+ Mức độ hoàn thành dự toỏn chi thường xuyờn NSX
Nhỡn chung cỏc khoản chi thường xuyờn NSX bỏm sỏt dự toỏn đầu năm giao, đỳng chế độ, định mức, đảm bảo tớnh cụng khai, minh bạch và đỳng qui trỡnh của Luật Ngõn sỏch. Tuy nhiờn cỏc khoản chi đều tăng và vượt dự toỏn giao, như năm 2013 tổng chi 133.303 triệu đồng; năm 2014 tổng chi là 134.626 triệu đồng, năm 2015 tổng chi 113.770 triệu đồng.
Nguyờn nhõn trong 3 năm qua một số nhiệm vụ chi cho cỏc sự nghiệp này phỏt sinh như kinh phớ hỗ trợ mua sắm trang thiết bị, sửa chữa nhà văn húa thụn, khu dõn cư; sửa chữa hệ thống đài truyền thanh tại cỏc xó; chi hỗ trợ kinh phớ 20% xõy dựng đường giao thụng nụng thụn, thuỷ lợi phớ và chế độ phụ cấp cho cỏn bộ già yếu nghỉ việc được điều chỉnh tăng theo Nghị định 23/2011/NĐ- CP ngày 04/4/2011 và Nghị định 35/2012/NĐ- CP ngày 18/4/2012 của Chớnh phủ về điều chỉnh lương hưu, trợ cấp BHXH và trợ cấp hàng thỏng đối với cỏn bộ xó đó nghỉ việc. Bờn cạnh đú, chi cho cỏc sự nghiệp hàng năm đều phỏt sinh ngoài dự toỏn mà chớnh quyền cấp xó vẫn phải thực hiện chi để đỏp ứng yờu cầu nhiệm vụ cho việc phỏt triển kinh tế- xó hội tại địa phương.
Chi QLNN, Đảng, Đoàn thể là khoản chi quan trọng nhất đối với cỏc xó, thị trấn và cũng đều vượt dự toỏn cỏc năm, cụ thể năm 2013 tổng chi 33.426 triệu đồng chiếm 65,88 %; năm 2014 tổng chi là 36.600 triệu đồng chiếm 63,07%; năm 2015 tổng chi 39.990 triệu đồng chiếm 70,48% trong tổng chi NSX thường xuyờn. Khoản chi này bao gồm chi lương, phụ cấp cho cỏn bộ, cụng chức xó; phụ cấp cho đại biểu HĐND xó, Đảng ủy xó; cỏn bộ thụn, khu dõn cư theo chế độ, chi cỏc hoạt động thường xuyờn như chi mua bỏo chớ, điện thoại, văn phũng phẩm, chi hội nghị, hội họp, chi cỏc hoạt động thường xuyờn khỏc... Cú thể coi nhiệm vụ chi này là xương sống trong tổng thể nhiệm vụ chi thường xuyờn tại cỏc xó, thị trấn. Nhằm đỏp ứng cho bộ mỏy chớnh quyền địa phương hoạt động thường xuyờn nhằm duy trỡ mọi hoạt động quản lý, điều hành cỏc nhiệm vụ chớnh trị, nhiệm vụ phỏt triển kinh tế xó hội- an ninh quốc phũng tại cỏc xó, thị trấn.
Cỏc khoản chi này đều vượt dự toỏn giao nguyờn nhõn là do hàng năm lương, phụ cấp của cỏn bộ, cụng chức xó được điều chỉnh tăng và bổ sung một số nhiệm vụ chi phỏt sinh đột xuất, cụ thể như sau:
Một số nhiệm vụ chi phỏt sinh bổ sung năm 2012: Kinh phớ chờnh lệch lương, phụ cấp cho cỏn bộ, cụng chức xó, cỏn bộ xó già yếu nghỉ việc, phụ cấp
HĐND, cấp ủy xó theo Nghị định số 28/2010/NĐ-CP ngày 25/3/2010 của Chớnh phủ; Chờnh lệch thực hiện chuyển xếp lương và triển khai sắp xếp biờn chế theo Nghị định 92/2009/NĐ- CP ngày 22/10/2009 của Chớnh phủ; Kinh phớ tổ chức Đại hội Đảng bộ cỏc xó nhiệm kỳ 2010- 2015; Kinh phớ phũng chống dịch lợn tai xanh; Kinh phớ hỗ trợ 20% xõy dựng đường giao thụng nụng thụn; Kinh phớ hoạt động của chi hội, chi Đoàn thụn, khu dõn cư; Kinh phớ hỗ trợ mua sắm trang thiết bị trụ sở UBND xó, nhà văn húa thụn, khu dõn cư.
