Phần 2 Cơ sở lý luận và thực tiễn
2.1. Cơ sở lý luận về quản lý thuế TNDN
2.1.3. Nội dung nghiên cứu quản lý thuế TNDN
Căn cứ chức năng nhiệm vụ Ngành thuếvà các quy định của Luật Quản lý thuế, Luật thuếTNDN cùng các văn bản hướng dẫn thi hành, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế đã ban hành các quy trình quản lý thuế áp dụng chung cho nội bộ
Ngành thuế các cấp từ Tổng cục Thuế, Cục Thuế đến các Chi cục Thuế. Việc quản lý đăng ký thuế, kê khai và lập sổ thuế, tổ chức thu thuếcũng như xử lý các vấn đề liên quan đến công tác quản lý thuế TNDN được thực hiện qua các quy trình chính đó là:
a. Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT
Ngày 20/4/2015, Tổng cục trưởng Tổng cục Thuếđã ban hành Quyết định số 745/QĐ-TCT về việc ban hành Quy trình truyên truyền và hỗ trợ Người nộp thuế. Theo đó, Quy trình đã thống nhất, chuẩn hóa về nội dung, trình tự thực hiện
công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế để nâng cao chất lượng, hiệu quả
công tác của cơ quan thuế và hướng dẫn, giúp đỡ người nộp thuế (NNT) thực hiện quyền, nghĩa vụ về thuếđồng thời đảm bảo phân định rõ để thực hiện đúng
chức năng nhiệm vụ trong công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT tại cơ quan thuế
các cấp. Các bước công việc chính của Quy trình gồm: lập kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ NNT và tổ chức thực hiện các hình thức tuyên truyền, cụ thể: hàng
năm căn cứ vào chính sách pháp luật thuế, căn cứ nhu cầu hỗ trợ của NNT và kết quả thực hiện tuyên truyền, hỗ trợ NNT của năm trước để xây dựng kế hoạch, nội dung kế hoạch cho công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT năm sau. Việc tổ chức thực hiện được quy định cụ thểđối với từng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ: qua hệ thống tuyên giáo; qua tờ rơi, ấn phẩm, pano, áp phích; qua các phương tiện
thông tin đại chúng; qua trang thông tin điện tử và các hình thức tuyên truyền khác.Và việc giải đáp vướng mắc về thuế được quy định trình tự, nội dung các
bước công việc là: tiếp nhận vướng mắc, giải đáp vướng mắc, ghi nhật ký, kiểm tra và chỉđạo xửlý vướng mắc…
b. Quản lý đăng ký thuế
Ngày 27/3/2014 Tổng cục Thuế ban hành Quyết định số329/QĐ-TCT về
việc ban hành Quy trình quản lý đăng ký thuế. Theo đó, các doanh nghiệp mới thành lập trước khi tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh phải đăng ký Mã
số thuế và khi tạm ngừng, nghỉ, bỏ kinh doanh thì phải thông báo tạm ngừng hoặc đóng cửa Mã số thuế. Và nội dung của Quy trình quy định cụ thể công tác quản lý thuếđối với cán bộ thuế từ khâu tiếp nhận hồsơ đăng ký, cấp Mã số thuế và đóng cửa Mã số thuế doanh nghiệp. Quy trình này là cơ sởđể cơ quan thuế lập Sổ bộxác định số NNT đang hoạt động và phải kê khai, thực hiện nghĩa vụ thuế nói chung và nghĩa vụ thực hiện thuế TNDN nói riêng.
c. Quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế
Ngày 15/5/2015 Tổng cục thuế ban hành Quyết định số 879/QĐ-TCT về
việc ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán toán thuế thay thế
cho Quy trình số1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế. Nội dung của Quy trình gồm các bước quản lý tình trạng kê khai thuế của NNT, xử lý hồsơ khai thuế, xử lý vi phạm về việc nộp Hồsơ khai thuế (HSKT), và kế toán thu NSNN. Cụ thểnhư: hàng tháng, trước thời hạn nộp HSKT, cán bộ
làm công tác kê khai phải rà soát, cập nhật Danh sách NNT phải nộp HSKT để
quan thuế, các số liệu trên HSKT phải được nhập hoặc truyền vào các ứng dụng quản lý thuế của ngành và cán bộ kê khai phải rà soát HSKT. Đối với những HSKT có lỗi số học phải gửi thông báo yêu cầu NNT điều chỉnh hồ sơ, đối với những HSKT nộp chậm quá thời hạn quy định phải lập Biên bản vi phạm pháp luật về thuế và đề xuất lãnh đạo cơ quan thuế tiến hành xử phạt hoặc ấn định thuế...Mục đích của quy trình nhằm đảm bảo theo dõi, quản lý người nộp thuế
thực hiện các thủ tục hành chính thuế về khai thuế, nộp thuế, kế toán thuế, hoàn
thành nghĩa vụ thuếđầy đủ, đúng quy định và đảm bảo công chức thuế, cơ quan thuế thực thi đúng nhiệm vụ, quyền hạn theo quy định của Luật Quản lý thuế, các Luật thuế hiện hành và các văn bản hướng dẫn thi hành Luật.
d. Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
Ngày 28/7/2015, Tổng cục Thuế ban hành Quyết định số 1401/QĐ-TCT về việc ban hành Quy trình quản lý nợ thuế và ngày 20/4/2015 Tổng cục Thuế
ban hành Quyết định số 751/QĐ-TCT về việc ban hành Quy trình cưỡng chế nợ
thuế. Nội dung của hai quy trình này quy định cụ thể trình tự xử lý công việc quản lý thu nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế từ khâu phân tích thông tin, xác định
đối tượng nợ thuế, số tiền nợ thuế để lập chỉ tiêu thu nợ, phân loại nợ thuế đến
khâu đề xuất các biện pháp xử lý thu nợ và thực hiện đôn đốc thu nợ hoặc cưỡng chế nợ thuế. Các biện pháp xử lý thu nợ như: Lập thông báo nợ thuế gửi cho NNT, xem xét gia hạn nộp thuế, điều chỉnh thứ tự thu nợ thuế, chậm nộp tiền thuế... Cưỡng chế nợ thuếđược quy định thực hiện bằng các biện pháp: trích tiền từ tài khoản Ngân hàng của NNT qua việc thu thập, xác minh thông tin về tài khoản Ngân hàng; khấu trừ một phần tiền lương hoặc một phần thu nhập của NNT hoặc kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên, đình chỉ sử dụng hóa đơn...
Nội dung quản lý thuế của quy trình nhằm đưa ra các biện pháp đôn đốc, thu nợ
tiền thuế một cách kịp thời, đầy đủ, tránh thất thu cho NSNN.
e. Công tác kiểm tra, thanh tra thuế
Ngày 20/4/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành Quyết định số 746/QĐ-TCT về việc ban hành Quy trình kiểm tra thuế thay thế Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008; ngày 28/7/2017 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế
ban hành Quyết định số1404/QĐ-TCT về việc ban hành Quy trình thanh tra thuế
thay thế Quyết định số 74/QĐ-TCT ngày 27/01/2014, Quyết định số 1116/QĐ- TCT ngày 24/7/2014, Quyết định số 1895/QĐ-TCT ngày 21/10/2014. Nội dung
tin dữ liệu, đánh giá, phân tích lựa chọn NNT để lập kế hoạch thanh tra đến bước tổ chức thực hiện thanh tra và xử lý kết quả sau thanh tra. Nội dung của quy trình kiểm tra quy định các bước phải kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế và trình tự thực hiện cuộc kiểm tra tại trụ sở NNT. Do đó, hàng tháng sau khi nhận HSKT của NNT, cán bộ làm công tác kiểm tra phải tiến hành kiểm tra việc ghi chép phản ánh các chỉ tiêu trong HSKT đểđánh giá rủi ro, nhận diện sai phạm và đưa ra các
biện pháp xử lý như yêu cầu NNT khai bổ xung thông tin tài liệu hoặc đề xuất kiểm tra tại trụ sở NNT.
Những Quy trình này cũng quy định cụ thể thời gian thực hiện đối với cán bộ thuế từ khâu kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở Cơ quan thuế đến khâu kiểm tra, thanh tra tại trụ sở NNT. Mục đích của quy trình nhằm:
+ Tăng cường thanh tra, kiểm tra, giám sát hồsơ khai thuế của người nộp thuếđể chống thất thu thuế qua việc kê khai thuế, đồng thời ngăn chặn và xử lý kịp thời những hành vi vi phạm về thuế.
+ Nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế trong việc thực hiện kê khai thuế, tính thuế và nộp thuế.
+ Thực hiện cải cách hành chính trong việc kiểm tra thuế từđó tránh gây
phiền nhiễu và tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế phát triển sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ.