STT Tuyến đường Cự ly (km) Giá vé (đồng)
Số đầu
xe Số chuyến/ngày
1 Hà Nội - Thái Bình 170 85.000 11 22
2 Tuyên Quang - Thái Bình 280 135.000 02 02
3 Lạng Sơn - Thái Bình 217 100.000 02 02
4 Thái Nguyên - Thái Bình 165 90.000 03 03
5 Yên Bái - Thái Bình 260 135.000 01 01
6 Sơn La - Thái Bình 420 215.000 02 01
7 Hòa Bình - Thái Bình 155 100.000 01 01
8 Thái Bình - Hà Nội 170 85.000 11 22
9 Thái Bình - Tuyên Quang 280 135.000 02 02 10 Thái Bình - Lạng Sơn 217 100.000 02 02 11 Thái Bình - Thái Nguyên 165 90.000 03 03
12 Thái Bình - Yên Bái 239 135.000 01 01
13 Thái Bình - Sơn La 420 215.000 02 01
14 Thái Bình - Hòa Bình 155 100.000 01 01
15 Thái Bình - Kon Tum 986 350.000 02 01chuyến/02 ngày 16 Thái Bình - Đắk Lăk 1200 750.000 04 01
17 Thái Bình - Lâm Đồng 1200 320.000 04 01
18 Kon Tum - Thái Bình 986 350.000 02 01chuyến/02 ngày 19 Đắk Lắk - Thái Bình 1200 750.000 04 01
20 Lâm Đồng - Thái Bình 1200 320.000 04 01
Nguồn: Phòng Kế hoạch – Kinh doanh (2018)
4.1.2.5. Tổ chức thu tiền và công tác hạch toán kế toán
Qua quá trình khảo sát thực tế tại trụ sở công ty tại Công ty cổ phần xe khách Thái Bình, học viên đã thu thập được các thông tin về chế độ và chính sách kế toán áp dụng tại công ty như sau:
- Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán doanh nghiệp theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính.
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 dương lịch. - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép sổ sách kế toán, báo cáo quyết toán là: Việt Nam đồng (VNĐ).
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho sử dụng: Phương pháp kê khai thường xuyên.
- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho sử dụng là: Phương pháp bình quân gia quyền tháng.
- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng.
- Phương pháp tính thuế: Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Hình thức kế toán công ty áp dụng: Công ty cổ phần xe khách Thái Bình áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung với sự hỗ trợ của phần mềm kế toán Misa. Các nghiệp vụ phát sinh sẽ được kế toán cập nhật thường xuyên vào phần mềm, từ dữ liệu sơ cấp đó, phần mềm sẽ xử lý thông tin phục vụ công tác tổng hợp, báo cáo của kế toán viên.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính tại Công ty cổ phần xe khách Thái Bình được thể hiện ở sơ đồ sau:
57
Sơ đồ 4.1. Quy trình kế toán theo hình thức kế toán máy tại Công ty cổ phần xe khách Thái Bình
Nguồn: Phòng Kế toán (2017)
Hạch toán doanh thu đối với các đội xe chạy tuyến đường ngắn đi về trong ngày, thực hiện nộp tiền về công ty theo doanh thu thực tế phát sinh của từng đầu xe trong ngày.
Đối với các đội xe chạy tuyến đường ngắn, hàng ngày khi lái xe nộp tiền theo bảng kê doanh thu ngày theo đầu xe kèm theo lệnh vận chuyển (phơi vận doanh) và bảng kê tình hình sử dụng vé và hóa đơn GTGT đã được lập cho phần doanh thu vận tải chưa cung cấp vé cho hành khách theo từng đầu xe, kế toán ghi tăng tiền mặt tại quỹ, ghi tăng doanh thu và tăng thuế GTGT đầu ra.
