3.2.5.1. Nhúm chỉ tiờu số lượng, cơ cấu thu chi ngõn sỏch xó
+ Số lượng và cơ cấu cỏc nguồn thu trong cõn đối; + Số lượng khoản chi NSX;
+ Số lượng và cơ cấu cỏc khoản chi thường xuyờn.
3.2.5.2. Nhúm chỉ tiờu kết quả thực hiện ngõn sỏch xó
+ Mức độ hoàn thành dự toỏn thu NSX; + Mức độ hoàn thành dự toỏn chi NSX;
+ Mức độ thực hiện so với định mức Nhà nước về thu, chi NSX; + Số lượng và tỷ lệ chờnh lệch giữa thu và chi NSX.
3.2.5.3. Nhúm chỉ tiờu yếu tố ảnh hưởng
- Đỏnh giỏ cụng tỏc thực hiện quản lý thu chi ngõn sỏch xó;
- Kết quả thanh tra, kiểm tra, giải quyết đơn khiếu nại đối liờn quan đến quản lý thu chi ngõn sỏch xó;
- Đỏnh giỏ sự phối hợp giữa cỏc cơ quan quản lý trong việc quản lý thu chi ngõn sỏch xó.
PHẦN 4. KẾT QUẢ NGHIấN CỨU VÀ THẢO LUẬN
4.1. THỰC TRẠNG NGÂN SÁCH XÃ Ở HUYỆN VĂN LÂM, TỈNH HƯNG YấN
4.1.1. Thực trạng cụng tỏc lập dự toỏn ngõn sỏch cấp xó
4.1.1.1. Căn cứ lập dự toỏn thu chi ngõn sỏch xó
Theo Nghị quyết số 143/2010/NQ- HĐND, ngày 21/9/2010 của HĐND tỉnh Hưng Yờn về việc phõn cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi của cỏc cấp chớnh quyền địa phương và tỷ lệ phần trăm (%) phõn chia cỏc khoản thu giữa cỏc cấp ngõn sỏch
Chỉ thị số 24/2007/CT-TTg ngày 01/11/2007 của Thủ tướng Chớnh phủ về tăng cường chấn chỉnh việc thực hiện cỏc quy định của phỏp luật về phớ, lệ phớ, chớnh sỏch huy động và sử dụng cỏc khoản đúng gúp của nhõn dõn.
Thực hiện Luật Ngõn sỏch năm 2002, cụng tỏc quản lý thu, chi ngõn sỏch xó qua KBNN trờn địa bàn huyện Văn Lõm ngày càng đi vào nề nếp. Cỏc khoản thu nộp vào KBNN được hạch toỏn kịp thời và điều tiết cho cỏc cấp ngõn sỏch. KBNN đó hướng dẫn cho cỏn bộ Tài chớnh- Kế toỏn xó ghi nộp đỳng mục lục ngõn sỏch, đồng thời hạch toỏn riờng cho từng xó, giỳp cho xó hàng thỏng đối chiếu và nắm được số thu và tồn quỹ ngõn sỏch xó.
Hàng năm vào đầu quý III, căn cứ cỏc văn bản hướng dẫn và Quyết định giao dự toỏn thu, chi ngõn sỏch của Uỷ ban nhõn dõn cấp huyện, cỏn bộ tài chớnh kế toỏn cỏc xó, thị trấn đó tiến hành cụng tỏc xõy dựng dự toỏn NSNN của địa phương mỡnh trỡnh UBND xó xem xột, bỏo cỏo HĐND xó xem xột và gửi UBND huyện, phũng tài chớnh - KH. UBND huyện giao cho phũng Tài chớnh - KH trực tiếp thẩm tra dự toỏn của cỏc xó, tổng hợp và bỏo cỏo lại UBND huyện; trờn cơ sở đú, UBND huyện quyết định giao cỏc chỉ tiờu kế hoạch về NSNN cho cỏc xó. Việc xõy dựng dự toỏn ngõn sỏch cho năm sau được tiến hành từ thỏng 7 của năm trước, trờn cơ sở thực hiện 6 thỏng đầu năm và ước thực hiện 6 thỏng cuối năm của năm ngõn sỏch.
