Phần 4 Kết quả nghiên cứu và thảo luận
4.1. Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn thành phố
4.1.3. Thực trạng quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế
Cùng với công cuộc cải cách, hiện đại hóa của toàn Ngành thuế, việc thực hiện quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế phục vụ cho công tác quản lý thuế TNDN tại Chi cục Thuế thành phố Việt Trì cũng ngày càng được hiện
đại hóa và nâng cao chất lượng.
Trong những năm qua, Chi cục Thuế thành phố Việt Trì đã áp dụng có hiệu quả phần mềm ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế cho tất cả các doanh nghiệp
trên địa bàn. Đây là phần mềm được ngành Thuế xây dựng và cấp miễn phí cho doanh nghiệp, phần mềm này được xây dựng trên cơ sở thống nhất về mẫu tờ khai, hướng dẫn kê khai cho doanh nghiệp và các nguyên tắc về xử lý số liệu, tránh nhầm lẫn. Đồng thời Chi cục đã triển khai hướng dẫn khai thuế qua mạng
đối với tất cả các doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi cho việc kê khai thuế, góp phần giảm thời gian kê khai thuế của doanh nghiệp, giúp cơ quan thuế kiểm tra việc chấp hành thuế của doanh nghiệp được tốt hơn.
Bảng 4.8. Kết quả thu ngân sách của Chi cục Thuế Việt Trì giai đoạn năm 2015 – 2017
Chỉ tiêu
Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017
KH (tỷ.đ) TH (tỷ.đ) TH/KH (%) KH (tỷ.đ) TH (tỷ.đ) TH/KH (%) KH (tỷ.đ) TH (tỷ.đ) TH/KH (%) Thuế NQD 137 139,7 102 138,5 145 105 155 159,7 103 ThuếSDĐPNN 2,5 3,2 128 2,4 3,2 133 3,2 3,7 115 Thu tiền SD Đất 132 142,5 108 126 170,7 135 125 148 118,5 Thu thuế TNCN 8,5 9,7 115 6 10,7 177 8,2 20,4 249 Tiền thuê đất 23 27 117 26 28,3 109 27 31,7 117,5 Thu phí, lệ phí 6,8 22,3 328 6,8 11,6 171 7,3 15,5 171,9 Thu LP trước bạ 63 69,7 111 71 77,4 109 73,5 108,6 147,9 Thu khác NS 3,1 40,3 1297 10,8 44,1 408 12 41,5 346,6 Thu CĐTX 0,7 5,8 835 1 6,6 666 2 6 300 Tổng cộng 376,6 460,2 122 388,5 497,6 128 415,7 534,8 128,7
Nguồn: Chi cục Thuế TP Việt Trì - Phú Thọ (2015-2017)
Qua số liệu thu của ba năm từ năm 2015 đến năm 2017 thấy rằng: Tỷ lệ giao thu năm sau đều tăng cao so với năm trước, năm 2015tăng 0,3% so với năm 2014, năm 2016 tăng 0,3% so với năm 2015, năm 2017 tăng 0,7% so với năm
2016; Về việc thực hiện kế hoạch thu hàng năm đều hoàn thành vượt mức kế
hoạch, tỷ lệhoàn thành ngày càng tăng cao. Mặc dù số thu ngân sách chỉđáp ứng một phần trong cân đối thu - chi ngân sách thành phố nhưng đã góp phần làm
tăng tính tuân thủ pháp luật, công bằng xã hội và góp phần phát triển kinh tế - xã hội trên địa bàn thành phố Việt Trì.
So với các sắc thuế khác thì thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế có
đối tượng nộp thuế và phạm vi áp dụng rộng, do đó việc quản lý hết đối tượng nộp thuế, tránh bỏsót đối tượng dẫn đến thất thoát tiền thuế thực sự là một thách thức đối với ngành thuế. Để quản lý đối tượng nộp thuế hiệu quả thì việc làm cân thiết trước tiên là phải thực hiện tốt công tác thanh tra, kiểm tra.
