2. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ TRONG LĨNH VỰC XÂY
2.1.2.Thất thu thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản
* Khái niệm về thất thu thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản
Thất thu thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản là hiện tượng những khoản tiền từ các tổ chức, doanh nghiệp, cá nhân có chức năng, hoạt động lập quy hoạch xây
dựng, lập dự án đầu tư xây dựng công trình, khảo sát xây dựng, thiết kế xây dựng
công trình, thi công xây dựng công trình, giám sát thi công xây dựng công trình, quản lý dự án đầu tư xây dựng công trình, và các hoạt động khác có liên quan đến xây dựng công trình theo đúng quy định của pháp Luật Việt Nam, song vì những lý do xuất phát từ phía nhà nước, cơ quan thuế hay người nộp thuế mà những khoản tiền đó không được nộp vào NSNN.
* Nguyên nhân thất thu thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản
Có nhiều nguyên nhân dẫn đến hiện tượng thất thu thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, trong đó có các nguyên nhân khách quan và chủ quan xuất phát từ đối tượng nộp thuế, từ cơ quan thuế, từ bản thân chính sách của nhà nước. Việc tìm ra các nguyên nhân dẫn đến hiện tượng thất thu thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản là hết sức quan trọng và cần thiết để có căn cứ nghiên cứu, đề ra các biện pháp hữu hiệu, thiết thực nhằm khắc phục tình trạng này. Các nguyên nhân d ẫn đến hiện tượng thất thu thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản ở Ninh Bình có thể phân thành hai nhóm sau:
Nhóm các yếu tố phản ánh quản lý Nhà nước
- Thất thu do trong chính sách chế độ còn nhiều kẽ hở, chưa bao quát được hết các nguồn thu, một số qui định chưa cụ thể, rõ ràng có thể hiểu theo nhiều nghĩa khác nhau;
- Còn nhiều mức thuế suất, chưa tính đúng, chưa tính đủ .
- Chế tài về thuế chưa mạnh, đây là yếu tố ảnh hưởng đến việc chống thất thu thuế nói chung và trong lĩnh vực xây dựng cơ bản nói riêng;
- Sự phối hợp giữa các ngành liên quan thiếu cơ chế trao đổi thông tin, phối hợp chặt chẽ trong quản lý, sử dụng, thanh toán vốn đầu tư xây dựng nên các nhà thầu chậm kê khai nộp thuế, trốn tránh nghĩa vụ liên quan.
Ngoài ra trong nền kinh tế thị trường hết sức sôi động, thay đổi từng giờ từng phút, trong khi đó chính sách lại phụ thuộc hoàn toàn vào ý chí chủ quan của Nhà nước và tương đối ổn định. Do vậy, luôn có sự lệch pha giữa chính sách thuế và các hoạt động kinh tế.
Nhóm các yếu tố phản ánh cơ quan quản lý thuế
- Bộ máy tổ chức của cơ quan quản lý thuế chưa khoa học. Nhiều bộ phận trong cơ quan quản lý thuế chưa đồng bộ, chỗ thiếu, chỗ thừa, v.v…;
- Thủ tục thu thuế còn rườm rà, phức tạp;
- Hệ thống sổ sách, chứng từ kế toán, chứng từ kê khai nộp thuế còn nhiều bất cập;
- Nguồn nhân lực của cơ quan quản lý thuế tuy nhiều nhưng trình độ quản lý, năng lực chuyên môn còn hạn chế. Đặc biệt, một số cán bộ bị tha hóa biến chất đã móc nối với đối tượng nộp thuế và tạo điều kiện để họ thực hiện hành vi trốn thuế.
- Cơ chế quản lý thu thuế chưa đủ mạnh, sự chỉ đạo phối kết hợp giữa các cơ quan, giữa các ngành chưa được thường xuyên dẫn đến thất thu ngân sách nhà nước trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, việc quản lý thuế xây dựng cơ bản sẽ gặp rất nhiều khó khăn. Cơ quan chuyên môn buông lỏng kiểm soát trước khi thanh toán vốn cũng tạo điều kiện thuận lợi cho nhà thầu, doanh nghiệp, cơ sở kinh doanh trốn thuế, tâm lý “khoán trắng” nhiệm vụ quản lý thuế cho ngành Thuế cũng làm gia tăng thất thu thuế trong lĩnh vực XDCB, sự phối hợp giữa cơ quan Thuế với các cấp, các ngành chưa thưòng xuyên chặt chẽ, thiếu đồng bộ; việc phát hiện, xử lý các sai phạm chưa kịp thời, cương quyết.