Khi nhận được quyết định chớnh thức giao nhiệm vụ thu, chi NSX của UBND huyện, cỏn bộ tài chớnh kế toỏn UBND xó hoàn chỉnh dự toỏn thu, chi và cõn đối NSX, lập phương ỏn phõn bổ NSX, sau đú trỡnh UBND xó xem xột, bỏo cỏo HĐND xó xem xột phờ chuẩn dự toỏn. Dự toỏn NSX sau khi được HĐND xó quyết định, UBND xó bỏo cỏo UBND huyện và phũng Tài chớnh - KH huyện đồng thời lập hồ sơ gửi KBNN huyện để làm căn cứ rỳt dự toỏn hoạt động trong năm.
Bảng 4.1. Tổng hợp ý kiến đỏnh giỏ của cỏn bộ điều tra về cụng tỏc ban hành chế độ chớnh sỏch, tiờu chuẩn, định mức quản lý ngõn sỏch xó
TT Nội dung Tốt Chưa tốt SL (người) Tỷ lệ (%) (người) SL Tỷ lệ (%) 1 Cỏc chỉ tiờu Ngõn sỏch (Từ khõu lập dự toỏn,chấp hành và quyết toỏn ngõn sỏch xó, thị trấn) 18 54,55 15 45,45 2 Tớnh tự chủ, tự quyết trong phờ duyệt ngõn sỏch xó của cỏc xó, thị trấn trờn địa bàn huyện 16 48,48 17 51,52 3 Thủ tục hành chớnh trong lập dự toỏn, cấp phỏt, quyết toỏn ngõn sỏch xó, thị trấn
24 72,73 9 27,27
Nguồn: Tổng hợp số liệu điều tra, (2016)
Nghị quyết của HĐND Tỉnh Hưng Yờn về phõn cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi cho cỏc cấp ngõn sỏch ở địa phương mang tớnh quy định chung, khụng cụ thể, nờn việc ỏp dụng tại cỏc địa phương sẽ cú sự khỏc nhau, rất khú kiểm tra, kiểm soỏt. Đồng thời, nội dung cỏc khoản thu thỡ được phõn cấp ổn định, nhưng việc phõn cấp quản lý cỏc đối tượng thu cụ thể chưa ổn định, cũn cú sự điều chuyển quyền quản lý giữa tỉnh và cấp huyện trong thời kỳ ổn định ngõn sỏch (việc phõn cấp đối tượng thu thuộc chức năng, nhiệm vụ của Cục thuế Tỉnh), ảnh hưởng đến việc phõn chia nguồn thu cho ngõn sỏch cỏc cấp (trong đú cú NSX). Đặc biệt, việc phõn cấp cho cấp xó nguồn thu tiền sử dụng đất đó làm cho cỏc xó, thị trấn thuộc huyện khụng chủ động được nguồn chi đầu tư XDCB để triển khai thực hiện cỏc dự ỏn đầu tư trờn địa bàn theo phõn cấp quản lý kinh tế - xó hội của tỉnh Hưng Yờn.
Trong quỏ trỡnh xõy dựng dự toỏn, nhiều xó vẫn cũn chưa nắm hết được cỏc căn cứ xõy dựng dự toỏn, khụng đỏnh giỏ đỳng khả năng huy động nguồn thu trờn địa bàn cũng như tớnh toỏn kỹ cỏc nhiệm vụ chi phỏt sinh trong năm nờn chất lượng cụng tỏc xõy dựng dự toỏn chưa được cao, chưa sỏt thực với thực tế, làm ảnh hưởng đến cụng tỏc điều hành ngõn sỏch.
Hầu hết cỏc xó, thị trấn trước khi trỡnh HĐND xó phờ duyệt dự toỏn đều khụng cú bỏo cỏo thẩm tra của Chủ tịch hoặc phú Chủ tịch HĐND xó, thị trấn. HĐND xó, thị trấn quyết định dự toỏn cũn mang nặng tớnh hỡnh thức, chất lượng khụng cao, thậm chớ chỉ quyết định lại những cỏi mà cấp trờn đó quyết định, khụng đưa ra được những giải phỏp cụ thể để triển khai hoàn thành dự toỏn đó quyết định.
4.1.1.2. Dự toỏn thu ngõn sỏch xó
Cỏc khoản thu phớ, lệ phớ, thu đúng gúp của dõn để xõy dựng cơ sở vật chất cho xó và cỏc khoản đúng gúp khỏc do UBND xó, thị trấn thực hiện thu như: thu phớ, lệ phớ, đúng gúp xõy dựng cơ sở hạ tầng và cỏc khoản thu từ hoa lợi cụng sản, do UBND cỏc xó thu bằng biờn lai do cơ quan thuế và cơ quan tài chớnh phỏt hành, sau đú nộp vào KBNN và được hưởng 100%, hoặc thực hiện ghi thu, ghi chi theo quy định. Định kỳ cỏn bộ Tài chớnh- Kế toỏn ngõn sỏch xó thanh toỏn biờn lai với Chi Cục thuế và phũng Tài chớnh- Kế hoạch huyện.
Dự toỏn thu ngõn sỏch xó của huyện Văn Lõm giai đoạn 2013- 2015 được thể hiện qua bảng sau:
Bảng 4.2. Dự toỏn thu ngõn sỏch xó theo nội dung trờn địa bàn huyện Văn Lõm (2013- 2015)
ĐVT: triệu đồng STT Nội dung DT Năm 2013 TH DT Năm 2014 TH DT Năm 2015 TH
A Tổng thu NSX 145,232 152,876 133,631 140,664 110,646 116,470
I Các khoản thu hởng 100% 40,709 42,852 41,097 43,260 30,618 32,230
1 Phí, lệ phí 616 648 642 676 1,963 2,066
2 2.1 Thu từ quỹ đất công, CI 1,924 2,025 1,655 1,742 1,783 1,877
2.2 Khi NN thu hồi đất 13,178 13,872 16,008 16,851 8,253 8,687
3 Thu hoạt động KT và SN 460 484 207 218 2,117 2,228
4 Thu đóng góp theo quyết định 125 131 462 486 42 44
5 Thu đóng góp tự nguyện 5,439 5,726 2,916 3,070 8,453 8,898
6 Thu kết d ngân sách 18,531 19,506 18,595 19,573 6,247 6,576
7 Thu khác 437 460 612 644 1,761 1,854
II Các khoản thu theo tỉ lệ % 70,233 73,930 51,353 54,056 37,484 39,457
1 Thuế nhà đất (Phi NN) 3,416 3,596 3,211 3,380 4,443 4,677
2 Thuế môn bài 435 458 420 442 380 400
3 Lệ phí trớc bạ 2,607 2,744 2,157 2,270 1,580 1,663
4 Thu tiền sử dụng đất 52,406 55,164 31,728 33,398 12,056 12,691
5 Thuế GTGT + TNDN 3,996 4,207 6,089 6,409 6,722 7,076
6 Thu tiền thuê mắt đất, nớc 7,361 7,748 7,707 8,113 10,285 10,826
7 Thuế thu nhập cá nhân 12 13 - - 2,019 2,125
8 Thuế tài nguyên - - 9 10 - -
9 Thuế tiêu thụ đạc biệt - - 32 34 - -
III Thu bổ sung NS cấp trên 33,278 35,030 34,957 36,796 32,761 34,485
1 Bổ sung cân đối 23,502 24,739 20,327 21,397 22,083 23,245
2 Bổ sung có mục tiêu 9,776 10,291 14,629 15,399 10,678 11,240
IV Chuyển nguồn năm trớc 1,012 1,065 5,966 6,280 9,690 10,200
V Thu cha qua kho bạc - - 259 273 93 98
Bảng 4.2 cú thể thấy việc lập dự toỏn cả ở xó và huyện đều chưa sỏt với tỡnh hỡnh thực tế, thiếu sự chớnh xỏc làm ảnh hưởng rất lớn đến nhiệm vụ chi đó giao đầu năm. Chớnh quyền cấp xó xõy dựng chỉ tiờu thu dự toỏn hàng năm đều vượt xa so với của huyện giao cho thấy những nỗ lực đỏng khen ngợi nhằm muốn phấn đấu gia tăng nguồn thu, tuy nhiờn điều này sẽ hiệu quả hơn nhiều nếu như cấp xó căn cứ trờn tỡnh hỡnh thực tế tại địa phương; trỏnh ảnh hưởng đến cơ cấu chi ngõn sỏch trong năm của cấp mỡnh.