Công tác quản lý, cấp mã số thuế, kê khai thuế, theo dõi biến động đối
tượng nộp thuế đã được Chi cục Thuế Việt Trì hiện đại hóa bằng công nghệ
thông tin, cùng với việc thường xuyên kiểm tra, rà soát phát hiện các trường hợp thực tế có kinh doanh nhưng không đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế để
đưa vào diện quản lý kê khai thuế. Công tác quản lý, giám sát kê khai thuế ngày càng chặt chẽ và có những chuyển biến tích cực. Số lượng tờ khai phải nộp, đã
nộp, nộp đúng hạn tăng lên cả về số lượng và chất lượng, thể hiện ý thức chấp hành kê khai thuế của người nộp thuế nâng lên rõ rệt.
Bảng 4.9. Tổng hợp tình hình nộp hồsơ quyết toán thuế TNDN
STT Chỉ tiêu Đơn vị Năm
2015 2016 2017
1 Sốlượt nộp hồsơ khai thuế Lượt 1.364 1.546 1.745 2
Sốlượt nộp tờkhai đúng hạn Lượt 1.323 1.500 1.710
3 Tỷ lệ % 97 97 98
Nguồn: Chi cục Thuế Tp Việt Trì - Phú Thọ (2015-2017)
4.1.3.1. Quản lý thông tin về người nộp thuế
Trong quản lý thuế hiện nay, thông tin vềngười nộp thuếđược xác định là
cơ sở, là xuất phát điểm cho mọi hoạt động quản lý thuế của cơ quan thuế. Hệ
thống thông tin cơ sở dữ liệu vềngười nộp thuếđược khai thác sử dụng trong hầu hết các nghiệp vụ quản lý thuếnhư: công tác đăng ký thuế; công tác xử lý tờ khai thuế, kế toán thuế, hoàn thuế; công tác quản lý thu nợ và cưỡng chế thuế; công tác kiểm tra, thanh tra thuế. Từ thông tin về người nộp thuế, cơ quan thuế xử lý bằng các nghiệp vụ của mình như: phân tích, đối chiếu, so sánh,… tìm ra các lỗi vi phạm, các hành vi gian lận, trốn lậu thuế của người nộp thuế, qua đó sẽ đánh
giá mức độ tuân thủ pháp luật của người nộp thuế, phân loại đối tượng nộp thuế
theo các mức độ khác nhau để có biện pháp quản lý thuế thích hợp cho từng loại
đối tượng. Xây dựng hệ thống quản lý thông tin sử dụng các ứng dụng dùng chung cho toàn ngành thuế. Ứng dụng quản lý mã số thuế giúp cập nhật thông tin của người nộp thuế, đưa thông tin người nộp thuế trên mạng internet, giúp cho việc tra cứu thông tin trên toàn quốc.
4.1.3.2. Quản lý căn cứ tính Thuế Thu nhập doanh nghiệp
Quản lý căn cứ tính thuế luôn là vấn đề phức tạp, nan giải, vì đứng trên lợi ích của doanh nghiệp thì căn cứ tính thuế sẽ quyết định số thuế phải nộp là nhiều hay ít, do đó ảnh hưởng trực tiếp đến lợi ích kinh tế của bản thân doanh nghiệp. Còn ở góc độ quản lý, căn cứ tính thuế là căn cứ quan trọng để đảm bảo thu đúng, đủ và kịp thời thuế vào NSNN.
