Kết quả thực hiện các khoản chi giai đoạn 2016 - 2018 cho thấy tổng chi các năm đều tăng và luôn đáp ứng được nhu cầu chi tiêu thường xuyên và cấp thiết của bệnh viện. Cụ thể:
Bảng 4.4. Tổng hợp các khoản chi thường xuyên
Nội dung 2016 2017 2018 So sánh (%) Giá trị (trđ) % Giá trị (trđ) % Giá trị (trđ) % 2017/ 2016 2018/ 2017 Bình quân Chi thanh toán cá nhân 68.940 30,46 79.900 24,86 91.250 26,96 115,90 114,21 115,05 Chi hành chính, dịch vụ công cộng 13.840 6,11 18.641 5,80 23.520 6,95 134,69 126,17 130,43 Chi nghiệp vụ chuyên môn 109.665 48,45 183.270 57,03 188.380 55,66 167,12 102,79 134,95 Chi mua sắm, sửa chữa TSCĐ 9.130 4,03 9.450 2,94 10.180 3,01 103,50 107,72 105,61 Trích lập các quỹ 24.765 10,94 30.082 9,36 25.127 7,42 121,47 83,53 102,50 Tổng 226.340 100 321.343 100 338.457 100 141,97 105,33 123,65 Nguồn: Phòng TCKT BVĐK Đức Giang (2018) - Về quy mô các khoản chi: tổng số chi của bệnh viện giai đoạn 2016 – 2018 là tăng từ 226,34 tỷ đồng năm 2016 lên 338,457 tỷ đồng trong năm 2018, tốc độ tăng chi bình quân đạt 23,65%/năm.
- Nhìn chung các khoản chi trong giai đoạn 2016-2018 đều có xu hướng tăng do việc mở rộng quy mô khám chữa bệnh trong bệnh viện cũng như tuyển dụng thêm lao động và thực hiện cải cách tiền lương theo chế độ do Nhà nước quy định.
- Riêng các khoản chi cho việc trích lập các quỹ giảm từ 30 tỷ năm 2017 xuống còn 25 tỷ năm 2018, giảm 17,42% do năm 2018 bệnh viện thực hiện tự chủ tài chính nên việc cắt giảm các quỹ khen thưởng, phúc lợi... để bù đắp cho các nhóm chi khác là cần thiết để đảm bảo các hoạt động thường xuyên của bệnh viện.
4.2.2.1. Thực trạng chi thanh toán cá nhân
Chuyển sang cơ chế mới, BVĐK Đức Giang thực hiện theo đúng quy định tại Nghị định 85/2012/NĐ-CP về chi trả tiền lương, tiền công và chi trả thu nhập tăng thêm theo cơ chế tự chủ tài chính:
Bảng 4.5. Quy trình chi thanh toán cá nhân
Bộ phận thực hiện Các bước thực hiện Mô tả
Các khoa phòng trong bệnh viện
Căn cứ vào tình hình làm việc thực tế của cán bộ nhân viên, các khoa phòng tiến hành chấm công và bình xét, xếp loại thi đua theo tháng sau đó nộp lại cho phòng tổ chức cán bộ.
Phòng tổ chức cán bộ
Phòng tổ chức cán bộ tổng hợp bảng chấm công, trực, làm thêm ngoài giờ, chế độ bảo hiểm, xét duyệt tăng lương……. và gửi lại cho phòng tài chính kế toán.
Phòng tài chính kế toán
Phòng tài chính kế toán tiến hành lập bảng lương và các phụ cấp theo lương theo đúng chế độ trình ban giám đốc ký duyệt. Trưởng phòng TCKT và ban giám đốc Xét duyệt Phòng tài chính kế toán
- Phòng tài chính kế toán thông qua kho bạc chi trả lương cho cán bộ nhân viên
- Tổng hợp và lưu trữ chứng từ liên quan
- Bệnh viện có trách nhiệm tự bảo đảm tiền lương cơ bản theo ngạch, bậc, chức vụ và mức lương tối thiểu do Nhà nước quy định cho người lao động.