Cỏc khoản chi này đều vượt dự toỏn giao nguyờn nhõn là do hàng năm lương, phụ cấp của cỏn bộ, cụng chức xó được điều chỉnh tăng và bổ sung một số nhiệm vụ chi phỏt sinh đột xuất, cụ thể như sau:
Bảng 4.14. Tỡnh hỡnh hoàn thành dự toỏn cỏc khoản chi thường xuyờn ngõn sỏch xó
ĐVT: triệu đồng
TT Nội dung Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 So sỏnh TH
KH TH KH TH KH TH 14/13 15/14 BQ
1 Chi dõn quõn, an ninh 3.517 3.722 4.503 4.741 4.680 4.931 127,38 104,02 115,11 2 Chi cho sự nghiệp 12.024 12.821 14.057 14.954 9.989 10.428 116,63 69,73 90,19 2.1 Sự nghiệp giỏo dục 1.543 1.646 2.509 2.669 1.257 1.325 162,15 49,65 89,73 2.2 Sự nghiệp y tế 366 391 1.014 1.079 647 682 276,30 63,15 32,09
2.3 Sự nghiệp VHTT 943 1.006 879 935 743 774 92,98 82,72 87,70
2.4 Sự nghiệp TDTT 1.086 1.158 77 82 114 119 7,04 145,58 32,01
2.5 Sự nghiệp kinh tế 4.263 4.546 5.854 6.228 3.568 3.716 137,00 59,67 90,41 2.6 Chi sự nghiệp xó hội 3.821 4.074 3.723 3.961 3.660 3.813 97,21 96,26 96,74 3 Chi QL NN, Đảng, Đ.thể 32.096 33.426 34.396 36.600 38.391 39.990 109,50 109,26 109,38
4 Chi khỏc 734 772 1.649 1.736 1.278 1.389 224,79 80,02 134,12
Nguồn: Phũng Tài chớnh-KH huyện Văn Lõm (2016)
Một số nhiệm vụ chi phỏt sinh bổ sung năm 2012: Kinh phớ chờnh lệch lương, phụ cấp cho cỏn bộ, cụng chức xó, cỏn bộ xó già yếu nghỉ việc, phụ cấp HĐND, cấp ủy xó theo Nghị định số 28/2010/NĐ-CP ngày 25/3/2010 của Chớnh phủ; Chờnh lệch thực hiện chuyển xếp lương và triển khai sắp xếp biờn chế theo Nghị định 92/2009/NĐ- CP ngày 22/10/2009 của Chớnh phủ; Kinh phớ tổ chức Đại hội Đảng bộ cỏc xó nhiệm kỳ 2010- 2015; Kinh phớ phũng chống dịch lợn tai xanh; Kinh phớ hỗ trợ 20% xõy dựng đường giao thụng nụng thụn; Kinh phớ hoạt động của chi hội, chi Đoàn thụn, khu dõn cư; Kinh phớ hỗ trợ mua sắm trang thiết bị trụ sở UBND xó, nhà văn húa thụn, khu dõn cư.
Kết quả điều tra, khảo sỏt Chủ tịch UBND xó và Kế toỏn NSX về tỡnh hỡnh thực hiện cụng tỏc quản lý chi NSX tại cỏc xó, thị trấn được tổng hợp dưới đõy.
Bảng 4.15. Tổng hợp kết quả điều tra cỏn bộ quản lý ngõn sỏch cấp xó về thực hiện quản lý chi ngõn sỏch xó trờn địa bàn huyện Văn lõm
STT Nội dung điều tra
Tổng số phiếu
Trả lời Tăng Giảm Hoàn
thành Chưa Hoàn thành Chấp hành tốt Chấp hành Chưa tốt 1
Định mức chi thường xuyờn NSX đảm bảo yờu cầu duy trỡ hoạt động bộ mỏy chớnh quyền 33 12 21 - - - - 2 Sự phự hợp của mức phụ cấp cho cỏn bộ thụn, khu dõn cư 33 - - 11 22 - - 3 Sự phự hợp định mức chi hoạt động sự nghiệp 33 - - 09 24 - -
4 Quy trỡnh quản lý vốn đầu tư
XDCB tại xó 33 - - 17 16 - -
Nguồn: Tổng hợp kết quả điều tra đối tượng tham gia quản lý NSX (2016)
c. Ưu điểm, nhược điểm trong quản lý chi ngõn sỏch cấp xó Ưu điểm
Chi thường xuyờn NSX cơ bản bỏm sỏt dự toỏn cấp trờn giao, chi thường xuyờn NSX đó tập trung chi lương, phụ cấp được ưu tiờn, chi thường xuyờn khỏc đảm bảo đỳng chế độ, định mức.
