Trong những năm qua, đã có rất nhiều các bài viết của các tác giả liên
quan đến sắc thuế TNDN đăng trên các tạp chí Thuế Nhà nước, Tạp chí Tài chính, Thời báo Tài chính Việt Nam… các công trình nghiên cứu này đã đánh
giá những ưu điểm, những thành công của chính sách thuếTNDN đã và đang áp
dụng ở nước ta đồng thời cũng phân tích, đánh giá những tồn tại, vướng mắc và những khó khăn trong việc thực thi chính sách thuế TNDN. Tuy nhiên, chưa có
công trình nghiên cứu cụ thể nào đề cập đến công tác quản lý thuế TNDN trên
PHẦN 3. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3.1. ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU
3.1.1. Đặc điểm tự nhiên của thành phố Việt Trì
Thành phố Việt Trì là trung tâm chính trị - kinh tế - văn hoá - khoa học kỹ
thuật của tỉnh Phú Thọ, nằm ở phía Đông Nam của tỉnh, là cửa ngõ của vùng Tây Bắc Tổ quốc, có diện tích tự nhiên 11.175,11ha, gồm 13 phường nội thị và 10 xã ngoại thị; dân số là 277.539 người (tính đến 31/12/2011); phía Đông giáp
với huyện Lập Thạch (Vĩnh Phúc); phía Nam giáp huyện Vĩnh Tường (Vĩnh
Phúc), huyện Ba Vì (Hà Nội); phía Tây giáp huyện Lâm Thao; phía Bắc giáp huyện Phù Ninh.
Thành phố Việt Trì có nhiều di chỉ khảo cổ, di tích lịch sử, danh lam gắn liền thời đại các vua Hùng và công cuộc giữ gìn, bảo vệ và xây dựng đất nước.
Hàng năm nhân dân trong thành phố đã tổ chức nhiều lễ hội truyền thống, đặc biệt là lễ hội Đền Hùng đã trở thành Quốc lễ.
Với tốc độ phát nhanh và bền vững, chỉsau hơn 7 năm thành phố Việt Trì
là đô thị loại 2, ngày 4/5/2011, Thủtướng Chính phủđã có quyết định công nhận thành phố Việt Trì là đô thị loại 1 trực thuộc tỉnh Phú Thọ (UBND thành phố
Việt Trì, 2017).
3.1.2. Đặc điểm kinh tế - xã hội của thành phố Việt Trì
3.1.2.1. Về điều kiện kinh tế
Trong những năm gần đây, thành phố Việt Trì luôn duy trì được tốc độ tăng trưởng khá, cơ cấu kinh tế chuyển dịch theo hướng tích cực; tốc độ tăng trưởng bình quân đạt 13,6%/năm; cơ cấu kinh tế chuyển dịch theo hướng giảm tỷ
trọng nông nghiệp, tăng tỷ trọng dịch vụ, quan hệ sản xuất được củng cố, các thành phần kinh tếđược quan tâm, tạo điều kiện phát triển. Đến nay, trên địa bàn thành phố đã có trên 1.200 doanh nghiệp các loại. Các ngành dịch vụ tiếp tục phát triển đa dạng, chất lượng từng bước được nâng lên, cơ bản đáp ứng được nhu cầu sản xuất và tiêu dùng của nhân dân. Giá trị các ngành dịch vụ tăng bình quân 17,8%/năm (UBND thành phố Việt Trì, 2017).
3.1.2.2. Về điều kiện văn hoá, y tế, giáo dục
Vềvăn hoá: Thành phố Việt Trì được biết đến với khu di tích lịch sử nổi tiếng Đền Hùng - điểm hội tụ văn hóa tâm linh của cả dân tộc Việt Nam và rất nhiều di tích kiến trúc như: Đình Việt Trì, Đình Lâu Thượng, Thiên Cổ Miếu.... Thành phố tổ chức nhiều lễ hội truyền thống mang đậm bản sắc văn hoá dân tộc.
Tín ngưỡng thờcúng Hùng Vương đã được UNESCO công nhận "Tín ngưỡng thờ cúng Hùng Vương ở Phú Thọ" là di sản văn hoá phi vật thểđại diện nhân loại.