- Căn cứ Quỹ thu nhập tăng thêm để quyết định mức chi trả thu nhập tăng thêm trong Quy chế chi tiêu nội bộ, theo nguyên tắc người nào có năng suất, chất lượng, hiệu quả công tác cao, đóng góp nhiều cho việc hoàn thành nhiệm vụ chuyên môn của đơn vị được chi trả cao hơn, có mức thù lao thỏa đáng để khuyến khích, thu hút các chuyên gia, thầy thuốc giỏi làm việc tại đơn vị, không
Tổng hợp Chấm công, bình xét thi đua Chi trả lương cho CBNV Xét duyệt Lập bảng lương
khống chế mức thu nhập tối đa của cá nhân người lao động.
* Định mức chi thanh toán cá nhân theo quy chế chi tiêu nội bộ
a. Chi trả lương
Là đơn vị được giao nhiệm vụ tự chủ về tài chính. Quỹ tiền lương và thu nhập của bệnh viện chủ yếu được trích từ nguồn thu của bệnh viện (gồm thu một phần viện phí, thu từ hợp đồng khám chữa bệnh BHYT, thu chênh lệch Thu - Chi của các hoạt động dịch vụ chuyên môn, xã hội hóa…)
- Lương theo ngạch bậc áp dụng theo Nghị định số 72/2018/NĐ-CP ngày 15/5/2018 của Chính phủ quy định mức lương cơ sở đối với cán bộ, công chức, viên chức và lực lượng vũ trang. Quy định mức lương tối thiểu chung là 1.390.000 đồng/HSL/tháng, được tính trên cơ sở biên chế và quỹ lương được cấp có thẩm quyền phê duyệt theo tháng, quý, năm. Trường hợp khi có Quyết định thay đổi hệ số lương cơ bản của Chính phủ thì hệ số mức lương tối thiểu cũng sẽ được thay đổi theo.
- Thực hiện Nghị định 17/2015/NĐ-CP ngày 14/2/2015 của Chính phủ quy định tiền lương tăng thêm đối với cán bộ, công chức, viên chức và người hưởng lương trong lực lượng vũ trang có hệ số lương từ 2,34 trở xuống được tăng tiền lương bằng 8% mức lương hiện hưởng (gồm hệ số lương theo ngạch, bậc, chức vụ, chức danh hiện hưởng nhân với mức lương cơ sở). (Trừ đối tượng CBCNV đã được hưởng hệ số tiền lương tăng thêm hàng tháng bằng hoặc cao hơn 0,08 mức lương cơ sở theo quy định của cấp có thẩm quyền).
b. Các khoản phụ cấp theo lương * Chi trả phụ cấp làm thêm giờ
- CBCNVC và lao động hợp đồng phải làm thêm trong ngày thường, ngày nghỉ hàng tuần, ngày Lễ, Tết thì được bố trí nghỉ bù những ngày tiếp theo.
- Người lao động làm thêm giờ ngày nghỉ hàng tuần, ngày Lễ, Tết được khoán định mức cho các khoa, phòng. Làm thêm giờ phát sinh ngoài định suất khoán tùy theo nhu cầu công việc do các phòng chức năng đề xuất được Giám đốc phê duyệt cho từng công việc cụ thể.
Số tiền phụ cấp làm thêm giờ được trả theo 03 mức:
- Ngày Lễ, Tết: = 300% x Hệ số lương CBCNVC (đồng/giờ) - Thứ 7, Chủ nhật: = 200% x Hệ số lương CBCNVC (đồng/giờ) - Ngày thường: = 150% x Hệ số lương CBCNVC (đồng/giờ)
* Chi trả phục cấp thường trực
- Thực hiện Quyết định số 73/2011/QĐ-TTg, ngày 28/12/2011 của Thủ tướng Chính phủ quy định một số chế độ phụ cấp đặc thù đối với công chức, viên chức, người lao động trong các cơ sở y tế công lập và chế độ phụ cấp chống dịch. Căn cứ vào tình hình thực tế tại bệnh viện, chế độ phụ cấp thường trực sẽ được thực hiện theo lộ trình để đảm bảo cân đối Thu chi của đơn vị.
