Phần 4 Kết quả nghiên cứu và thảo luận
4.2. Thực trạng kiểm soát chi ĐTXDCB cho phát triển hạ tầng nông thôn qua
4.2.1. Quy trình kiểm soát chi ĐTXDCB tại KBNN Văn Giang
KBNN Văn Giang thực hiện quy trình kiểm soát chi ĐTXDCB nói chung và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư qua hệ thống KBNN theo quyết định số 282/QĐ-KBNN kèm theo quy trình ban hành ngày 20 tháng 4 năm 2012 của Tổng giám đốc KBNN và Quyết định 5657 kèm theo quy trình thay thế QĐ 282, ngày 28/12/2016 (có hiệu lực từ năm 2017).
Quy trình kiểm soát chi ĐTXDCB và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư qua KBNN Văn Giang có thể khái quát như sau:
3
Sơ đồ 4.2. Quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư tại Kho bạc
Ghi chú:
: Hướng đi của hồ sơ, chứng từ Kiểm soát chi
1 9 8 2 7 3 6 5 4 Chủ đầu tư (BQLDA) Bộ phận kiểm soát chi NSNN Lãnh đạo phụ trách KSC ĐTXDCB Bộ phận kế toán NSNN Đơn vị thụ hưởng Bộ phận giao dịch một cửa
Cùng với đó, đồng thời thực hiện theo Quyết định số 1116/QĐ - KBNN ngày 24/8/2007 của Tổng giám đốc KBNN về ban hành quy chế thực hiện “một cửa” trong kiểm soát chi NSNN qua KBNN.
Bước 1: Bộ phận giao dịch một cửa tiếp nhận hồ sơ của Chủ đầu tư. Bước 2: Cán bộ kiểm soát chi tiếp nhận hồ sơ của Chủ đàu tư từ bộ phận giao dịch một cửa và tiến hành kiểm soát các loại hồ sơ, ký các chứng từ thanh toán, trình lãnh đạo phòng ký duyệt.
Bước 3: Bộ phận KSC chuyển toàn bộ chứng từ cho phòng Kế toán. Bước 4: Bộ phận kế toán kiểm tra, ký chứng từ, trình toàn bộ hồ sơ và chứng từ cho Lãnh đạo.
Bước 5: Lãnh đạo xem xét hồ sơ và ký vào các tài liệu liên quan và chuyển trả lại Phòng Kế toán.
Bước 6: Bộ phận kế toán thực hiện các thủ tục chuyển tiền cho đơn vị thu hưởng.
Bước 7: Phòng kế toán lưu 1 liên các loại chứng từ liên quan và chuyển trả lại toàn bộ hồ sơ, chứng từ cho bộ phận Kiểm soát chi.
Bước 8: Bộ phận Kiểm soát chi thực hiện lưu hồ sơ theo quy định và thực hiện trả chứng từ cho Chủ đầu tư (BQLDA) qua bộ phận giao dịch một cửa.
Bước 9: Chủ đầu tư nhận lại chứng từ qua bộ phận giao dịch một cửa. Có thể thấy rằng quy trình kiểm soát chi theo cơ chế “một cửa” này tương đối phù hợp với yêu cầu cải cách hành chính của Nhà nước, có tác dụng đơn giản tối đa các thủ tục hành chính, công khai minh bạch, đặc biệt là tách bạch người tiếp nhận hồ sơ với người xử lý hồ sơ nên sẽ hạn chế được các rủi ro trong quá trình kiểm soát.
4.2.2.Thực trạng kiểm soát chi ĐTXDCB từ nguồn vốn NSNN cho phát triển hạ tầng nông thôn qua KBNN Văn Giang
4.2.2.1. Kiểm soát thanh toán vốn chuẩn bị đầu tư
Nội dung chi phí chuẩn bị đầu tư bao gồm: Chi phí khảo sát, điều tra thu thập tài liệu, phân tích, lựa chọn công nghệ, kỹ thuật, lựa chọn phương án xây dựng, địa điểm xây dựng, thiết kế…
Trong giai đoạn trước năm 2015, vốn chuẩn bị đầu tư trên địa bàn huyện Văn Giang thường dàn trải, chưa phù hợp với quy hoạch phát triển ngành và lãnh thổ được duyệt theo thẩm quyền. Do vậy, tình trạng một số dự án sau khi tạm
ứng vốn chi phí chuẩn bị đầu tư lại có sự điều chỉnh về quy hoạch nên dự án phải tạm dừng triển khai nên không có khối lượng để nghiệm thu, thanh toán, số dư tạm ứng chưa có khối lượng để thu hồi tạm ứng nên cơ quan KBNN phải theo dõi số dư ứng này và chưa quyết toán được với ngân sách.