Nhóm các yếu tố phản ánh đối tượng nộp thuế
- Thất thu do ý thức chấp hành luật thuế của người nộp thuế: Trong nền kinh tế thị trường, mục tiêu phấn đấu của các nhà kinh doanh là lợi nhuận tối đa. Do vậy, họ luôn tìm cách để tăng lợi nhuận và giảm thiểu chi phí trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình. Với việc cho rằng nộp thuế cho Nhà nước đã làm giảm đi quyền lợi vật chất mà lẽ ra họ được hưởng. Cho nên vì lợi ích trước mắt và riêng của mình họ luôn có tư tưởng và hành động không tuân thủ pháp luật về thuế, tìm mọi cách để không phải nộp thuế hoặc nộp thuế với mức thấp nhất so với nghĩa vụ phải nộp theo quy định trong các luật thuế.
- Một số doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực XDCB không đăng ký nộp thuế; đăng ký nộp thuế nhưng không kê khai nộp đủ số thuế phát sinh; không cấp
hoặc không cấp đủ hoá đơn cho chủ đầu tư trong khi công trình đã nghiệm thu; chấp hành không đúng, đủ luật kế toán dẫn đến xác định thiếu số thuế phải nộp…Nguyên nhân dẫn tới tình trạng nêu trên, là lợi dụng văn bản cho phép doanh nghiệp được kê khai, đăng ký nộp thuế tại địa bàn đơn vị đóng trụ sở; hồ sơ đề nghị thanh toán vốn đầu tư không quy định thủ tục về xác định nghĩa vụ thuế như hoá đơn, chứng từ nộp thuế, dấn đến doanh nghiệp lợi dụng không xuất hoá đơn hoặc chậm xuất hoá đơn, không kê khai nộp thuế.
- Doanh nghiệp, cơ sở cung ứng vật tư tư nhân tìm mọi cách khất lần, thậm chí không có hóa đơn giá trị gia tăng, cơ quan chuyên môn buông lỏng kiểm soát trước khi thanh toán vốn cũng tạo điều kiện thuận lợi cho nhà thầu, doanh nghiệp, cơ sở kinh doanh trốn thuế.
* Hậu quả thất thu thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản
Thất thu thuế thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản sẽ dẫn tới hậu quả làm thất thu nguồn ngân sách lớn của nhà nước. Mà NSNN là nguồn thu chính để nhà nước dùng cho các hoạt động điều tiết xã hội khác nhau, chức năng phân phối các nguồn lực, tái phân phối thu nhập và ổn định nền kinh tế.
Thất thu thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản ảnh hưởng đến việc ổn định giá, chống lạm phát, khó tạo được công ăn việc làm, tăng thu nhập cho lao động. Hơn nữa, nguồn thu từ thuế TNDN, GTGT là một trong những nguồn thu quan trọng của ngân sách nhà nước. Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế ngày càng sâu rộng đòi hỏi nước ta phải thực hiện lộ trình chung trong việc giảm thuế suất thuế TNDN, thực hiện các ưu đãi cao về thuế TNDN do đó sẽ tác động không nhỏ trong việc làm giảm nguồn thu từ thuế TNDN trong tương lai. Sự phát triển ngày càng mạnh mẽ về số lượng lẫn chất lượng của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trong điều kiện nền kinh tế thị trường thì đây sẽ là khu vực tiềm năng cho việc huy động nguồn thu từ thuế vào NSNN. Do đó, để đảm bảo nguồn thu ổn định cho NSNN phục vụ nhu cầu chi tiêu công ngày càng gia tăng về đầu tư phát triển kinh tế, văn hóa, xã hội, củng cố an ninh quốc phòng của đất nước thì nhất thiết phải nâng cao hiệu quả thu thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản nói chung và đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh nói riêng. Vì thế cần tiếp tục đẩy mạnh công tác
chống thất thu thuế trong lĩnh vực xây dựng cơ bản là việc làm rất cần thiết và cần phải được thực hiện nghiêm túc.