Chi đầu tư XDCB được quan tõm đỳng mức ưu tiờn cho cỏc cụng trỡnh trường học, đường giao thụng, trạm y tế xó và cỏc cụng trỡnh phỳc lợi khỏc.
+ Nhược điểm
Qua điều tra cú 21/33 chiếm 63,64% ý kiến cho rằng định mức chi thường xuyờn trong thời kỳ ổn định Ngõn sỏch năm 2013-2015 cũn thấp chưa đỏp ứng đầy đủ yờu cầu cho bộ mỏy chớnh quyền địa phương hoạt động, chi hỗ trợ cỏc hội, tổ chức xó hội nghề nghiệp như Hội nạn nhõn chất độc da cam Dioxin, Hội cựu thanh niờn xung phong, Hội khuyến học.
Qua điều tra cú 22/33 chiếm 66,67% ý kiến cho rằng mức chi phụ cấp cho cỏn bộ khụng chuyờn trỏch ở xó, thụn, khu dõn cư cũn thấp như phú cụng an xó, phú chỉ huy quõn sự xó hệ số 1,0; bớ thư chi bộ thụn, trưởng thụn, theo thụn loại 1 hệ số 1,045; thụn loại 2 hệ số 0,95; thụn loại 3 hệ số 0,8 mức lương thối thiểu.
Qua điều tra cú 24/33 chiếm 72,73% ý kiến cho rằng định mức chi cho cỏc sự nghiệp là thấp chưa đỏp ứng yờu cầu nhiệm vụ đề ra; mức chi cho sự nghiệp mụi trường nụng thụn chưa được quan tõm dẫn tới tỡnh trạng ụ nhiễm mụi trường tại thụn, xúm ngày càng trở lờn bức xỳc.
Qua điều tra cú 17/33 chiếm 51,52% ý kiến cho rằng quy trỡnh quản lý vốn đầu tư XDCB tại cỏc xó, thị trấn chưa phự hợp, do đú khi triển khai kế hoạch đầu tư xõy dựng cỏc cụng trỡnh phỳc lợi tại cỏc xó chưa sỏt thực tế, việc thẩm định nguồn vốn đầu tư chưa chặt chẽ dẫn tới đến tỡnh trạng nợ XDCB kộo dài gõy ỏp lực cho nền kinh tế núi chung và cho nhiệm vụ phỏt triển kinh tế- xó hội tại địa phương.
** Sự quan tõm của người dõn đối với ngõn sỏch xó
Sự tham gia trực tiếp của người dõn vào quy trỡnh ngõn sỏch từ trước đến nay hầu như khụng cú mà chủ yếu thụng qua tổ chức đại diện là Mặt trận Tổ quốc, cỏc cơ quan đoàn thể qua Hội đồng Nhõn dõn, song sự tham gia giỏn tiếp này chưa thật hiệu quả. Nguyờn nhõn là do Luật ngõn sỏch Nhà nước năm 2002 chưa quy định rừ về sự tham gia trực tiếp của người dõn và cỏc tổ chức chớnh trị - xó hội, xó hội nghề nghiệp trong quy định ngõn sỏch.
Kết quả điều tra cho thấy hiện nay người dõn ớt quan tõm đến ngõn sỏch xó. Bảng 4.9 chứng minh người dõn ớt quan tõm đối với ngõn sỏch xó. Theo kết quả này, cú đến 70% số người dõn cú thể khụng biết và khụng quan tõm đến ngõn sỏch xó.