Thông tư số 86/2015/TT-BTC ngày 17/6/2015 của Bộ Tài chính quy định về quản lý, thanh toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồn vốn NSNN có hiệu lực từ 15/8/2015 quy định rõ về nguyên tắc phân bổ vốn chuẩn bị đầu tư, theo đó, các dự án chuẩn bị đầu tư được phân bổ vốn phải phù hợp với quy hoạch phát triển ngành và lãnh thổ được duyệt theo thẩm quyền. Do vậy, tình trạng không thu hồi được vốn tạm ứng chuẩn bị đầu tư không còn nữa. Điều này được thể hiện trong biểu đồ 4.1 sau:
7100 5100 5700 5425 4256 5147 5425 4256 5147 0 2000 4000 6000 8000 10000 12000 14000 16000 18000 20000
N ăm 2015 Năm 2016 N ăm 2017
Vốn qua kiểm soát
G iá trị khối lượ ng hoàn thành đề nghị thanh toán
Biểu đồ 4.1.Kết quả kiểm soát chi chuẩn bị ĐTXDCB từ nguồn vốn NSNN cho phát triển hạ tầng nông thôn qua KBNN Văn Giang
Nguồn: KBNN Văn Giang
Trong giai đoạn 2015 - 2017 tổng số kế hoạch vốn chuẩn bị đầu tư là 17.900 triệu đồng, tổng số giá trị khối lượng hoàn thành đề nghị thanh toán là 14.828 triệu đồng, số vốn được giải ngân là 14.828 triệu đồng. Tỉ lệ giải ngân đạt trung bình tương đối cao, đạt mức 83.38% /năm. Tỉ lệ giải ngân năm 2015 thấp nhất đạt 76.4% kế hoạch vốn năm, tỉ lệ giải ngân đạt cao nhất vào năm 2017 đạt 90.29% kế hoạch vốn năm. Công tác lập kế hoạch vốn năm bám sát quy hoạch ngành và lãnh thổ được cấp có thẩm quyền phê duyệt, tỉ lệ giải ngân vốn chuẩn bị đầu tư năm sau cao hơn năm trước, năm 2016 số kế hoạch vốn giảm 2.000 triệu đồng tương ứng giảm 28% kế hoạch vốn so với năm 2015, số vốn được giải
ngân giảm 1.169 triệu đồng tương ứng giảm 21% kế hoạch vốn; năm 2017 số kế hoạch vốn tăng 600 triệu đồng, tăng 11.76% so với năm 2016, số vốn được giải ngân tăng 891 triệu, tăng 20.93% so với năm 2016.
Nhìn chung, tỷ lệ giải ngân vốn chuẩn bị đầu tư tại KBNN Văn Giang tương đối cao, luôn bám sát với kế hoạch vốn được giao hàng năm. Tuy nhiên, vào năm 2015, tỷ lệ giải ngân vốn chuẩn bị đầu tư đạt thấp nhất (76.4% kế hoạch vốn năm), nguyên nhân chủ yếu do chủ đầu tư không đảm bảo được nguồn thu để giải ngân cho dự án đầu tư xây dựng. Dự án Cải tạo, nâng cấp đường giao thông nông thôn xã Xuân Quan chủ đầu tư là UBND xã Xuân Quan, chủ đầu tư đăng ký kế hoạch vốn 2.200 triệu đồng nhưng chỉ giải ngân được 500 triệu đồng, đạt 22.72% kế hoạch vốn năm, dự án Cống ngầm qua Kênh Đông chủ đầu tư là UBND huyện Văn Giang, kế hoạch vốn 1.000 triệu đồng nhưng chỉ giải ngân được 600 triệu đồng đạt 60% kế hoạch vốn năm...Tuy nhiên, đến năm 2016 và năm 2017, dưới sự chỉ đạo quyết liệt của các cấp chính quyền địa phương, công tác lập kế hoạch vốn đã sát với thực tế nguồn thu ngân sách của địa phương, không xảy ra tình trạng lập kế hoạch vốn một cách dàn trải, tỷ lệ giải ngân vốn từ đó cũng tăng lên (năm 2017 tỷ lệ giải ngân đạt 90.29% kế hoạch vốn đầu tư).