Công tác quản lý căn cứ tính thuế được thể hiện ở các nội dung cụ thể sau:
a. Doanh thu tính thuế
Doanh thu là yếu tố ảnh hưởng quyết định tới số thuế phải nộp. Về nguyên tắc, các doanh nghiệp phải phản ánh một cách trung thực, kịp thời, đầy đủ các nghiệp vụ phát sinh vào bảng kê, sổ sách kế toán. Nhưng trên thực tế, các doanh nghiệp luôn tìm mọi cách để che dấu doanh thu nhằm mục đích giảm số thuế TNDN phải nộp.
b. Thuế suất
Thuế suất thuế TNDN là yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến số thuế TNDN phải nộp của doanh nghiệp. Chính vì vậy, cơ quan thuế nói chung và Chi cục Thuế Việt Trì nói riêng luôn chú trọng quan tâm đưa ra các biện pháp nhằm mục
đích đảm bảo quản lý thuế suất thuếTNDN được thực hiện chính xác nhất. Qua bảng 4.10 dưới đây cho ta thấy trong giai đoạn năm 2015 - 2017 các doanh nghiệp kinh doanh chủ yếu ởlĩnh vực thương mại. Năm 2015 doanh thu từ lĩnh vực thương mại chiếm 62.7%; năm 2016 chiếm 65%; năm 2017 chiếm 64.9% trên tổng doanh thu của các doanh nghiệp. Lợi nhuận trước thuế qua các
năm đều tăng so với năm trước; Số thuếTNDN qua các năm đều tăng, năm 2015
là 3,228 tỷđồng, năm 2016 tăng lên 3,395 tỷ đồng; Riêng hai năm 2016 và năm
2017 số thuế TNDN không tăng nhiều so với các năm trước là do Chính phủ
giảm thuế suất thuế TNDN xuống còn 22% và các doanh nghiệp có tổng doanh
thu năm không quá 20 tỷđồng thì được áp dụng thuế suất 20%.
4.1.3.3. Tình hình nộp hồ sơ khai thuế
Doanh nghiệp thực hiện cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế, căn cứ vào chính sách thuế, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình hoạt động SXKD
để xác định số thuế phải nộp, các ưu đãi miễn, giảm thuế, để kê khai vào hồ sơ
khai thuế gửi vềcơ quan thuế quản lý trực tiếp. Cơ quan quản lý thuế chuyển sang thực hiện các chức năng chủ yếu là: Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, giúp
người nộp thuế thực hiện đúng chính sách pháp luật thuế; Đồng thời tăng cường công tác kiểm tra giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế.
Để giảm bớt các thủ tục hành chính trong việc nộp sơ khai thuế, từnăm 2012 Chi
cục thuế Thành phố Việt Trì đã thực hiện cơ chế “một cửa” để tiếp nhận hồ sơ
khai thuế, niêm yết công khai các thủ tục hồsơ, thời hạn nộp hồsơ, tạo điều kiện cho các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định. Bên cạnh đó Chi cục thuếđã cung
cấp phần mềm ứng dụng công nghệ kê khai thuế bằng mã vạch 2 chiều (mã hoá thông tin thành các mã vạch) để hỗ trợ miễn phí cho các doanh nghiệp kê khai thuế giúp doanh nghiệp kê khai thuế đảm bảo nhanh chóng, chính xác, tránh
được nhiều sai sót, nhầm lẫn.
Bảng 4.10. Tình hình kê khai doanh thu DN theo ngành giai đoạn 2015 - 2017 giai đoạn 2015 - 2017
Đơn vị: Tỷđồng
Năm Ngành nghề doanh thu Tổng Ltrướợi nhuc thuận ế Thuphếả TNDN i nộp
2015 Sản xuất - Xây dựng 2.968,433 3,796 0,811 Vận tải 865,793 1,063 0,226 Thương mại 7.515,821 9,565 2,030 Dịch vụ - ăn uống 494,739 0,607 0,129 Ngành khác 123,685 0,152 0,032 Tổng 11.968,471 15,183 3,228 2016 Sản xuất - Xây dựng 2.774,480 3,718 0,849 Vận tải 787,334 1,132 0,238 Thương mại 8.098,486 10,185 2,070 Dịch vụ - ăn uống 562,382 0,808 0,170 Ngành khác 224,953 0,323 0,068 Tổng 12.447,635 16,166 3,395 2017 Sản xuất - Xây dựng 3.174,480 4,218 0,927 Vận tải 887,334 1,282 0,398 Thương mại 9.298,486 11,185 2,237 Dịch vụ - ăn uống 642,380 1,108 0,220 Ngành khác 314,953 0,526 0,108 Tổng 14.317,633 18,319 3,890
Nguồn: Chi cục Thuế TP Việt Trì - Phú Thọ (2015 - 2017)
Qua công tác hỗ trợ của cơ quan thuế thì việc kê khai thuế của doanh nghiệp đã chủ động hơn, trong giai đoạn 2015 - 2017, tỷ tệ tờ khai đã nộp tăng
dần qua các năm, tỷ lệ tờ khai nộp đúng hạn tương đối ổn định, tỷ lệ các tờ khai thuế bị lỗi được giảm thiểu và chiếm tỷ lệ nhỏ.