Nhận định về cụng tỏc lập dự toỏn trong cụng tỏc lập dự toỏn của cỏc xó trờn địa bàn huyện được thể hiện qua bảng 4.3:
Bảng 4.3. Đỏnh giỏ về cụng tỏc lập dự toỏn thu ngõn sỏch xó
Chỉ tiờu đỏnh giỏ Số ý
kiến
Tỷ lệ (%) 1. Đỏnh giỏ về cụng tỏc lập dự toỏn thu ngõn sỏch
- Căn cứ năm liền kề và nhiệm vụ năm kế hoạch 25 75,76 - Phụ thuộc vào năng lực người lập dự toỏn 31 93,94 - Chưa lường trước được cỏc khoản thu phỏt sinh trong năm 29 87,88
- Chưa cú kế hoạch tăng thu ngõn sỏch 20 60,61
- Cụng khai minh bạch 28 84,85
Nguồn: Tổng hợp từ số liệu điều tra (2016)
Chất lượng xõy dựng dự toỏn chưa đồng đều, chưa sỏt với dự toỏn được phõn bổ hàng năm, chưa bảo đảm theo đỳng mẫu biểu quy định, thuyết minh dự toỏn nhiều xó cũn quỏ sơ sài chưa nờu được ưu, nhược điểm trong quỏ trỡnh chấp hành dự toỏn năm trước, kiến nghị và biện phỏp khắc phục năm kế hoạch. Theo số liệu điều tra cho thấy cú 75,76% ý kiến cho rằng dự toỏn được lập căn cứ vào thực hiện năm liền kề và nhiệm vụ năm kế hoạch, phụ thuộc vào năng lực người lập dự toỏn chiếm 93,94% và cú 87,88% ý kiến cho rằng khi xõy dựng dự toỏn chưa lường hết được nhiệm vụ phỏt sinh trong năm kế hoạch.
4.1.1.3. Dự toỏn chi Ngõn sỏch cấp xó
Dự toỏn chi ngõn sỏch xó của huyện Văn Lõm giai đoạn 2013- 2015 được thể hiện qua bảng sau:
Bảng 4.4. Tổng hợp dự toỏn chi ngõn sỏch xó trờn địa bàn huyện Văn lõm giai đoạn 2013 - 2015
ĐVT: triệu đồng
TT Nội dung Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
Dự toỏn Thực hiện Dự toỏn Thực hiện Dự toỏn Thực hiện B Tổng chi ngõn sỏch xó 126.384 133.303 127.889 134.626 108.174 113.933
I Chi đầu tư phỏt triển 72.482 76.297 62.297 65.576 54.023 56.867
1 Chi đầu tư XDCB 71.373 75.527 58.662 61.755 44.199 46.575
2 Chi đầu tư phỏt triển khỏc 728 770 3.629 3.821 9.767 10.292
II Chi thường xuyờn 47.951 50.741 55.123 58.030 54.000 56.903
1 Chi dõn quõn, an ninh 3.517 3.722 4.503 4.741 4.680 4.931
2 Sự nghiệp giỏo dục 1.543 1.646 2.509 2.669 1.257 1.325
3 Sự nghiệp y tế 366 391 1.014 1.079 647 682
4 Sự nghiệp VHTT 943 1.006 879 935 743 774
5 Sự nghiệp TDTT 1.086 1.158 77 82 114 119
6 Sự nghiệp kinh tế 4.263 4.546 5.854 6.228 3.568 3.716
7 Chi sự nghiệp xó hội 3.821 4.074 3.723 3.961 3.660 3.813
8 Chi QL NN, Đảng, Đ.thể 32.096 33.426 34.396 36.600 38.391 39.990
9 Chi khỏc 734 772 1.649 1.736 1.278 1.389
10 Chi chuyển nguồn 5.952 6.265 10.469 11.020 151 164
Nguồn: Phũng TC-KH huyện (2016)
Hầu hết cỏc xó, thị trấn thuộc huyện xõy dựng dự toỏn chi thường xuyờn tại xó lại cao hơn số giao chi của UBDN huyện. Mặc khỏc việc UBND cỏc xó lấy nguồn thu và kết dư NS năm trước để bổ sung nguồn chi thường xuyờn, điều này rất bất hợp lý bởi: Qua kiểm tra nguồn kết dư NS tại cỏc xó, thị trấn thường là nguồn đền bự thu hồi quỹ đất do xó quản lý cho cỏc dự ỏn đầu tư, thu tiền sử dụng đất từ đấu giỏ quyền sử dụng đất, thu đúng gúp tự nguyện để xõy dựng hạ tầng, theo quy định đõy là nguồn thu để chi đầu tư XDCB khụng được sử dụng để chi thường xuyờn tại xó.