4.2.2.2. Kiểm soát chi vốn thực hiện đầu tư
a. Kiểm soát thanh toán tạm ứng và thu hồi tạm ứng vốn thực hiện ĐTXDCB
Hiện nay, việc tạm ứng hợp đồng được thực hiện ngay sau khi hợp đồng xây dựng có hiệu lực và bên giao thầu đã nhận được bảo lãnh tiền tạm ứng từ bên nhận thầu (bảo lãnh tạm ứng phải có giá trị tương đương khoản tiền tạm ứng). Khi chủ đầu tư gửi hồ sơ tạm ứng vốn đến cơ quan KBNN tạm ứng với mức tối đa có thể (không quá 30% kế hoạch vốn năm), KBNN chỉ có thể thu hồi vốn ứng qua từng lần đề nghị thanh toán khối lượng hoàn thành của chủ đầu tư và khống chế thu hồi hết vốn tạm ứng khi thanh toán khối lượng hoàn thành đạt 80% giá trị hợp đồng. Vì vậy, số dư tạm ứng vào cuối năm ngân sách thường rất lớn.
Mặt khác, do đầu tư dàn trải nên NSNN không bố trí đủ vốn cho dự án theo quy định về phân bổ vốn đầu tư (không quá 5 năm đối với dự án nhóm B, không quá 3 năm đối với dự án nhóm C - Thông tư 86/2015/TT-BTC ngày 17/6/2015 của Bộ Tài chính). Do vậy, KBNN phải theo dõi số dư tạm ứng qua các năm mà không quyết toán được với ngân sách. Các đơn vị thi công sau khi nhận được vốn tạm ứng chỉ thi công cầm chừng chờ Nhà nước bổ sung kế hoạch vốn, từ đó dẫn đến tình trạng số dư tạm ứng của các dự án luôn ở mức cao. Trên thực tế, nhiều dự án đã hết thời hạn hợp đồng thi công nhưng vẫn chưa thu hồi được hết vốn tạm ứng, gây lãng phí và không phát huy được hiệu quả sử dụng vốn NSNN.
Bảng 4.3. Số dư tạm ứng vốn ĐTXDCB từ nguồn NSNN cho phát triển hạ tầng nông thôn qua KBNN Văn Giang
Lĩnh vực kiểm soát
Kế hoạch vốn đầu tư năm
(tr.đ)
Vốn đã thanh toán Tỷ lệ thanh toán
Tổng số (tr.đ)
Trong đó: Vốn tạm ứng theo chế độ
chưa thu hồi (tr.đ)
Vốn thanh toán/Kế hoạch
vốn năm (%)
Vốn tạm ứng chưa thu hồi/Vốn thanh
toán (%) Năm 2015:
- Lĩnh vực giáo dục - đào tạo - Lĩnh vực văn hóa - y tế - Lĩnh vực giao thông - thủy lợi
80.256 27.825 9.152 43.279 76.125 25.396 8.203 42.526 2.131 1.721 0 410 94,85 91,27 89,63 98,26 2,8 6,78 0 0,96 Năm 2016:
- Lĩnh vực giáo dục - đào tạo
- Lĩnh vực quy hoạch nông thôn mới - Lĩnh vực văn hóa - y tế
- Lĩnh vực giao thông - thủy lợi
86.145 35.725 3.169 7.062 40.189 83.258 33.891 3.169 6.952 39.246 887 887 0 0 0 96,65 94,87 100 98,44 97,65 1,06 2,62 0 0 0 Năm 2017:
- Lĩnh vực giáo dục - đào tạo
- Lĩnh vực quy hoạch nông thôn mới - Lĩnh vực văn hóa - y tế
- Lĩnh vực giao thông - thủy lợi
88.748 30.725 4.156 10.689 43.178 86.167 29.822 4.156 9.796 42.393 603 603 0 0 0 97,09 97,06 100 91,66 98,18 0,7 2.02 0 0 0