- Chi hỗ trợ tiền ăn trưa
Chi hỗ trợ tiền ăn trưa cho CBCNVC và lao động hợp đồng mức chi: 30.000 đồng/người/ngày.
Chi trả theo danh sách của từng khoa, phòng và chi trả cùng với chênh lệch thu nhập tăng thêm hàng tháng của CBCNVC và lao động hợp đồng.
* Chi trả phụ cấp phẫu thuật
Thực hiện Quyết định số 73/2011/QĐ-TTg ngày 28/12/2011 của Thủ tướng Chính phủ quy định một số chế độ phụ cấp đặc thù đối với công chức, viên chức, người lao động trong các cơ sở y tế công lập và chế độ phụ cấp chống dịch. Căn cứ vào tình hình thực tế tại bệnh viện, chế độ phụ cấp phẫu thuật sẽ được thực hiện theo lộ trình để đảm bảo cân đối Thu chi của đơn vị. Trước mắt thực hiện theo Quyết định 73/TTg, về sau Ban kinh tế đời sống sẽ cân nhắc đề xuất cho phù hợp với tình hình thực tế của Bệnh viện.
- Đối với các Phẫu thuật, thủ thuật dịch vụ: Bệnh viện sẽ cân đối nguồn thu - chi để thực hiện thanh toán phụ cấp phẫu thuật, thủ thuật theo Quyết định 73/TTg của Chính phủ theo lộ trình. Ngoài ra căn cứ vào chênh lệch thu - chi Bệnh viện cũng sẽ xem xét có thể bổ sung chi thêm tỷ lệ % được hưởng.
- Hàng tháng căn cứ theo kết quả thực hiện danh mục PTTT thực tế trên phần mềm, ngày mùng 5 của tháng sau sẽ lấy số liệu của tháng trước. Các khoa phối hợp với phòng Kế hoạch tổng hợp lập danh sách chuyển phòng Công nghệ thông tin -> phòng Tài chính kế toán thực hiện chi trả.
Hàng tháng, các khoa lấy số liệu danh sách chi trả gửi phòng TCKT để tạm thanh toán phụ cấp phẫu thuật, thủ thuật.
Đối với các trường hợp phẫu thuật, thủ thuật được BHYT chi trả: bệnh viện được quyết toán kinh phí KCB BHYT nếu xảy ra trường hợp dịch vụ kỹ thuật bị xuất toán hoặc từ chối thanh toán thì Kế toán căn cứ vào biên bản làm việc với BHXH TP Hà Nội lập danh sách giảm trừ số tiền chi trả phẫu thuật, thủ
thuật dựa trên danh sách do khoa gửi lên.
Trường hợp bệnh viện bị xuất toán hoặc giảm trừ do lỗi sai, vượt trần, vượt quỹ mà không xác định được cụ thể là bệnh án nào, bác sĩ nào thì: Tính tỷ lệ % tổng số tiền mà BHXH HN không thanh toán so với tổng kinh phí được quyết toán để thực hiện giảm trừ đều vào phần thanh toán phụ cấp phẫu thuật, thủ thuật.
*Chi phụ cấp bồi dưỡng độc hại bằng hiện vật
Thực hiện theo Thông tư liên tịch số 25/2013/TT-BLĐTBXH ngày 18/10/2013 về việc hướng dẫn thực hiện chế độ bồi dưỡng bằng hiện vật đối với người lao động làm việc trong điều kiện có yếu tố nguy hiểm độc hại.
