2.1.4.1. Các yếu tố thuộc về cơ chế, chính sách của Nhà nước và tăng trưởng kinh tế
- Cơ chế, chính sách: Sự hoàn thiện của hệ thống pháp luật ảnh hưởng rất lớn tới hiệu quả thực thi của Pháp luật và hiệu quả quản lý của cơ quan Nhà nước. Các văn bản pháp luật, cơ chế, chính sách có hoàn chỉnh, đồng bộ, sát với thực tế, phù hợp với quy luật khách quan của sự phát triển xã hội, phù hợp với
các điều kiện kinh tế, chính trị, văn hóa…đáp ứng nhu cầu đòi hỏi của thực tế thì hiệu quả mang lại mới cao. Ngược lại, nếu hệ thống pháp luật còn tồn tại bất cập, thiếu các quy định cần thiết hoặc chưa bao trùm hết các tình huống xảy ra thì sẽ
làm phát sinh nhiều vướng mắc, tạo ra nhiều kẽ hở và làm giảm hiệu quả quản lý của Nhà nước. Một môi trường pháp lý vững mạnh, an toàn không chỉ đảm bảo cho các hoạt động diễn ra một cách thuận lợi mà còn tạo cơ hội thu hút các chủ
thể trong và ngoài nước sẵn sàng tham gia sản hoạt động sản xuất kinh doanh,
Hệ thống văn bản pháp luật về thuế và quản lý thu thuế: Những văn bản về thuế TNDN có tác động trực tiếp đến quyền lợi của NNT càng quy định rõ ràng, cụ thể bao nhiêu thì việc thu thuế của cơ quan thuế càng thuận lợi, dễ dàng
hơn. Nếu các văn bản về thuế TNDN quá phức tạp, quy định không rõ ràng, thủ
tục hành chính về thuế rườm rà sẽ khó khăn cho cả cán bộ thuế và các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp nhỏ và vừa nói riêng. Vì vậy, muốn quản lý thuếTNDN được thuận lợi, khoa học thì yếu tốđầu tiên và quan trọng nhất đó
là cần có hệ thống văn bản pháp luật về thuế TNDN hoàn thiện, thống nhất, chặt chẽ, rõ ràng và dễ hiểu.
- Sự phát triển của nền kinh tế: Hiệu quả của công tác quản lý thuế phụ
thuộc không nhỏ vào mức độ phát triển của nền kinh tế.Tình hình kinh tế, xã hội
ổn định và phát triển sẽ là nhân tố tích cực tạo động lực thúc đẩy tiến trình sản xuất kinh doanh, kích thích tăng năng suất lao động, đẩy lượng cung - cầu hàng hoá lên cao giúp NNT quay vòng vốn nhanh, hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả và tăng cường đầu tư mở rộng, tăng năng lực tài chính. Do đó, tạo ra nhiều giá trị thặng dư, tăng nguồn thu cho NSNN. Mặt khác, sự phát triển kinh tế
sẽ đồng hành với sự phát triển của khoa học công nghệ, cơ sở hạ tầng kỹ thuật phục vụ cho quản lý nhà nước nói chung cũng như công tác quản lý thuế nói riêng, khi khoa học công nghệ cao, cơ sở hạ tầng tốt thì khả năng quản lý thuế cũng sẽ được nâng cao, đạt hiệu quảhơn. Song khi nền kinh tếrơi vào suy thoái,
khủng hoảng sẽ làm gia tăng tình trạng thất nghiệp, hóa tồn kho, tiêu thụ chậm gây ứ đọng vốn làm cho nhiều doanh nghiệp rơi vào tình trạng nợ nần, thậm chí thua lỗ, phá sản và làm thất thu cho NSNN, nợ đọng thuế tăng cao. Đồng thời buộc Nhà nước phải ban hành các Chính sách giãn, giảm thuế để hỗ trợ doanh nghiệp cho nên số thu về thuế càng giảm mạnh và công tác quản lý thuế TNDN
cũng gặp nhiều khó khăn thách thức.