Kết quả nộp tờ khai 3 năm từ năm 2015 - 2017: Tổng số tờ khai phải nộp là 64.185 tờ khai, trong đó có 62.423 tờ khai nộp đúng hạn chiếm 97,25%; số lượt tờ khai quyết toán thuế TNDN phải nộp là 4655 tờ khai, số tờ khai đã nộp là 4647 tờkhai đạt 99,8%.
Trên thực tế vẫn còn một số lượng tờ khai không nộp, hoặc nộp không
đúng hạn, có sai sót như kê khai thiếu chỉ tiêu trên tờ khai, áp dụng sai thuế suất, tính toán các chỉ tiêu bị sai. Việc kê khai sai làm mất nhiều thời gian của cơ quan
thuế trong việc xử lý tờ khai.
Chi cục đã áp dụng công nghệ quét mã vạch 2 chiều trong việc nhận và nhập hồsơ khai thuế, đồng thời triển khai tốt công tác kê khai thuế qua mạng. Hỗ
trợ doanh nghiệp sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế (HTKK) do ngành thuế
cung cấp. Vì vậy, việc chấp hành thời gian và chất lượng hồsơ khai thuế của các doanh nghiệp tốt hơn nhiều so với thời gian trước, điều đó thể hiện qua tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế năm sau đều cao hơn năm trước, điều đó cũng phản ánh kết quả
hỗ trợ DN của Chi cục tương đối tốt, chỉ còn một số ít doanh nghiệp chưa chú
trọng cập nhật các phiên bản nâng cấp công cụ hỗ trợ kê khai nên dẫn đến hồ sơ
khi quét mã vạch báo lỗi.
Bảng 4.11. Tình hình nộp hồsơ khai thuếTNDN giai đoạn 2015 - 2017
Chỉ tiêu Đơn
vị
Tờ khai thuế TNDN Tổng số tờ khai phải nộp 2015 2016 2017 2015 2016 2017 SốTK phải nộp trong năm Tờ khai 1.364 1.546 1.745 20.239 21.325 22.621 SốTK đã nộp Tờ khai 1.361 1.543 1.743 20.207 21.297 22.598 SốTK chưa nộp Tờ khai 3 3 2 32 28 23 Tỷ lệ nộp TK % 99,80 99,84 99,87 99,84 99,86 99,89 Số TK nộp đúng hạn Tờ khai 1.323 1.500 1.710 19.565 20.715 22.143 Số TK chậm nộp Tờ khai 41 46 35 642 582 455 Tỷ lệ nộp TK đúng hạn % 97,0 97,0 98,0 86,82 97,26 97,98
Nguồn: Chi cục Thuế Tp Việt Trì - Phú Thọ (2015 - 2017)
4.1.3.4. Quản lý quyết toán thuế TNDN
Theo quy định của Luật Quản lý thuế, Pháp lệnh thuế và chế độ tài chính
nhà nước thì chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính, các DN
toán bởi công ty kiểm toán độc lập hoạt động tại Việt Nam cho Cục Thuế địa
phương nơi DN đặt trụ sởđiều hành.