Về y tế: Thành phố Việt Trì là nơi tập trung 9 bệnh viện đa khoa, chuyên khoa như: Bệnh viện Đa khoa tỉnh Phú Thọ, Bệnh viện Y học Cổ truyền, Bệnh viện Sản Nhi, Bệnh viện xây dựng Việt Trì, Bệnh viện điều dưỡng và phục hồi Chức năng, Bệnh viện Mắt... với trên 5.000 giường bệnh, đáp ứng nhu cầu khám chữa bệnh và điều trịcho nhân dân trong vùng cũng như các tỉnh lân cận.
Về giáo dục đào tạo: Thành phố Việt Trì luôn khẳng định được vai trò là
đầu tầu của tỉnh. Công tác xã hội hóa giáo dục và phong trào khuyến học được quan tâm và ủng hộ. Quy mô, mạng lưới trường lớp tiếp tục được đầu tư, sắp xếp và mở rộng; đa dạng hoá các loại hình đào tạo, triển khai có hiệu quả các cuộc vận động, các phong trào thi đua trong toàn ngành; tăng cường đổi mới phương
pháp gắn với việc sử dụng thiết bị trong giảng dạy, đổi mới công tác quản lý giáo dục. Đến nay, thành phốcó 60/75 trường đạt chuẩn Quốc gia, 100% giáo viên đạt chuẩn và trên chuẩn, 75% số phòng học được cao tầng hóa, cơ sở vật chất trường học được củng cố và tăng cường. Hiện nay, trên địa bàn thành phố có 2 trường
đại học, 4 trường cao đẳng đang xây dựng đề án nâng cấp lên đại học (UBND thành phố Việt Trì, 2015).
3.1.3. Khái quát chung về Chi cục Thuế thành phố Việt Trì - Cục Thuế tỉnh Phú Thọ Phú Thọ
3.1.3.1. Quá trình hình thành và phát triển
Chi cục Thuế thành phố Việt Trì được thành lập theo hệ thống thuế nhà
nước từ Trung ương đến địa phương theo Nghị định 281/HĐBT ngày 07/8/1990
của Hội đồng Bộtrưởng. Năm 2004, Chi cục được thành lập lại theo Quyết định số 218/2003/QĐ-TTg ngày 28/10/2003 của Thủ tướng Chính Phủ quy định chức
năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ
Tài chính. Từkhi được thành lập đến nay Chi cục Thuế thành phố Việt Trì không ngừng hoàn thiện và phát triển về số lượng lẫn chất lượng của cán bộ công chức
trong Chi cục nhằm đáp ứng yêu cầu công tác của đơn vị đảm bảo phù hợp với tiến trình đổi mới của đất nước (Chi cục Thuế thành phố Việt Trì, 2015).
* Thành tích đã đạt được qua các năm:
- Bằng khen của UBND Tỉnh năm 1993, năm 1999, năm 2002.
- Cờ của UBND Tỉnh năm 2003, năm 2004.
- Bằng khen của UBND tỉnh tặng thành tích xuất sắc trong công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật 5 năm (1995-2000).
- Giấy khen của Tổng cục Thuếnăm 1995, năm 1997, năm 2008, năm 2011. - Băng khen của Bộ Tài Chính năm 2000, năm 2001, năm 2003, năm 2009. Năm 2011; năm 2012; năm 2013; năm 2014.
- Bằng khen của ThủTướng Chính Phủnăm 2002, năm 2004, năm 2010.
- Huân chương lao động hạng ba năm 2012.
3.1.3.2. Vị trí và chức năng
Chi cục Thuế thành phố Việt Trì là cơ quan quản lý nhà nước trực thuộc Cục Thuế tỉnh Phú Thọ, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí, các khoản thu khác của ngân sách nhà nước (sau đây gọi chung là thuế) thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành thuế trên địa bàn theo quy định của pháp luật. Chi cục Thuế thành phố Việt Trì có tư cách pháp nhân, con dấu
riêng, được mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật.
