4.2.3.1. Quyết toán chi thường xuyên
Quyết toán là công việc cuối cùng trong chu trình quản lý tài chính nói chung và quản lý chi thường xuyên nói riêng. Bệnh viện Đa khoa tỉnh quyết toán ghi thu ghi chi theo quý và theo năm tài chính. Kết thúc quý và năm tài chính, bệnh viện tiến hành khóa sổ kế toán, xử lý ngân sách cuối năm và đối chiếu với KBNN nơi đơn vị mở tài khoản giao dịch để xác nhận số liệu, từ đó lập Báo cáo
quyết toán. Báo cáo quyết toán phải được gửi cho Sở Y tế, Sở Tài chính trước ngày 15 tháng 1 của năm sau. Báo cáo quyết toán ngân sách bao gồm:
-Bảng cân đối tài khoản: Mẫu số B01-H (Quý, năm)
-Bảng tổng hợp tình hình KP và Quyết toán KP đã sử dụng Phần I và Phần
II: Mẫu số B02-H (Quý, năm)
-Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động: Mẫu số F02-1H (Quý, năm)
-Bảng đối chiếu dự toán kinh phí ngân sách tại KBNN (Quý, năm): Mẫu số
F02-3aH
-Báo cáo tình hình tăng giảm TSCĐ: Mẫu số B04-H (Năm)
-Báo cáo thu, chi hoạt động sự nghiệp và hoạt động sản xuất, kinh doanh:
Mẫu số: B03-H
-Báo cáo kinh phí chưa sử dụng đã quyết toán năm trước chuyển sang:
Mẫu số B05-H (Năm)
-Thuyết minh Báo cáo tài chính: Mẫu số: B06-H (Quý, năm)
Các khoản thu dịch vụ kỹ thuật và thu khác được hạch toán ghi thu, ghi chi, sau khi được Sở Y tế và Sở Tài chính kiểm tra, xét duyệt sẽ làm thủ tục ghi thu, ghi chi vào ngân sách nhà nước theo chế độ quy định. Số ghi chi vào ngân sách nhà nước là số đã thực chi theo chế độ quy định; số ghi thu vào ngân sách nhà nước phải tương ứng với số ghi chi. Số thu chưa ghi thu vào ngân sách nhà nước, được tiếp tục theo dõi quản lý để ghi thu vào ngân sách nhà nước khi đơn vị đã thực chi theo chế độ quy định.
Qua số liệu của bảng chúng ta có thể thấy kết quả thực hiện chi theo dự toán chi phí tại BVĐK Đức Giang giai đoạn 2016 - 2018 hàng năm đạt từ 101% đến 104% so với tổng chi của bệnh viện. Có thể nhận xét chi phí vẫn vượt dự toán với một tỷ lệ khá lớn, trung bình 4%. Như vậy, vẫn còn tồn tại những vấn đề trong việc tạo ra 1 dự toán chi phí sát với thực tế. Kèm theo đó là công tác quản lý chi cần tăng cường hơn nữa trong bối cảnh bệnh viện đang mở rộng qui mô và phát triển nghiệp vụ về chiều sâu. Việc cồng kềnh hóa bộ máy có thể là nguyên nhân dẫn đến quản lý chi tiêu bị chênh lên. Tuy nhiên, xét tổng thể giai đoạn này, khoảng cách chi tiêu thực tế và định mức chi đang ngày càng thu hẹp; chỉ còn chênh lệch 4% tính tới thời điểm 2018. Đây là một tín hiệu đáng mừng đối với cấp quản lý bệnh viện khi những tính toán tài chính và quản lý thu chi bước đầu đã tiệm cận gần với thực tế.
Bảng 4.23. So sánh số chi thực tế và số dự toán Nội dung 2016 2017 2018 Thực hiện (trđ) Dự toán (trđ) So sánh (%) Thực hiện (trđ) Dự toán (trđ) So sánh (%) Thực hiện (trđ) Dự toán (trđ) So sánh (%) Chi thanh toán cá nhân 68.940 67.500 102,13 79.900 79.000 101,14 91.250 90.700 100,61 Chi hành chính, dịch vụ công cộng 13.840 11.000 125,82 18.641 15.000 124,27 23.520 20.000 117,60 Chi nghiệp vụ chuyên môn 109.665 107.300 102,20 183.270 181.600 100,92 188.380 185.000 101,83 Mua sắm, sửa chữa TSCĐ 9.130 8.000 114,13 9.450 8.300 113,86 10.180 9.000 113,11 Trích lập các quỹ 24.765 24.000 103,19 30.082 29.000 103,73 25.127 24.500 102,56 Chi tăng thu nhập 27.017 25.500 105,95 31.987 28.000 114,24 32.489 30.000 108,30 Tổng 253.357 243.300 104,13 353.330 340.900 103,65 370.946 359.200 103,27 Nguồn: Phòng TCKT, BVĐK Đức Giang (2018) Việc chi thực tế của bệnh viện hàng năm đều cao hơn so với tổng dự toán là do công tác lập dự toán còn nhiều bất cập, chưa căn cứ vào tình hình thực tế tại viện, bên cạnh đó bệnh viện hoạt động với qui mô lớn và cung cấp lượng dịch vụ khám chữa bệnh ở mức độ gia tăng ngày càng cao. Ngoài ra nguyên nhân cũng xuất phát từ thực tế phát sinh chi phí ngoại biên và giá cả thay đổi của hàng hóa nguyên vật liệu mà bệnh viện nhập. Ví dụ như: Trong chi phí nghiệp vụ chuyên môn các mục chi mua thuốc, hoá chất xét nghiệm, mua và in ấn chỉ chuyên môn còn chi theo thực tế phát sinh khi thực hiện các dịch vụ khám và chữa bệnh. Bên cạnh đó việc tăng giá điện, nước và tăng hệ số lương tối thiểu hàng năm cũng làm cho việc thực hiện chi tăng hơn so với dự toán chi phí.