Nguồn: KBNN Văn Giang
Qua bảng 4.3 ta thấy: Số dư tạm ứng năm 2015 lớn nhất do dự án Kiên cố hóa trường lớp học xã Liên Nghĩa, huyện Văn Giang - Hạng mục: Trường Tiểu học và THCS xã Liên Nghĩa, số kế hoạch vốn 5.000 triệu đồng, tổng số vốn thanh toán 4.156 triệu đồng, đạt 83.12% kế hoạch vốn năm, trong đó thanh toán tạm ứng 2.721 triệu đồng, số thu hồi tạm ứng 1.000 triệu đồng, số dư tạm ứng chưa thu hồi 1.721 triệu đồng, số vốn thanh toán khối lượng hoàn thành 1.435 triệu đồng; dự án Cải tạo, nâng cấp đường 205B đoạn từ thôn Ngọc Bộ đến Nghĩa trang xã Long Hưng huyện Văn Giang, số kế hoạch vốn 3.000 triệu đồng, tổng số vốn thanh toán 2.822 triệu đồng, đạt 94.07% kế hoạch vốn năm, trong đó số thanh toán tạm ứng 1.500 triệu đồng, số thu hồi tạm ứng 1.090 triệu đồng, số dư tạm ứng chưa thu hồi 410 triệu đồng, số vốn thanh toán khối lượng hoàn thành 1.322 triệu đồng.
Số vốn tạm ứng chưa thu hồi năm 2016 giảm 1.244 triệu đồng so với năm 2015, số dư tạm ứng năm 2016 là 887 triệu đồng là của dự án Kiên cố hóa trường lớp học Thị trấn Văn Giang - Hạng mục: Trường Tiểu học, số kế hoạch vốn 2.100 triệu đồng, tổng số vốn thanh toán 1.987 triệu đồng đạt 94,62% kế hoạch vốn năm trong đó thanh toán tạm ứng 1.500 triệu đồng, số thu hồi tạm ứng 613 triệu đồng, số dư tạm ứng 887 triệu đồng, số vốn thanh toán khối lượng hoàn thành 487 triệu đồng. Số vốn tạm ứng chưa thu hồi năm 2017 giảm 284 triệu đồng so với năm 2016, số tạm ứng chưa thu hồi năm 2017 là của dự án Kiên cố hóa trường lớp học Thị trấn Văn Giang - Hạng mục: Trường Trung học cơ sở, số kế hoạch vốn là 2.000 triệu đồng, tổng số vốn thanh toán 1.900 triệu đồng đạt 95% kế hoạch vốn năm, trong đó số thanh toán tạm ứng 1.000 triệu đồng, số thu hồi tạm ứng 397 triệu đồng, số dư tạm ứng 603 triệu đồng, số vốn thanh toán khối lượng hoàn thành 900 triệu đồng.
Số vốn tạm ứng theo chế độ chưa thu hồi giảm dần qua các năm 2015 - 2017:Số vốn tạm ứng theo chế độ chưa thu hồi năm 2016 giảm 1.244 triệu đồng so với năm 2015, năm 2017 giảm 284 triệu đồng so với với năm 2016; Tỷ lệ vốn tạm ứng chưa thu hồi/Vốn thanh toán cho dự án giảm từ 2.8% năm 2015 xuống còn 1.06% năm 2016 và 0.7% năm 2017.
Đạt được kết quả trên, KBNN Văn Giang đã bám sát chặt chẽ vào quy định của Nhà nước, thường xuyên đôn đốc các Chủ Đầu tư, Ban Quản lý dự án đề nghị đơn vị thi công đẩy nhanh tiến độ, nghiệm thu và thu hồi vốn ứng theo đúng quy định của pháp luật.