* Chi trả phụ cấp ưu đãi nghề
Thực hiện Thông tư liên tịch số 02/2012/TTLT-BYT-BNV-BTC của Bộ y tế - Bộ nội vụ - Bộ tài chính hướng dẫn thực hiện Nghị Định số 56/2011/NĐ - CP ngày 04/07/2011 Của Chính phủ quy định chế độ phụ cấp ưu đãi nghề đối với công chức, viên chức công tác tại cơ sở y tế Công lập.
Đối với lao động hợp đồng do đơn vị thỏa thuận ký, mức hưởng ưu đãi nghề sẽ được chi trả như sau:
- Thời gian chưa được cấp chứng chỉ hành nghề hưởng mức 20% - Sau khi được cấp chứng chỉ hành nghề hưởng mức như đối với viên chức. *Riêng đối với trường hợp không có Chứng chỉ hành nghề (khối phục vụ gián tiếp):
- Trình độ từ trung cấp trở lên được hưởng ưu đãi nghề như biên chế trong khoa/phòng khi được bệnh viện ký hợp đồng không xác định thời hạn;
- Đối với tình độ còn lại được hưởng ưu đãi nghề như biên chế trong khoa/phòng sau khi được Bệnh viện ký hợp đồng 01 năm.
*Kết quả thực hiện chi thanh toán cá nhân
Chi thanh toán cá nhân được Nhà nước quy định, thực hiện theo công thức, ít thay đổi theo thời gian: đây là nhóm ít liên hệ đến quản lý tài chính vì nhóm này không thay đổi nhiều. Chỉ thay đổi nếu biên chế được phép thay đổi hoặc có sự thay đổi về chế độ, chính sách (tăng lương tối thiểu, phụ cấp có tính chất như lương ...). Tuy nhiên nhà quản lý nên tác động tới nhóm chi phí này ở góc độ nâng cao chất lượng cán bộ và bố trí nhân sự sao cho hợp lý và khai thác hiệu quả tốt nhất.
Bảng 4.6. Chi thanh toán cá nhân Nội dung 2016 2017 2018 So sánh (%) Giá trị(trđ) % Giá trị(trđ) % Giá trị(trđ) % 2017/ 2016 2018/ 2017 Bình quân Tiền lương 25.000 36,26 27.000 33,79 31.000 33,97 108,00 114,81 111,41 Tiền công 7.000 10,15 8.500 10,64 10.200 11,18 121,43 120,00 120,71 Phụ cấp lương 21.300 30,90 25.750 32,23 29.600 32,44 120,89 114,95 117,92 Tiền thưởng 700 1,02 800 1,00 800 0,88 114,29 100,00 107,14 Phúc lợi tập thể 1.440 2,09 2.050 2,57 2.350 2,58 142,36 114,63 128,50 Các khoản đóng góp 8.300 12,04 10.000 12,52 11.000 12,05 120,48 110,00 115,24 Các khoản khác (tiền ăn, phụ cấp PTTT) 5.200 7,54 5.800 7,26 6.300 6,90 111,54 108,62 110,08 Tổng 68.940 100 79.900 100 91.250 100 115,90 114,21 115,05 Nguồn: Phòng TCKT, BVĐK Đức Giang (2018) Các khoản chi cho con người trong giai đoạn 2016 – 2018 hàng năm đều tăng, tốc độ tăng trung bình khoảng 15.05%/năm. Nguyên nhân do bệnh viện hàng năm đều tuyển dụng thêm lao động và thực hiện cải cách tiền lương theo chế độ do Nhà nước quy định.