3.1.3.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy
Tính đến thời điểm 30/11/2017, toàn Chi cục thuế thành phố Việt Trì với tổng số cán bộ, công chức là 94 cán bộ, số đội thuế là 14 đội thuế. Trong đó:
Có 06 cán bộcó trình đội thạc sỹ, 55 cán bộcó trình độ đại học, 32 cán bộ trình
độ trung cấp, 01 cán bộtrình độ khác; Số cán bộ đang công tác tại các đội thuế liên xã, phường là 24 cán bộ.
Chi Cục trưởng lãnh, chỉ đạo toàn diện công tác của Chi cục Thuế, các Phó Chi cục trưởng giúp việc cho Chi cục trưởng theo mảng công tác do Chi cục
trưởng phân công.
+ Chi cục Trưởng chịu trách nhiệm trước Cục trưởng Cục Thuế và trước pháp luật về toàn bộ hoạt động của Chi cục Thuếtrên địa bàn.
Phụ trách chung hoạt động của Chi cục và trực tiếp phụ trách các công việc: Kế toán, tài chính, tổ chức - bộ máy, dự toán, kiểm tra, khen thưởng, kỷ luật.
+ Các Phó Chi cục Trưởng chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng và
trước pháp luật về lĩnh vực công tác được phân công phụ trách.Theo phân
công trong ban lãnh đạo Chi cục, các phó Chi cục trưởng phụ trách các khối
công tác được phân công.
Sơ đồ tổ chức bộ máy của Chi cục Thuế thành phố Việt Trì
Sơ đồ3.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy của Chi cục Thuế thành phố Việt Trì
Nguồn: Chi cục Thuế thành phố Việt Trì (2016)
- Chức năng nhiệm vụ của các Đội thuế thuộc Chi cục: Thực hiện theo Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 của Tổng Cục Thuế về việc qui
định chức năng, nhiệm vụ của các Đội thuế thuộc Chi cục Thuế:
+ Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế: giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế; hỗ trợ người nộp thuế trong phạm vi Chi cục Thuế quản lý.
Chi Cục trưởng
Phó Chi cục trưởng Phó Chi Cục trưởng Phó Chi cục trưởng Đ ôi T .tr uy ề n h ỗ tr ợ NNT Đ ộ i KK -K TT & TH Đ ộ i Ki ể m tr a th u ế s ố 1 Đô i Qu ả n lý t hu n ợ Đô i Ki ể m tr a th u ế s ố 2 Đ ôi T hu thuê T B& Thu k ha c Đ ôi T hu ế T iên C át Đ ộ i N ghi ệ p vu - D ự to án Đ ộ i Th u ế T h anh M i ế u Đ ộ i Th u ế Gi a C ẩ m Đ ộ i Th u ế ô ng T ra ng Đ ộ i th u ế D ữ u L âu Đ ộ i HC -NS - TV - AC Đ ộ i Th u ế V ân C ơ
+ Đội Kê khai - Kế toán thuế và Tin học: giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồsơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lý; quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học; triển khai, cài đặt, hướng dẫn sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế.
+ Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt
đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế.
+ Các Đội Kiểm tra thuế: giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế; giải quyết tố cáo liên quan đến người nộp thuế; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế.
+ Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán: giúp Chi Cục trưởng Chi cục Thuế hướng dẫn về nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế cho cán bộ, công chức thuế trong Chi cục Thuế; xây dựng và tổ chức thực hiện dự toán thu
ngân sách nhà nước được giao của Chi cục Thuế.
+ Đội Trước bạ và thu khác: giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế quản lý thu lệ phí trước bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dụng đất, các khoản đấu giá về đất, tài sản, tiền thuê đất, thuế tài sản (sau này), phí, lệ phí và các khoản thu khác (sau đây gọi chung là các khoản thu về đất bao gồm cả thuế TNCN đối với chuyển nhượng bất động sản, nhận thừa kế, quà tặng, lệ phí trước bạ và thu khác) phát sinh trên địa bàn thuộc phạm vi Chi cục Thuế quản lý.
+ Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ: giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tác quản lý nhân sự; quản lý tài chính, quản trị; quản lý ấn chỉ trong nội bộ Chi cục Thuế quản lý.