Bệnh viện đã đề ra các giải pháp nhằm điều chỉnh dự toán khi số thực hiện vượt dự toán được duyệt.
thu bù đắp chi. Đây là phương pháp được bệnh viện sử dụng phổ biến nhất. Nếu số chi trực tiếp lớn hơn dự toán mà nguồn thu bằng dự toán, bệnh viện sẽ giảm số trích lập các quỹ. Trong giai đoạn từ năm 2016 đến 2018, tổng thu của bệnh viện vượt số dự toán đề ra hằng năm, do đó không những bệnh viện đảm bảo các khoản chi thường xuyên, mà còn tăng số trích lập các quỹ và chi thu nhập tăng thêm cao hơn cho cán bộ viên chức.
Thứ hai, nếu sau khi đã huy động toàn bộ các nguồn thu mà không đảm bảo được chi thường xuyên, bệnh viện sẽ cắt giảm một số chi phí chưa cấp bách như sửa chữa cơ sở hạ tầng, cắt giảm chi phí hành chính.
4.2.3.2. Thực trạng kiểm tra, thanh tra
Công tác kiểm tra tài chính của Bệnh viện Đa khoa Đức Giang được thực hiện theo hướng dự phòng (lường trước), phát huy các nhân tố tích cực, ngăn ngừa và hạn chế các vi phạm pháp luật, vi phạm chức năng và nhiệm vụ được giao, nâng cao ý thức chấp hành quy định, quy chế chuyên môn cũng như quy định về quản lý tài chính trong bệnh viện cũng như trong cán bộ nhân viên.
a. Thời gian kiểm tra
Công tác kiểm tra đánh giá tài chính của Bệnh viện được tiến hành 2 lần/năm theo định kì cuối quý 2 và quý 4 hàng năm; chịu trách nhiệm chính là Giám đốc bệnh viện. Từ năm 2008 đến nay (từ khi bệnh viện thực hiện nghị định 43/2006/NĐ- CP về cơ chế tự chủ tài chính), bệnh viện luôn tiến hành sát sao công tác kiểm tra, thanh tra tài chính, không để xảy ra bất cứ sai sót đáng tiếc nào. Kiểm tra thực hiện Nghị định 43/2006/NĐ-CP thông qua: Báo cáo sơ kết hoặc tổng kết thực hiện NĐ 43; Báo cáo số liệu hoạt động tài chính, chế độ ngoài lương đối với nhân viên y tế bệnh viện; xem các quyết định, kết luận của các cấp có thẩm quyền về xử lí sai phạm nội dung này; Kiểm tra các bảng giá niêm yết công khai đặt ở nơi dễ nhìn, dễ đọc; Phỏng vấn một số người bệnh để tìm bằng chứng. Đặc biệt Bệnh viện đã kiểm tra việc thu viện phí thông qua: quan sát các điểm thu viện phí và thanh toán ra viện trực tiếp, cách bố trí tại chỗ thu viện phí và thanh toán ra viện, hỏi nhân viên thu viện phí, xem các hướng dẫn tại chỗ thu viện phí, phỏng vấn người bệnh. Đáng chú ý là Quy chế chi tiêu nội bộ bệnh viện đã được xây dựng và thông qua tại Hội nghị CBCNVC, trở thành căn cứ để thực hiện và kiểm tra việc thực hiện các kế hoạch tài chính.
thiểu 4 lần/ năm.
b. Thành phần kiểm tra
Chủ thể kiểm tra nội bộ gồm Ban Giám đốc, Phòng Kế toán – Tài chính, Công đoàn và các cán bộ phụ trách bộ phận có liên quan. Các chủ thể kiểm tra bên ngoài như: Kiểm toán Nhà nước, Sở Y tế, Sở Tài chính.
c. Công cụ và các hình thức kiểm tra
Công cụ kiểm tra tài chính gồm: Văn bản chính sách liên quan đến quản lí sử dụng nguồn ngân sách, viện phí và BHYT; Kế hoạch triển khai các văn bản đó; Quy chế chi tiêu nội bộ; Biên bản kiểm toán; Sổ sách tài chính kế toán; Phỏng vấn một số người bệnh đặc biệt là đối tượng người nghèo đang nằm tại bệnh viện về các chế độ được hưởng.