Tuy nhiên, trên thực tế, do quy định về thu hồi vốn tạm ứng bắt đầu từ lần thanh toán khối lượng hoàn thành đầu tiên và thu hồi hết khi thanh toán khối lượng hoàn thành đạt 80% giá trị hợp đồng mà không quy định cụ thể tỷ lệ thu
hồi tạm ứng từng lần là bao nhiêu, do đó có nhiều tỷ lệ thỏa thuận khác nhau trong hợp đồng, có hợp đồng thỏa thuận thu hồi tạm ứng theo tỷ lệ đã tạm ứng, có hợp đồng thỏa thuận tỷ lệ thu hồi vốn tạm ứng thấp hơn so với tỷ lệ đã tạm ứng... Lại có trường hợp chủ đầu tư lựa chọn nhà thầu xây lắp không đủ năng lực thực hiện dự án làm chậm tiến độ dự án, chậm có khối lượng hoàn thành được nghiệm thu để làm thủ tục thu hồi vốn tạm ứng tại KBNN. Đây là một trong những nguyên nhân làm giảm hiệu quả ĐTXDCB từ nguồn vốn NSNN cho phát triển hạ tầng nông thôn từ NSNN cho phát triển hạ tầng nông thôn và cũng là nguyên nhân dẫn đến tiêu cực giữa Chủ Đầu tư và nhà thầu.
b. Kiểm soát thanh toán khối lượng ĐTXDCB hoàn thành
Trong giai đoạn 2015 - 2017, với mục tiêu thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, thực hiện các chương trình mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội trên địa bàn, nguồn ĐTXDCB từ nguồn vốn NSNN cho phát triển hạ tầng nông thôn từ nguồn vốn NSNN cho phát triển hạ tầng nông thôn huyện Văn Giang năm sau bao giờ cũng cao hơn năm trước với tổng số tiền kiểm soát chi khối lượng hoàn thành ở giai đoạn thực hiện đầu tư luôn tăng. Điều này được thể hiện trong biểu đồ 4.3 sau:
0 50000 100000 150000 200000 250000 300000
Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017
80256 86145 88748
73994 82371 85564
73994
82371 85564 S ố vốn thanh toán khối
lượng hoàn thành G iá trị khối lượng hoàn thành đề nghị thanh toán Kế hoạch vốn đầu tư năm
Biểu đồ 4.2. Thực trạng kiểm soát chi vốn thực hiện cho phát triển hạ tầng nông thôn qua KBNN Văn Giang
Nguồn: KBNN Văn Giang
Qua biểu đồ trên ta thấy: Nhìn chung, tỷ lệ giải ngân khối lượng hoàn thành vốn thực hiện ĐTXDCB so với kế hoạch luôn ở mức cao (năm 2015 là
91.2%, năm 2016 là 85.62%, năm 2017 là 86.41%); số vốn thanh toán khối lượng hoàn thành năm sau cao hơn năm trước (năm 2016 tăng so với năm 2015 là 8.377 triệu đồng, năm 2017 so với năm 2016 là 3.193 triệu đồng).Một số dự án có tỷ lệ giải ngân khối lượng hoàn thành với kế hoạch vốn cao là:
+ Dự án Cải tạo, nâng cấp đường giao thông nông thôn xã Phụng Công, huyện Văn Giang: Kế hoạch vốn năm 2016 là 3.600 triệu đồng, số thanh toán vốn lượng hoàn thành được nghiệm thu là 3.600 triệu đồng, đạt 100% kế hoạch vốn năm 2016; kế hoạch vốn năm 2017 là 4.500 triệu đồng, số thanh toán khối lượng hoàn thành được nghiệm thu 4.500 triệu đồng, đạt 100% kế hoạch vốn năm 2017.
+ Dự án San lấp ao trong khuôn viên trụ sở ĐU - HĐND - UBND xã Nghĩa Trụ, huyện Văn Giang: Kế hoạch vốn năm 2017 là 1.092 triệu đồng, số vốn thanh toán khối lượng hoàn thành được nghiệm thu 1.092 triệu đồng, đạt 100% kế hoạch vốn năm 2017.
+ Dự án Kiên cố hóa trường lớp học xã Xuân Quan, huyện Văn Giang (Hạng mục: Trường Trung học cơ sở xã Xuân Quan): Kế hoạch vốn đầu tư năm 2016 là 1.825 triệu đồng, số vốn thanh toán khối lượng hoàn thành được nghiệm