Đối với các đội xe chạy tuyến đường dài theo phương thức khoán gọn doanh thu và chi phí. Cuối tháng, căn cứ vào bảng kê vé xe đã sử dụng, hóa đơn
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Các chứng từ kế toán
Tệp số liệu chi tiết
Tệp số liệu tổng hợp
Báo cáo tài chính, sổ sách kế toán
Lập chứng từ
Cập nhật vào phần mềm
Lên báo cáo
GTGT, kế toán xác định giá trị doanh thu chưa thuế GTGT, thuế GTGT phải nộp, kế toán DN ghi bút toán vào thời điểm cuối tháng tăng tiền, tăng doanh thu và tăng thuế GTGT, đồng thời kế toán xác định số tiền các lái xe phải nộp về công ty theo công thức:
Số tiền doanh thu/tháng lái xe nộp công ty =
Tổng doanh thu khoán của xe/tháng -
Chi phí giao khoán của xe/tháng Đối với hình thức khoán này, công ty quy định cụ thể ngày các lái, phụ các đầu xe phải nộp tiền về công ty là ngày cuối tháng. Nếu các lái xe không nộp tiền đúng theo thời gian quy định thì sẽ bị phạt theo quy định. Trường hợp lái, phụ xe nợ tiền quá hạn nhiều ngày thì công ty sẽ chuyển tiền thế chấp trách nhiệm của lái, phụ xe để nộp số tiền doanh thu còn thiếu theo quy định. Những điều này luôn được ghi rõ ràng, cụ thể, chi tiết trong quy chế giao khoán cho các lái xe, có sự ký kết thỏa thuận giữa hai bên DN và lái, phụ xe.
Đối với các khoản giảm trừ doanh thu, qua khảo sát Công ty cổ phần xe khách Thái Bình là công ty có thị phần vận tải lớn và uy tín trên thị thường, hiện nay công ty không ghi nhận các khoản giảm trừ doanh thu (giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại hay chiết khấu thương mại) vì hai lý do sau:
- Công ty không có ưu tiên thực hiện bớt giá (chiết khấu thương mại) cho các khách hàng mua vé nhiều cùng một lúc hay mua vé trước (trường hợp mua vé trước rất ít phát sinh do số lượng chuyến xe vận chuyển theo tuyến cố định rất nhiều, trung bình 15 phút đến 30 phút lại có một chuyến, không khan hiếm và hạn chế như vận tải hành khách bằng các phương thức khác như đường sắt hay hàng không). Giá bán vé luôn là giá vé cố định đã in trên vé hành khách, đã được đóng dấu và niêm yết trên bảng giá vé xe chạy tuyến cố định cụ thể cho từng chặng đường trên tuyến. Công ty có văn bản yêu cầu lái, phụ xe của công ty luôn phải tuân thủ mức vé đã niêm yết của công ty trong cả ngày thường và những dịp lễ, tết, không thỏa thuận riêng với khách hàng để đảm bảo uy tín và thương hiệu của công ty.
- Doanh thu được nộp về công ty theo từng đầu xe và theo ngày (vào cuối mỗi ngày), người chịu trách nhiệm trực tiếp trong thanh và quyết toán về doanh số chạy xe với công ty là lái xe và phụ xe, không phải là hành khách đi xe.
Đối với một số rất ít trường hợp khách hàng đã mua nhưng trả lại vé, công ty có văn bản quy định cụ thể như: “Hành khách trả vé trước 1 giờ xe xuất bến
59
trừ 30% trị giá vé; Hành khách trả vé trước 30 phút xe xuất bến trừ 50% trị giá vé, dưới 30 phút tính đến giờ xe xuất bến không nhận lại vé trả lại” nhưng thực tế công ty không áp dụng vì các trường hợp này phát sinh không nhiều và không thường xuyên, mặt khác công ty muốn tạo điều kiện cho hành khách đi xe, tạo thương hiệu và uy tín với khách hàng. Khi phát sinh trường hợp khách hàng trả lại vé đã mua, lái, phụ xe sẽ trả lại 100% tiền vé cho khách hàng, số vé bị trả lại lái và phụ xe lại bán tiếp cho các hành khách đi xe khác, công ty vẫn hạch toán doanh thu như bình thường.
Tiến hành điều tra lái xe, nhân viên kế toán và các nhân viên quản lý khác về công tác thu tiền và hạch toán doanh thu, ý kiến đánh giá được thể hiện trên