Khi được hỏi về ý kiến cỏ nhõn đối với chi ngõn sỏch, 46,66% người dõn trả lời họ khụng quan tõm chi ngõn sỏch cú hiệu quả hay khụng. Kết quả tương
tự khi hỏi mức độ tin tưởng ngõn sỏch đó được chi hợp lý, cú đến 30% trả lời họ biết về thu chi ngõn sỏch xó ngõn sỏch đó được chi hợp lý hay chưa và 40% khụng quan tõm về sự hợp lý trong chi tiờu ngõn sỏch.
Điều này là trở ngại lớn cho hoạt động thu chi ngõn sỏch xó vỡ khi người dõn khụng quan tõm, việc huy động đúng gúp của người dõn cho ngõn sỏch xó cú thể rất khú khăn hoặc khụng thực hiện được.
Bảng 4.16. Sự quan tõm của người dõn và cỏn bộ đối với ngõn sỏch xó
STT Chỉ tiờu Số lượng (hộ) Cơ cấu (%) I Số chủ hộ được phỏng vấn 48 100,00 1 Biết về ngõn sỏch xó Biết về ngõn sỏch xó 15 31,25
Hoàn toàn khụng biết về thu – chi 12 25,00
Khụng quan tõm 21 43,75
2 Đỏnh giỏ chi ngõn sỏch xó
- Hiệu quả 13 27,08
- Tương đối hiệu quả 15 31,25
- Khụng hiệu quả 2 4,17 - Khụng quan tõm 18 37,50 3 Hợp lý trong chi ngõn sỏch - Hợp lý 11 22,92 - Khụng hợp lý 6 12,50 - Khụng biết 13 27,08 - Khụng quan tõm 18 37,50
Nguồn: Số liệu điều tra (2016)
Việc người dõn tham gia giỏn tiếp cũn mờ nhạt, người dõn ớt quan tõm tới ngõn sỏch xó do: Thiếu quy định về quy trỡnh thảo luận ngõn sỏch giữa người dõn địa phương và cỏc đại biểu nhõn dõn trước khi tham gia quyết định cỏc vấn đề liờn quan. Hoạt động giỏm sỏt của cỏc cơ quan dõn cử khụng thể đảm bảo thường xuyờn, liờn tục và bao quỏt được hết cỏc chương trỡnh dự ỏn ở cấp xó. Thời gian lập, quyết định dự toỏn, phõn bổ ngõn sỏch xó chưa hợp lý, dẫn đến việc khụng huy động sự tham gia một cỏch cú hiệu quả của người dõn và phỏt huy vai trũ của Hội đồng Nhõn dõn.
4.1.3. Thực trạng cụng tỏc quyết toỏn ngõn sỏch xó
Hàng năm căn cứ Luật Ngõn sỏch nhà nước, Thụng tư số 108/TT- BTC ngày 18/11/2008 của Bộ Tài chớnh về việc hướng dẫn xử lý ngõn sỏch cuối năm và lập bỏo cỏo quyết toỏn ngõn sỏch nhà nước hàng năm; Hướng dẫn của sở Tài chớnh tỉnh Hưng Yờn. Hàng năm Phũng Tài chớnh-Kế hoạch huyện Văn Lõm đó tổ chức hướng dẫn khúa sổ và lập bỏo cỏo quyết toỏn năm cho cỏc xó, thị trấn trờn địa bàn.
Thực hiện Quyết định 92/2005/QĐ- BTC ngày 12/12/2005 của Bộ Tài chớnh về việc ban hành "Chế độ kế toỏn ngõn sỏch và tài chớnh xó", Phũng Tài chớnh – Kế hoạch đó tập trung chỉ đạo cỏc đơn vị thực hiện đỳng quy trỡnh nghiệp vụ hạch toỏn kế toỏn NSX; Thụng tư số 146/2011/TT- BTC ngày 26/10/2011 Hướng dẫn sửa đổi, bổ sung chế độ kế toỏn Ngõn sỏch và Tài chớnh xó ban hành kốm theo Quyết định 92/2005/QĐ- BTC ngày 12/12/2005 của Bộ trưởng Bộ Tài chớnh.
