Hình 3.1 : Sơ đồ thiết kế nghiên cứu
3. .1.1 Thang đo các yếu tố KSNB
Sau khi tổng hợp tài liệu và ý kiến từ những kết quả thảo luận nhóm, nhóm nghiên cứu kết luận đƣợc 5 yếu tố ảnh hƣởng đến kiểm soát nội bộ trong hoạt động thu thuế tại Chi cục Thuế quận 9: Môi trƣờng kiểm soát, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm soát, Thông tin và truyền thông, Giám sát.
Thang đo Likert 5 mức độ đƣợc sử dụng cho toàn bộ nội dung chính của bảng câu hỏi: 1 - hoàn toàn không đồng ý, 2 - không đồng ý, 3 – bình thƣờng, 4 - đồng ý,
Hạn chếvàgiải pháp Bƣớc 1 Bƣớc 2 Thảo luận nhóm Phỏng vấn bằng bẳng câu hỏi Xửlý, phân tích dữliệu
Kết quảnghiên cứu
Phần mềm SPSS 22 N = 132
Nghiên cứu định lƣợng N = 10
5 - hoàn toàn đồng ý. Đối với các biến độc lập, dùng để đo lƣờng mức độ tán thành của đối tƣợng khảo sát về tác động của từng nhân tố đến KSNB trong hoạt động thu thuế. Đối với biến phụ thuộc, tùy vào đánh giá của từng cá nhân khảo sát để lựa chọn mức độ phù hợp biểu thị cho tính hữu hiệu chung của hệ thống này thông qua việc chọn vào giá trị tƣơng ứng trong thang đo.
Thang đo yếu tố môi trƣờng kiểm soát
Môi trƣờng kiểm soát đƣợc ký hiệu là MT và đƣợc đo lƣờng bằng 6 biến quan sát sau:
MT1: Đơn vị thƣờng xuyên mở các lớp đào tạo ngắn hạn hay cho nhân viên tham gia lớp tập huấn để nâng cao kiến thức và kỹ năng.
MT2: Có sự phân công rõ ràng quyền hạn và trách nhiệm cho từng bộ phận.
MT3: Đơn vị có kênh thông tin thích hợp để khuyến khích nhân viên báo cáo về các sai phạm.
MT4:Đơn vị có những tiêu chuẩn đánh giá để khen thƣởng và xử phạt nhân viên.
MT5: Phân công công việc phù hợp với trình độ chuyên môn của mỗi nhân viên
MT6: Hình thức khen thƣởng, kỷ luật công khai bằng các qu định.
Thang đo lƣờng yếu tố Đánh giá rủi ro y
Yếu tố đánh giá rủi ro đƣợc ký hiệu là ĐG và đƣợc đo lƣờng bằng 6 biến quan sát sau:
ĐG1: Xây dựng kếhoạch lập bảng phân tích đánh giárủi ro đểnhận dạng rủi ro ảnh hƣởng tới công tác thu thuế.
ĐG : Xây dựng mục tiêu thu của đơn vị phù hợp với tình hình kinh doanh thực tế của địa phƣơng.
ĐG3: Nguồn nhân lực thực hiện công tác kiểm soát rủi ro.
ĐG4: Xây dựng các biện pháp để đối phó với rủi ro.
ĐG5: Phát hiện và xử lý kịp thời các hành vi vi phạm pháp luật về Thuế của Doanh nghiệp.
ĐG6: Kết quả phân tích đánh giá rủi ro đƣợc truyền đạt đến các Đội có liên quan để xử lý thông tin.
Thang đo lƣờng yếu tố Hoạt động kiểm soát
Nhân tố Hoạt động kiểm soát đƣợc ký hiệu là HĐ và đƣợc đo lƣờng bằng 5 biến quan sát sau:
HĐ1: Lãnh đạo chi Cục giao kế hoạch thu Thuế cụ thể cho từng Đội.
HĐ : Thực hiện phân chia trách nhiệm rõ ràng giữa các phòng ban chức năng.
HĐ3: Luân chuyển công chức giữa các phòng ban theo định kỳ.
HĐ4: Thực hiện phân quyền chức năng xem, sửa, xóa, thêm, đối với từng nhân viên khi sử dụng từng phần hành
HĐ5: Tổng hợp và thông báo kết quả hoạt động đều đặn và đối chiếu các kết quả thu đƣợc với kế hoạch giao để điều chỉnh kịp thời
Thang đo lƣờng yếu tố Thông tin và truyền thông
Nhân tố Thông tin và truyền thông đƣợc ký hiệu là TT và đƣợc đo lƣờng bằng 6 biến quan sát sau:
TT1: Quy trình quản lý thuế và xử lý thông tin đƣợc thay đổi kịp thời theo các chính sách thuế mới.
TT2: Trƣởng các bộ phận có thƣờng xuyên báo cáo tình hình công việc cho lãnh đạo để họ đƣa ra những chỉ đạo kịp thời .
TT3: Tổ chức các buổi tập huấn hƣớng dẫn DN
TT4: Thiết lập đƣờng dây nóng hay hộp thƣ góp ý để có thể kịp thời giải quyết những khiếu nại, góp ý của NNT hay nhân viên đơn vị.
TT5: Hệ thống thông tin trong đơn vị luôn đƣợc CBCC cập nhật kịp thời và chính xác, truy cập thuận tiện và hiệu quả.
TT6: Tiếp cận những ý kiến từ gƣời nộp thuế.
Thang đo lƣờng yếu tố Giám sát
Nhân tố Giám sát đƣợc ký hiệu là GS và đƣợc đo lƣờng bằng 5 biến quan sát sau:
GS1: Tiếp nhận ý kiến góp ý từ nhân viên thuế, doanh nghiệp.
GS2: Nâng cao trình độ chuyên môn kế toán cho nhân viên trong bộ phận kiểm tra thuế.
GS3: Lãnh đạo chi Cục phải giám sát việc thực hiện công việc của từng CBCC thông qua các báo cáo.
GS4: Những sai sót trong quy trình xử lý đƣợc phát hiện kịp thời và báo cáo lên cấp trên quản lý.
GS5: Đội kiểm tra nội bộ phải định kỳ kiểm tra việc tuân thủ pháp luật của từng CBCC trong Chi Cục Thuế.