Thực tếcác DN thường lập và gửi báo cáo quyết toán thuếđúng thời gian
quy định, còn việc lập báo cáo quyết toán tài chính thường bị chậm trễ, do báo cáo tài chính của DN chưa được xác nhận bởi các công ty kiểm toán độc lập. Nhiều trường hợp Chi cục thuế đã phải gửi công văn đôn đốc việc nộp báo cáo tài chính.
Việc kiểm tra thủ tục hồsơ quyết toán thuế do bộ phận xử lý dữ liệu thực hiện. Nội dung kiểm tra gồm: Tính đúng của mẫu tờ khai quyết toán; Tính đầy
đủ các chỉ tiêu kê khai trên quyết toán. Các thông tin trên tờ khai quyết toán thuế được nhập vào chương trình quản lý thuế trên máy tính qua hệ thống phần mềm quét mã vạch. Căn cứ vào số liệu từ tờ khai quyết toán thuế của DN, hệ thống
ứng dụng quản lý thuế xác định số thuế còn phải nộp hoặc nộp thừa sau quyết toán. Các đội chức năng đối chiếu, phân tích số liệu trên tờ khai quyết toán thuế
với các tài liệu quản lý thuế DN tại cơ quan thuế.
Thực tế ở thành phố Việt Trì, việc quyết toán thuế của các doanh nghiệp
được thực hiện ngày càng có chuyển biến tốt hơn vềđáp ứng 3 yêu cầu: đầy đủ,
chính xác, đúng thời hạn.
Số lượng doanh nghiệp gửi tờ khai quyết toán thuế đạt 99,8% giai đoạn 2015 - 2017, về chất lượng quyết toán thuế tuy còn có trường hợp chưa đúng
mẫu biểu, không đủ chỉ tiêu, còn thiếu chính xác chưa trung trực, nhưng về cơ
bản việc kê khai quyết toán thuế của loại hình DN này ở Việt Trì tốt hơn các loại hình DN khác. Biểu hiện là khi cơ quan thuế kiểm tra quyết toán thuế TNDN thì số chênh lệch giữa số liệu kê khai của đơn vị là số liệu kiểm tra của cơ quan thuế
là thấp, số truy thu và phạt vi phạm về thuế qua kiểm tra quyết toán không nhiều. Từ những kết quả đạt được trên, công tác quản lý kê khai và kế toán thuế
vẫn còn những tồn tại, hạn chế đó là: Cơ sở dữ liệu về NNT cần được cập nhật kịp thời, thường xuyên hơn nữa; chưa kết nối được thông tin về NNT giữa các phần mềm quản lý dẫn đến việc liên kết thông tin quản lý đối tượng nộp thuế chưa được đồng bộ, hiệu quả, thường xuyên, từ đó tạo ra khó khăn trong việc quản lý thông tin về các doanh nghiệp. Công tác rà soát, kiểm tra tờ khai thuế TNDN và đối chiếu so sánh các tài liệu khác liên quan đến số liệu khai thuế của NNT còn hạn chế, do phần mềm theo dõi tình hình thu nộp thuế chưa tối ưu.
trình quản lý chưa thật sự tốt nên chưa phát huy được tinh thần tự chủ, sáng tạo trong công tác nắm bắt tình hình kinh doanh thực tế của các doanh nghiệp.
Nguyên nhân của công tác kê khai và kế toán thuế: Các ứng dụng phục vụ
công tác quản lý thuế chưa đồng bộ dẫn đến việc cập nhật dữ liệu về NNT thiếu
chính xác, chưa kịp thời; Một số doanh nghiệp có thay đổi thông tin về ngành nghề kinh doanh, vốn, sốlao động, bổ sung tài sản…không tự giác kê khai với cơ
quan quản lý điều này ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế của cơ quan thuế. Việc kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế ở một số cán bộ làm công