu nghiên cứu
Theo kinh nghiệm của các nhà nghiên cứu cho rằng nếu dùng trong các nghiên cứu thực hành thì kích thước mẫu tối thiểu phải từ 100 - 150 (Roger 2006). Ngoài ra theo Bollen (1989) thì kích thước mẫu tối thiểu là 5 mẫu cho một tham số cần ước lượng. Tuy nhiên, kích cỡ mẫu phụ thuộc vào phương pháp phân tích. Để tiến hành nghiên cứu định tính, tác giả tiến hành thu thập thông tin với dàn ý bằng bảng câu hỏi soạn sẵn. Mẫu điều tra được
tác giả tác giả xác định theo công thức chọn mẫu: n = 5*m (Trong đó: m số câu hỏi trong bảng hỏi). Như vậy số phiếu điều tra phát ra là: n = 5*23=115 phiếu. Tuy nhiên, để đảm bảo tính đại diện cho cả cơ quan thực hiện công tác KSC ngân sách xã, tác giả tiếp tục chọn thêm 40 người là cán bộ và lãnh đạo tại KBNN Thái Nguyên, như vậy số mẫu điều tra là n = 115+ 40 = 155 người, tương ứng với 155 phiếu thu về. Sau phi thu thập xong phiếu, tác giả phân loại và xử lý số liệu thì có 10 phiếu bị loại, do đối tượng điều tra không trả lời đầy đủ các nội dung trong phiếu (6 phiếu), phiếu chỉ chọn duy nhất một mức điểm (4 phiếu), nên chỉ còn 145 phiều hợp lệ dùng cho nghiên cứu.
Bảng 2.1: Cơ cấu bảng số liệu điều tra
ĐVT: người,%
Đối tượng Số phiếu
phát ra Tỷ lệ
Cán bộ thực hiện công tác kiểm soát chi thường
xuyên ngân sách xã 23 15,9
Cán bộ là lãnh đạo thực hiện công tác kiểm soát
chi thường xuyên ngân sách xã 7 4,8
Kế toán tại các xã, phường, thị trấn 115 79,3
Tổng 145 100
(Nguồn: tính toán của Tác giả) c. Mẫu phiếu điều tra
Để đánh giá công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách xã qua Kho bạc Nhà nước Thái Nguyên, đề tài sử dụng số liệu sơ cấp thông qua phiếu điều tra. Nội dung của phiếu điều tra gồm 2 phần:
- Phần I: Thông tin nhân khẩu của người được điều tra như: tên, tuổi, địa chỉ, giới tính, trình độ văn hóa,…
- Phần II: Sau khi gửi câu hỏi đến các đối tượng điều tra, tác giả thu thập bảng câu hỏi và loại bỏ những phiếu điều tra sai và không hợp lệ, tác
giả tiến hành xử lý thông tin bằng phần mềm Excel. Với bảng câu hỏi đã được định sẵn dành để phòng vấn các nhóm đối tượng là khách hàng và cán bộ kiểm soát chi, cán bộ lãnh đạo làm công tác KSC thường xuyên ngân sách xã tại KBNN Thái Nguyên. Trong mỗi bảng câu hỏi tác giả sẽ sử dụng thang đo Likert với 5 mức độ khác nhau nhằm đánh giá các hoạt động kiểm soát chi thường xuyên ngân sách xã qua KBNN Thái Nguyên. Trong đó: 1 - Rất không đồng ý; 2 - Không đồng ý; 3 - Bình thường/ Trung lập; 4 - Đồng ý và 5 - Hoàn toàn đồng ý (Phụ lục 1). Việc sử dụng phần mềm Excel có ý nghĩa lớn đối với việc tính toán các dữ liệu đầu vào để tính điểm trung bình cho từng chỉ tiêu. Căn cứ vào kết quả tính toán tác giả biết được những chỉ tiêu nào còn hạn chế để tiếp tục hoàn thiện và phát huy những mặt đã đạt được. Tác giả sử dụng phương pháp cho điểm trung bình, xác định như sau:
Điểm trung bình: 𝑋̅̇ điểm (1≤ X ≤5). Sử dụng công thức tính điểm trung bình:
: Điểm trung bình Xi : Điểm ở mức độ i
Ki : Số người tham gia đánh giá ở mức độ Xi
n: Số người tham gia đánh giá.
Bảng 2.2: Thang đo Likert
Thang đo Phạm vi Ý nghĩa
5 4,20 - 5,0 Tốt 4 3,20 - 4,19 Khá 3 2,60 - 3,19 Trung bình 2 1,80 - 2,59 Yếu 1 1,0 - 1,79 Kém Nguồn: [10]
Tác giả căn cứ vào bảng tổng hợp nhân tố do tác giả tự xây dựng, tác giả đã thực hiện cuộc phỏng vấn các chuyên gia đầu ngành trong lĩnh vực Kho bạc Nhà
k i i i n X K X n X
nước để củng cố nhận định ban đầu của mình về những nhân tố tác động ảnh hưởng đến công tác kiểm soát chi ngân sách xã tại KBNN Thái Nguyên, đồng thời tham khảo ý kiến chuyên gia để xây dựng Bảng câu hỏi chính thức. Bảng câu hỏi phỏng vấn [Tham chiếu phụ lục 01, phụ lục 02] - Nội dung tổng hợp ý kiến của các chuyên gia [Tham chiếu phụ lục 05] - Tổng hợp các nhân tố kế thừa từ các nghiên cứu trước và các nhân tố mới [Tham chiếu phụ lục 08].