2.1.4.2. Nhóm các yếu tố thuộc về đơn vị nộp thuế
- Phương thức thanh toán chủ yếu trong dân cư: Phương thức thanh toán chủ yếu trong dân cư cũng gây ảnh hướng tới công tác quản lý thu thuế TNDN. Nếu như các khoản thu nhập và chi phí được thanh toán toàn bộ qua hệ thống
ngân hàng dưới hình thức chuyển khoản thì sẽ rất thuận tiện cho cơ quan thuế
trong việc kiểm tra, giám sát các hoạt động sản xuất kinh doanh phát sinh thực tế
của NNT. Thông qua hệ thống Ngân hàng, cơ quan thuế dễ dàng xác minh việc kê khai doanh thu, chi phí của NNT có đầy đủ, đúng quy định hay không nên sẽ
hạn chếđược tình trạng thất thu do bỏ sót doanh thu hoặc gian lận kê khai khống
chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế của NNT. Thói quen thanh toán bằng tiền mặt và không lấy hoá đơn khi mua hàng hoá dịch vụ của đại bộ phận dân chúng hiện nay đã vô tình tiếp tay, tạo kẽ hở cho NNT trốn thuế gây thất thu lớn cho NSNN. Bên cạnh đó, việc thanh toán bằng tiền mặt như hiện nay đang gây chậm trễ, khó khăn cho cơ quan thuếtrong công tác đôn đốc thu thuế. Nếu việc thu nộp thuế được thực hiện toàn bộ thông qua chuyển khoản không những giảm thiểu
được thời gian, chi phí cho cảNNT, cơ quan thuế mà còn giảm tải bớt khối lượng công việc cho Kho bạc Nhà nước, hệ thống Ngân hàng và làm tăng hiệu quả quản lý thu thuế. Vì vậy, sự phát triển của hệ thống ngân hàng cùng với việc phát triển hình thức thanh toán qua chuyển khoản sẽ là điều kiện tất yếu để thực hiện tốt công tác quản lý thuế TNDN.
- Ý thức chấp hành Pháp luật thuế của NNT: Ý thức chấp hành pháp luật nói chung và pháp luật thuế nói riêng tỉ lệ thuận với ý thức và trách nhiệm nộp thuế. Khi NNT có ý thức chấp hành luật thuế tốt, họ sẽ tự giác trong kê khai, nộp thuế. Hành vi trốn thuế sẽ ít xảy ra. Chính vì vậy, công tác quản lý thu thuế sẽ gặp nhiều thuận lợi và đạt kết quả tốt hơn. Khi người nộp thuế
hiểu sâu sắc về nghĩa vụ thuế và quyền thụ hưởng lợi ích từ khoản tiền thuế mà mình đóng góp; hiểu rõ về nội dung chính sách và nghiệp vụ tính thuế
TNDN, kê khai và nộp thuế TNDN; nhận thức đúng trách nhiệm pháp luật về nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế của mình thì tính tuân thủ, tự nguyện mới được
đề cao trong việc kê khai, tính thuế và nộp thuế. Khi ý thức của NNT chưa cao, chưa tự giác, họ sẽ luôn tìm mọi cách để lách luật, trốn thuế dẫn đến thất thu cho NSNN. Hiện nay, vẫn còn các trường hợp NNT vì mục tiêu lợi nhuận, cố ý tìm mọi thủđoạn, dưới mọi hình thức gian lận các khoản tiền thuế TNDN phải nộp, không những không nộp thuế mà còn tìm cách chiếm đoạt tiền từ
Ngân sách Nhà nước thông qua việc kê khai khống chi phí, không khai các khoản thu nhập khác... Tình trạng trốn, lậu thuế, nợ đọng thuế còn khá phổ
biến ở nhiều khoản thu và diễn ra ở các địa bàn khác nhau, vừa làm thất thu cho NSNN, vừa không bảo đảm công bằng xã hội.
Tóm lại ý thức chấp hành pháp luật thuế của đối tượng nộp thuế cũng là
một trong những nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế TNDN. Ý thức chấp hành pháp luật của người dân có thểđược nâng cao dần qua công tác thanh tra, kiểm tra và tuyên truyền hỗ trợ NNT của cơ quan thuế.
2.1.4.3. Nhóm các yếu tố thuộc về cơ quan quản lý thuế
- Cơ sở vật chất kỹ thuật, công nghệ của cơ quan thuế: Cơ sở vật chất kỹ
thuật phát triển, điều kiện làm việc bảo đảm và hiện đại hoá sẽ làm giảm thiểu thời gian, tiết kiệm chi phí và nâng cao hiệu quả quản lý thuếnói chung cũng như
quản lý thuế TNDN nói riêng. Trình độ khoa học kỹ thụât, sự hỗ trợ của các
phương tiện hiện đại và đặc biệt là trang thiết bị tin học tiên tiến ảnh hưởng rất lớn đến hiệu quả công tác quản lý thuế TNDN. Việc áp dụng công nghệ tin học vào quản lý đã giúp cho cơ quan thuế quản lý chặt chẽ tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh và chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của NNT từ đó hạn chế được tình trạng gian lận trốn thuế. Việc quản lý thuế trên hệ thống máy tính đã giảm
đáng kể khối lượng công việc, giảm thời gian cho các thủ tục hành chính phục vụ
công tác quản lý thuế và đẩy nhanh công tác thu nộp thuế. Đồng thời, việc nối mạng vi tính nội bộ và phát triển các ứng dụng hỗ trợ quản lý thuế trong toàn ngành thuế đã làm tăng khả năng cung cấp, trao đổi thông tin trên phạm vi cả nước cũng làm tăng hiệu quả công tác quản lý thuế.