Hết ngày 31/12 hàng năm phũng Tài chớnh - Kế hoạch huyện tổng hợp khoỏ sổ kế toỏn NSX bỏo cỏo sở Tài chớnh theo quy định. Nhiệm vụ thu, chi NSX hàng năm được tổng hợp hoà chung vào thu chi ngõn sỏch địa phương. Trong thời gian chỉnh lý quyết toỏn đến hết 31/01 năm sau nhiệm vụ chi xõy dựng cơ bản vẫn được tiếp tục thanh toỏn nhưng với điều kiện khối lượng hoàn thành của cỏc cụng trỡnh xõy dựng cơ bản trước ngày 31/12 của năm ngõn sỏch đú. UBND cỏc xó, thị trấn căn cứ số liệu thu, chi NSX phỏt sinh đến hết 31/01 tổng hợp quyết toỏn thu, chi NSX bỏo cỏo Thường trực HĐND xó và gửi về phũng Tài chớnh - Kế hoạch huyện trước ngày 10/02. Phũng Tài chớnhKế hoạch huyện tiến hành thẩm tra, tổng hợp quyết toỏn bỏo cỏo sở Tài chớnh tỉnh trước ngày 15/03 theo quy định. Nội dung của bỏo cỏo Quyết toỏn NSX thực hiện theo Thụng tư 60/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003 của Bộ Tài chớnh bao gồm cỏc mẫu biểu sau:
-Biểu cõn đối quyết toỏn ngõn sỏch -Tổng hợp quyết toỏn thu ngõn sỏch xó -Tổng hợp quyết toỏn chi ngõn sỏch xó -Quyết toỏn chi đầu tư xõy dựng cơ bản -Bảng cõn đối tài khoản kế toan
Ngoài ra để phụ vụ yờu cầu quản lý ngõn sỏch xó của UBND tỉnh sau khi số liệu đó được chỉnh lý kế toỏn ngõn sỏch xó lập thờm cỏc bỏo cỏo sau: Bỏo cỏo nội dung TK tiền gửi NSX; Bỏo cỏo tỡnh hỡnh nợ XDCB; Bỏo cỏo tỡnh hỡnh thực
hành tiết kiệm, chống lóng phớ; Bỏo cỏo tỡnh hỡnh thu, chi từ nguồn đúng gúp, vượt thu; Biểu tổng hợp chi chuyển nguồn; Bỏo cỏo tỡnh hỡnh thu, chi tiền sử dụng đất.
Kờt quả điều tra, khảo sỏt Chủ tịch UBND xó và cỏn bộ Tài chớnh xó về tỡnh hỡnh quyết toỏn ngõn sỏch xó, thị trấn được tổng hợp dưới đõy:
Biểu đồ 4.2. Tổng hợp kết quả điều tra cụng tỏc quyết toỏn ngõn sỏch xó trờn địa bàn huyện Văn Lõm
Nguồn: Tổng hợp từ số liệu điều tra của tỏc giả (2016)
*Ưu điểm, nhược điểm của cụng tỏc quyết toỏn NSX + Ưu điểm:
-Nhỡn chung, cỏn bộ kế toỏn cỏc xó, thị trấn kịp thời cập nhật cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trờn sổ sỏch, chứng từ kế toỏn phục vụ cho cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn theo quy định.
-100% cỏc xó đó thực hiện quản lý NSX trờn hệ thống phần mềm kế toỏn theo quy định.
-Thời gian tổng hợp, gửi bỏo cỏo quyết toỏn NSX năm của cỏc đơn vị cơ bản đảm bảo.
- Nhược điểm: Cú 30/48 phiếu, bằng 62,5% ý kiến cho rằng thời gian chỉnh lý quyết toỏn NSX chưa phự hợp với tỡnh hỡnh thực tế.
- Cú 26/48 phiếu, bằng 51,17% ý kiến cho rằng cần sửa đổi, bổ sung một số mục lục ngõn sỏch nhà nước cho phự hợp với tỡnh hỡnh thực tế.
Bảng 4.17. Tổng hợp cõn đối quyết toỏn ngõn sỏch xó
Đơn vị: Triệu đồng
TT Nội dung thu Quyết toỏn Nội dung chi Quyết toỏn
2013 2014 2015 2013 2014 2015
A Tổng thu NSX 152.876 140.664 116.470 Tổng chi NSX 133.303 134.626 113.770
I Cỏc khoản thu hưởng 100% 42.852 43.260 32.230
Chi đầu tư phỏt
triển 76.297 65.576 56.867
II Cỏc khoản thu theo tỉ lệ % 73.930 54.056 39.457 Chi thường xuyờn 50.741 58.030 56.739
III Thu bổ sung NS cấp trờn 35.030 36.796 34.485 Chichuyển nguồn 6.265 11.020 164