Đối với khoản chi như lương, cỏc khoản phụ cấp, đúng gúp, bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế, kinh phớ cụng đoàn, cỏc khoản hành chớnh về đảng, đoàn thể, cỏc tổ chức xa hội khi lập dự toỏn đều được đảm bảo đầy đủ theo quy định. Tuy nhiờn trờn thực tế khõu lập dự toỏn ở cấp xó cũn rất yếu, thường là lập cao hơn so với chế độ nhà nước quy định và mang tớnh chất liệt kờ tất cả cỏc cụng việc để rồi phõn bổ kinh phớ, dẫn đến khi tổ chức thực hiện dự toỏn cũn lỳng tỳng, nhiều khoản chi thực tế phỏt sinh ở cỏc xó, thị trấn mà chớnh sỏch, chế độ nhà nước chưa kịp điều chỉnh hay dự toỏn khụng đỳng thẩm quyền dẫn đến khú khăn cho việc giải trỡnh với cỏc cơ quan chức năng.
Một số UBND cỏc xó, TT đó khụng trớch lập được chi dự phũng theo đỳng tỷ lệ để đảm bảo chi cho cỏc nhiệm vụ khỏc.
Một số xó, thị trấn triển khai giao dự toỏn chi chưa đỳng với quy định như cũn giao chi cho một số sự nghiệp thuộc lĩnh vực ngành, như sự nghiệp giỏo dục, sự nghiệp y tế.
Bảng 4.5. Thực trạng cụng tỏc lập dự toỏn chi ngõn sỏch cấp xó tại huyện Văn Lõm Chỉ tiờu Số lượng (xó, thị trấn) Cơ cấu (%) Khụng trớch lập chi dự phũng 3 27,27
Giao dự toỏn đỳng quy định 4 36,36
Biểu mẫu dự toỏn đầy đủ, chi tiết 8 72,73
Cụng khai tài chớnh ngõn sỏch đầy đủ 11 100
Bỏo cỏo dự toỏn ngõn sỏch 11 100
Nguồn: Số liệu điều tra (2017)
Biểu mẫu dự toỏn lập tại cỏc xó, thị trấn chưa đầy đủ theo quy định của Thụng tư số 60/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003 của Bộ Tài chớnh và hướng dẫn
lập dự toỏn hàng năm của Sở Tài chớnh. Nhiều kế toỏn trong quỏ trỡnh xõy dựng dự toỏn thu khụng xõy dựng dự toỏn thu NSNN trờn địa bàn mà chỉ lập phần dự toỏn thu NSX, thị trấn được hưởng để cõn đối chi.
Cỏc xó mới chỉ thực hiện cụng khai tài chớnh ngõn sỏch cấp mỡnh theo quy định của Thụng tư số 03/2005/TT-BTC của Bộ Tài chớnh mà chưa thực hiện cụng khai tài chớnh đơn vị dự toỏn theo Thụng tư số 21/2005/TT-BTC và cụng khai vốn XDCB theo Thụng tư số 10/2005/TT-BTC, cụng khai tỡnh hỡnh sử dụng tài sản theo Thụng tư số 89/2010/TT-BTC của Bộ Tài chớnh.
Cỏc xó, thị trấn chưa thực hiện trỏch nhiệm bỏo cỏo về dự toỏn ngõn sỏch hoặc dự toỏn ngõn sỏch điều chỉnh được HĐND cấp xó quyết nghị đối với cơ quan tài chớnh huyện.
4.1.2. Thực trạng cụng tỏc thực hiện ngõn sỏch xó
4.1.2.1. Cụng tỏc chấp hành thu Ngõn sỏch xó
Từ khi triển khai thực hiện Luật Ngõn sỏch năm 2002, cụng tỏc quản lý thu NSX qua KBNN trờn địa bàn huyện Văn Lõm ngày càng đi vào nề nếp. Cỏc khoản thu nộp vào KBNN được hạch toỏn kịp thời và điều tiết cho cỏc cấp ngõn sỏch. KBNN đó hướng dẫn cho kế toỏn xó ghi nộp đỳng MLNS, đồng thời hạch toỏn riờng cho từng xó, giỳp cho xó hàng thỏng đối chiếu và nắm được số thu và tồn quỹ NSX.
Cỏc khoản thu phớ, lệ phớ, thu đúng gúp của dõn để xõy dựng cơ sở vật chất cho xó và cỏc khoản đúng gúp khỏc do UBND xó, thị trấn thực hiện thu như: thu phớ, lệ phớ, đúng gúp xõy dựng cơ sở hạ tầng và cỏc khoản thu từ hoa lợi cụng