+ Đội thuế liên xã, phường: giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế quản lý thu thuế các tổ chức (nếu có), cá nhân nộp thuế trên địa bàn xã, phường được phân công (bao gồm các hộ sản xuất kinh doanh công thương nghiệp và dịch vụ, kể cả
hộ nộp thuế thu nhập cá nhân; thuếnhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên,...)(Tổng cục Thuế, 2010).
3.1.3.4. Nhiệm vụ và quyền hạn
Chi cục Thuế thành phố Việt Trì thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm theo qui định của Luật Quản lý thuế, các luật thuế, các qui định pháp luật khác có liên quan và các nhiệm vụ, quyền hạn cụ thểsau đây:
(1). Tổ chức triển khai thực hiện thống nhất các văn bản qui phạm pháp luật về thuế; quy trình, biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn;
(2). Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm được giao; tổng hợp,
phân tích, đánh giḠcông tác quản lý thuế; tham mưu với cấp uỷ, chính quyền địa
phương về công tác lập và chấp hành dự toán thu ngân sách Nhà nước, về công tác quản lý thuế trên địa bàn; phối hợp chặt chẽ với các ngành, cơ quan, đơn vị liên quan để thực hiện nhiệm vụđược giao;
(3). Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích chính sách thuế của Nhà nước; hỗ trợ người nộp thuế trên địa bàn thực hiện nghĩa vụ
nộp thuếtheo quy định của pháp luật;
(4). Kiến nghị với Cục trưởng Cục Thuế những vấn đềvướng mắc cần sửa
đổi, bổsung các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, các quy trình chuyên môn nghiệp vụ, các quy định quản lý nội bộ và những vấn đề vượt quá thẩm quyền giải quyết của Chi cục Thuế;
(5). Tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế đối với người nộp thuế
thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế: đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, xóa nợ thuế, tiền phạt, lập sổ thuế, thông báo thuế, phát hành các lệnh thu thuế và thu khác
theo qui định của pháp luật thuế và các quy định, quy trình, biện pháp nghiệp vụ
của ngành; đôn đốc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuếđầy đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nước;
(6). Quản lý thông tin vềngười nộp thuế; xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin vềngười nộp thuếtrên địa bàn;
(7). Thanh tra, kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, nộp thuế, quyết toán thuế và chấp hành chính sách, pháp luật thuếđối với người nộp thuế và các tổ chức, cá nhân được uỷ nhiệm thu thuế theo phân cấp và thẩm quyền quản lý của Chi cục trưởng Chi cục Thuế;
(8). Quyết định hoặc đề nghị cấp có thẩm quyền quyết định miễn, giảm, hoàn thuế, gia hạn thời hạn khai thuế, gia hạn thời hạn nộp tiền thuế, truy thu tiền thuế, xóa nợ tiền thuế, miễn xử phạt tiền thuếtheo quy định của pháp luật;
(9). Được quyền yêu cầu người nộp thuế, các cơ quan Nhà nước, các tổ
chức, cá nhân có liên quan cung cấp kịp thời các thông tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lý thu thuế; đề nghị cơ quan có thẩm quyền xử lý các tổ chức, cá
nhân không thực hiện trách nhiệm trong việc phối hợp với cơ quan thuế để thực hiện nhiệm vụthu ngân sách Nhà nước;
(10). Được quyền ấn định thuế, thực hiện các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế theo quy định của pháp luật; thông báo trên
các phương tiện thông tin đại chúng về hành vi vi phạm pháp luật thuế của
người nộp thuế;
(11). Bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế do lỗi của cơ quan thuế,
theo quy định của pháp luật; giữ bí mật thông tin của người nộp thuế; xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuếtheo quy định của pháp luật;
(12). Tổ chức thực hiện thống kê, kế toán thuế, quản lý biên lai, ấn chỉ
thuế; lập báo cáo về tình hình kết quả thu thuế và báo cáo khác phục vụ cho việc chỉ đạo, điều hành của cơ quan cấp trên, của Uỷ ban nhân dân đồng cấp
và các cơ quan có liên quan; tổng kết, đánh giá tình hình và kết quả công tác