Sau khi bàn bạc thảo luận về các biến đo lường cho mỗi nhân tố đã được xác định trong phần 1, tác giả và các chuyên gia thống nhất Bảng tổng hợp thang đo chính thức của các nhân tố như sau: [Bảng câu hỏi chính thức tham chiếu phụ lục số 09 và Phiếu hỏi chính thức cho đối tượng khách hàng và cho cán bộ KBNN Thái Nguyên tham chiếu tại phụ lục 01].
Tác giả tổng hợp các chỉ tiêu đánh giá công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách xã qua Kho bạc Nhà nước Thái Nguyên qua bảng khảo sát với các tiêu chí đo lường như sau:
Bảng 2.3: Chi tiết mục hỏi các tiêu chí trong phiếu điều tra
Mục hỏi Nguồn
Để đo lường công tác chi thanh toán cá nhân ngân sách xã sử dụng 5 mục hỏi sau
1. Thủ tục, chứng từ liên quan đến chi thanh toán cá nhân rõ ràng, minh bạch
Ngô Thị Thu Hà, 2013
2. Công tác chi thanh toán cá nhân là hợp lý, phù hợp với bộ máy quản lý hành chính địa phương
Nguyễn Công Điều, 2015
3. Quy trình KSC theo đúng quy định của KBNN, pháp luật
Lê Quang Hưng, 2005
4. Hồ sơ chi thanh toán cá nhân được phân loại theo từng khoản chi
Dương Đăng Chính, 2003
5. Các xã đều lập kế hoạch chi thanh toán cá nhân hàng năm
Lê Chi Mai, 2011
Để đo lường công tác chi chuyên môn nghiệp vụ ngân sách xã sử dụng 5 mục hỏi sau:
môn nghiệp vụ rõ ràng, minh bạch
2. Công tác chi chuyên môn nghiệp vụ là hợp lý, phù hợp với thực tế địa phương
Nguyễn Công Điều, 2015
3. Quy trình KSC theo đúng quy định của KBNN, pháp luật
Lê Quang Hưng, 2005 4. Hồ sơ chi chuyên môn nghiệp vụ được phân
loại theo từng khoản chi
Dương Đăng Chính, 2003
5. Các xã đều lập kế hoạch chuyên môn nghiệp vụ hàng năm
Lê Chi Mai, 2011 Để đo lường công tác chi mua sắm ngân sách xã sử dụng 5 mục hỏi sau: 1. Thủ tục, chứng từ liên quan đến chi mua sắm
rõ ràng, minh bạch
Ngô Thị Thu Hà, 2013
2. Công tác chi mua sắm hợp lý, phù hợp với thực tế
Nguyễn Công Điều, 2015
3. Quy trình KSC theo đúng quy định của KBNN, pháp luật
Lê Quang Hưng, 2005
4. Hồ sơ chi mua sắm được phân loại theo từng khoản chi
Dương Đăng Chính, 2003
5. Các xã đều lập kế hoạch mua sắm hàng năm Lê Chi Mai, 2011
Để đo lường công tác KSC phương thức tạm ứng ngân sách xã sử dụng 4 mục hỏi sau
1. Quy trình chặt chẽ, đảm bảo quyền lợi của đơn vị sự nghiệp hưởng NSNN
Lê Hùng Sơn, Lê Quang Hưng, 2003
2. Cán bộ KSC tận tình trong công việc Lê Quang Hưng, 2005 3. KBNN địa phương có sử dụng CNTT để lập
hồ sơ tạm ứng
Ngô Thị Thu Hà, 2013
4. Công tác KSC đảm bảo theo quy định của pháp luật
Lê Quang Hưng, 2005 Để đo lường công tác KSC phương thức thanh toán trực tiếp ngân sách xã sử dụng 4 mục hỏi như sau:
1. Quy trình chặt chẽ, đảm bảo quyền lợi của đơn vị sự nghiệp hưởng NSNN
Lê Hùng Sơn, Lê Quang Hưng, 2003
2. Cán bộ KSC tận tình trong công việc Lê Quang Hưng, 2005 3. KBNN địa phương có sử dụng CNTT để lập hồ
sơ thanh toán trực tiếp
Ngô Thị Thu Hà, 2013
4. Công tác KSC đảm bảo theo quy định của pháp luật
Lê Quang Hưng, 2005
(Nguồn: Tác giả tổng hợp)