Các hình thức kiểm tra tài chính đang được áp dụng tại Bệnh viện bao gồm: - Kiểm tra trước và sau khi thực hiện kế hoạch tài chính.
- Kiểm tra thường xuyên trong toàn bộ quá trình thực hiện kế hoạch tài chính gồm kiểm tra các hoạt động thu chi, kiểm tra kết cấu tài sản, kiểm tra việc phân phối và sử dụng các quỹ tiền tệ. Đây chính là hình thức kiểm tra theo dõi hàng ngày việc thực hiện thu, chi theo kế hoạch tài chính của bệnh viện.
- Kiểm tra đột xuất: được tiến hành khi có “vấn đề” hoặc vụ việc cần sự can thiệp cấp bách, hay có đơn thư khiếu nại tổ cáo cần làm rõ.
Trong các hình thức trên, Bệnh viện Đa khoa Đức Giang lấy việc kiểm tra định kỳ theo kế hoạch làm hoạt động chính để đánh giá thực chất hoạt động quản lý tài chính, thấy được các ưu, khuyết điểm một cách khách quan, từ đó mới đề xuất những biện pháp thích hợp nhằm củng cố hệ thống quản lý các lĩnh vực hoạt động trong bệnh viện nói chung và lĩnh vực tài chính nói riêng.
Nhờ kiểm tra tài chính được thực hiện tốt nên đã đánh giá đúng thực trạng, xác định được những ưu điểm, khuyết điểm một cách khách quan, trung thực, tìm ra nguyên nhân của những hạn chế, từ đó đề xuất được những giải pháp tích cực trong lĩnh vực tài chính giúp cho lãnh đạo bệnh viện có chủ trương đúng đắn, biện pháp thích hợp để hoàn thiện quản lý tài chính của Bệnh viện, góp phần phục vụ công tác khám chữa bệnh ngày càng tốt hơn.
Về thanh tra, Bệnh viện đa khoa Đức Giang đã áp dụng 3 hình thức sau: - Thanh tra định kỳ theo kế hoạch: căn cứ vào kế hoạch đã xây dựng cho
từng tháng, từng quý để tiến hành thanh tra.
- Thanh tra đột xuất: thường là thanh tra các vụ việc có đơn thư khiếu nại tổ cáo hoặc tổ chức thanh tra thực hiện những chủ trương có tính cấp bách
- Phúc tra
Trong đó, Bệnh viện đa khoa Đức Giang lấy việc thanh tra định kỳ theo kế hoạch làm hoạt động chính để đánh giá thực chất hoạt động quản lý tài chính, thấy được các ưu, khuyết điểm một cách khách quan, từ đó mới đề xuất những biện pháp thích hợp nhằm củng cố hệ thống quản lý các lĩnh vực hoạt động trong bệnh viện nói chung và lĩnh vực tài chính nói riêng.
d. Kết quả
Có thể nói, kết quả thực hiện các nhiệm vụ khám chữa bệnh, đào tạo và nghiên cứu khoa học của Bệnh viện đa khoa Đức Giang có phần đóng góp quan trọng của công tác thanh tra, kiểm tra tài chính của bệnh viện.
Về đánh giá hoạt động tài chính, mặc dù chưa có sự thống nhất trên toàn quốc về áp dụng hệ thống chỉ tiêu đanh giá hoạt động tài chính bệnh viện công, song hiện tại công tác đánh giá hoạt động tải chính của Bệnh viện đa khoa Đức Giang vẫn được tiến hành theo các chỉ tiêu đánh giá tài chính sau:
Nhìn chung quá trình thanh tra, kiểm tra, đánh giá tài chính của Bệnh viện đa khoa Đức Giang được thực hiện khá chuẩn mực. Hoạt động thanh tra, kiểm tra, đánh giá hoạt động tài chính của Bệnh viện đa khoa Đức Giang tập trung vào các vấn đề:
Báo cáo tài chính có phản ánh trung thực và chính xác tình hình tài chính và kết quả hoạt động của bệnh viện và các đơn vị trong bệnh viện không? Và phù hợp với nguyên tắc kế toán thông dụng được chấp nhận hay không?
Bệnh viện có tuân thủ theo các điều khoản của pháp luật và các quy chế có hiệu lực đối với các báo cáo tài chính hay không?
Các hoạt động chi tiêu của bệnh viện có đúng mục đích không và có hiệu quả không?