- Năng lực trình độ, phương thức làm việc của cán bộ thuế: Trên bất kỳ
mọi lĩnh vực, mọi hoạt động của đời sống xã hội, chất lượng nguồn nhân lực luôn là yếu tố tiên quyết tới sự thành công hay thất bại. Do đó, trình độ chuyên môn nghiệp vụ của lực lượng cán bộ ngành thuế có vai trò quyết định đến sự thành công và tính hiệu quả của công cuộc thực hiện quản lý thuế. Khi đội ngũ nhân lực cao, hội đủ khả năng về trí tuệ, trình độ, phương pháp làm việc khoa học, hiện đại... thì sẽ dễ dàng hoàn thành được mục tiêu, nhiệm vụđề ra. Khi cán bộ
thuế không nắm vững hệ thống quy phạm Pháp luật thuế, cơ chế chính sách của Ngành, không tinh thông quy trình nghiệp vụ và không có những phương thức làm việc khoa học thì công tác quản lý không thểđạt hiệu quảcao và ngược lại.
Đặc biệt, trong cơ chế thị trường hiện nay, sự phát triển các ngành nghề và hoạt
động sản xuất kinh doanh của NNT ngày càng đa dạng, phức tạp và mức độ lách Luật, trốn thuế ngày càng tinh vi thì đòi hỏi sự chuyên sâu, chuyên nghiệp của cán bộ thuế càng phải được nâng cao. Cán bộ thuế phải có phẩm chất đạo đức tốt, thái độ phục vụ NNT nhiệt tình và phong cách ứng xửđúng mực trong công việc sẽ tạo nên sự khách quan giữa quyền lợi của Nhà nước với quyền lợi của người nộp thuế.
- Công tác tổ chức thu thuế: Việc tổ chức thu thuế của cơ quan quản lý cần phải minh bạch, chuyên nghiệp, liêm chính, đổi mới, tạo mọi điều kiện thuận
lợi cho NNT thực hiện trách nhiệm và nghĩa vụ của mình. Nếu công tác tổ chức thu thuế cồng kềnh, gây phiền hà cho NNT sẽ tạo ra áp lực cho NNT, từ đó sẽ gây khó khăn cho công tác quản lý thu thuế.
- Biện pháp hỗ trợ NNT: Cần đa dạng các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ NNT, để từ đó NNT am hiểu Pháp luật thuế để thực hiện tốt nghĩa vụ và trách nhiệm của mình trong việc tuôn thủ Pháp luật thuế. Hàng năm, các trường hợp NNT chấp hành tốt chính sách, pháp luật thuế đã được tôn vinh khen thưởng trong hội nghị khen thưởng tôn vinh NNT, từ đó tạo động lực để NNT phát huy
hơn nữa và làm cho NNT khác kém hơn cố gắng noi theo.
- Sự phối kết hợp trong nội bộ Ngành thuế và giữa Ngành thuế với các sở ban ngành liên quan: Để thực hiện tốt công tác quản lý thuế, huy động đúng, đủ
nguồn thu cho NSNN, bên cạch các yếu tố cần thiết như đã nêu trên, thì cơ
quan thuế cần phải nắm bắt kịp thời các thông tin về hoạt động sản xuất kinh doanh của NNT. Với đặc thù hoạt động quản lý thuế theo mô hình chức năng
hiện nay của ngành thuế, đòi hỏi phải có sự kết hợp đồng bộ giữa các bộ phận chức năng trong nội bộ ngành thuế thì cán bộ thuế ở mỗi khâu công việc mới
có được cách đánh giá nhìn nhận bao quát về tình hình hoạt động của NNT để đưa ra cách ứng xử quản lý thuế phù hợp. Ngoài ra, sự phối kết hợp trong cung cấp thông tin giữa cơ quan thuế với hệ thống các Ngân hàng thương mại, Kho Bạc Nhà nước, cơ quan quản lý thị trường, Công an, Hải quan… sẽ hỗ trợ cho cơ quan thuế dễ dàng phát hiện ra các hành vi phạm của NNT như: kê
khai không trung thực (thiếu) doanh thu bán hàng hoá dịch vụ, mua bán hàng hoá bất hợp pháp không có hoá đơn chứng từ hoặc gian lận trốn thuế… Vì vậy, sự phối kết hợp không đồng bộ, thiếu nhất quán đôi khi dẫn tới việc nắm bắt thông tin về NNT thiếu chính xác, không đầy đủ tạo cơ hội cho NNT né
tránh nghĩa vụ thuế, thất thu cho NSNN.