4.2.2.2. Chi phí nghiệp vụ chuyên môn
Các khoản chi phí chuyên môn nghiệp vụ bao gồm: - Chi về thuốc và vật tư tiêu hao
- Chi sử dụng đồ vải cho bệnh nhân và nhân viên
- Chi đào tạo lại, đào tạo chuyên sâu, chuyển giao kỹ thuật mới và Nghiên cứu khoa học cấp cơ sở
Theo Nghị định 85/2012/NĐ-CP, quy định Quyền tự chủ về sử dụng nguồn tài chính chi hoạt động thường xuyên cho chuyên môn nghiệp vụ:
- Đối với các nội dung chi quản lý, chi hoạt động chuyên môn đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định mức chi: BVĐK Đức Giang được quyết định một số mức chi cao hơn hoặc thấp hơn mức chi quy định trong quy chế chi tiêu nội bộ của bệnh viện, nhưng phải phù hợp với khả năng tài chính của bệnh
viện. Riêng đối với tiêu chuẩn, định mức sử dụng xe ô tô, nhà làm việc, trang bị điện thoại công vụ tại nhà riêng, công tác phí nước ngoài, tiếp khách nước ngoài: Bệnh viện không được quyết định mức chi cao hơn mức quy định của nhà nước;
- Đối với các nội dung chi quản lý, chi hoạt động chuyên môn chưa được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định mức chi: Bệnh viện căn cứ vào tình hình thực tế, vào quy trình chuyên môn kỹ thuật để xây dựng và ban hành định mức kinh tế kỹ thuật và định mức chi cho phù hợp theo nguyên tắc ban hành theo quy chế chi tiêu nội bộ và phải chịu trách nhiệm về quyết định của mình.
Bảng 4.7. Quy trình chi chuyên môn nghiệp vụ
Bộ phận thực hiện Các bước thực hiện Mô tả
- Các khoa lâm sàng, cận lâm sàng - Phòng Vật tư thiết bị - Phòng Hành chính quản trị - Khoa Dược
- Khoa Dược, phòng Vật tư thiết bị y tế tập hợp nhu cầu sử dụng thuốc, vật tư từ các khoa phục vụ khám và điều trị cho bệnh nhân, thông qua hội đồng thuốc và điều trị, trình Giám đốc và phòng TCKT phê duyệt.
- Phòng Hành chính quản trị căn cứ vào nhu cầu sử sụng đồ vải, vật tư phục vụ chuyên môn, thông qua hội đồng tư vấn mua sắm tài sản, duy trì hoạt động thường xuyên của bệnh viện, trình Giám đốc phòng TCKT quyết định ký Hợp đồng với đối tác cung cấp
- Ban giám đốc - Phòng TCKT
- TP TCKT và Ban giám đốc bệnh viện xem xét và phê duyệt dự trù, hình thức mua sắm - Phòng TCKT dựa trên dự trù được phê duyệt chuẩn bị kinh phí thanh toán
- Phòng Vật tư thiết bị - Phòng Hành chính quản trị - Khoa Dược - Phòng TCKT
- Các phòng ban chức năng căn cứ và phê duyệt của Ban giám đốc tổ chức đấu thầu, mua sắm theo quy định hiện hành
- Các phòng ban chức năng tiến hành lập biên bản nghiệm thu và hồ sơ gửi về phòng TCKT làm thủ tục thanh toán
Kế toán theo dõi
- Kế toán theo dõi tiếp nhận hồ sơ thanh toán, kiểm tra chứng từ, đối chiếu với các quy định hiện hành
- Chuyền hồ sơ thanh toán đủ thủ tục trình kế toán trưởng và giám đốc duyệt chi
Phòng TCKT
Sau khi Giám đốc và kế toán trưởng duyệt chi, kế toán theo dõi chuyển hồ sơ sang bộ phận thanh toán, ghi sổ kế toán và chuyển chứng từu về bộ phận tổng hợp để lưu trữ Phê duyệt Xác nhận nhu cầu thực tế Tổ chức đấu thầu, mua sắm
Kiểm tra hồ sơ thanh toán
Thanh toán và lưu trữ
* Định mức chi chuyên môn nghiệp vụ theo quy chế chi tiêu nội bộ
a. Chi thuốc và vật tư tiêu hao
- Danh mục thuốc điều trị trong Bệnh viện do Hội đồng thuốc Bệnh viện xây dựng dựa trên danh mục thuốc theo Thông tư số 40/2014/TT-BYT ngày