Khung phân tích của luận văn được cụ thể hóa ở sơ đồ 3.2:
Sơ đồ 3.2. Khung phân tích của luận văn 3.2.2. Phương pháp thu thập số liệu
Đề tài sử dụng hai nguồn dữ liệu thứ cấp và sơ cấp. 3.2.2.1. Số liệu thứ cấp
Số liệu, tài liệu đã công bố như: các báo cáo tổng kết năm, các bài viết có liên quan đến đề tài luận văn của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, các Cục Thuế của các địa phương, Cục Thuế và các Chi cục Thuế thuộc tỉnh Thái Nguyên. Tài liệu thứ cấp còn được thu thập từ các tạp chí thuế, internet, các kết quả nghiên cứu…
Các yếu tố ảnh hưởng - Hệ thống pháp luật và chủ trương chính sách, các văn bản, quy định về thuế và quản lý thu thuế đối với DN của Đảng và Nhà nước
- Tổ chức bộ máy quản lý và việc phối hợp giữa các ban ngành và công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT, quản lý thu nộp thuế.
- Trình độ và Phẩm chất đạo đức của cán bộ thuế
- Cơ sở vật chất của ngành thuế - Tình hình kinh tế - xã hội - Trình độ và ý thức chấp hành pháp luật của người nộp thuế
Giải pháp hoàn thiện
Nội dung quản lý thu thuế đối với DN:
- Lập dự toán thu thuế và tình hình thực hiện dự toán thu đối với DN
- Tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế và hỗ trợ người nộp thuế (NNT)
- Xử lý tờ khai và kế toán thuế. - Quản lý nợ thuế và cưỡng chế thu nợ thuế.
- Kiểm tra thuế.
Hiện trạng công tác quản lý thu thuế
- Kết quả và chất lượng quản lý
- Tính tuân thủpháp luật thuế - Mức độ hài lòng của người nộp thuế
3.2.2.2. Phương pháp thu thập thông tin số liệu sơ cấp: a) Chọn điểm nghiên cứu
Các doanh nghiệp nộp thuế tại Chi cục Thuế thành phố Sông Công, tỉnh Thái Nguyên là những doanh nghiệp nhỏ và vừa, có vốn đầu tư dưới 10 tỷ đồng, là khu vực doanh nghiệp có vốn chủ sở hữu ở khu vực kinh tế ngoài quốc doanh.
Việc chọn điểm nghiên cứu được thể hiện qua bảng số liệu sau: Bảng 3.3: Số lượng mẫu điều tra chia theo loại hình DN
Loại hình DN Số lượng DN Tỷ trọng (%) Số DN điều tra
Cổ phần 71 22,5 25
DNTN 45 14,2 14
Hợp tác xã 4 1,3 1
TNHH 196 62,0 40
Tổng 316 100 80
b) Tiến hành thu thập số liệu mới
Đề tài tiến hành điều tra bằng các câu hỏi đã chuẩn hóa trên phiếu điều tra liên quan đến công tác quản lý thu thuế đối với DN.
Người thu thập thông tin sơ cấp gồm 2 nhóm:
Thứ nhất: Cán bộ, công chức quản lý thu thuế tại Chi cục.
Thứ hai: Doanh nghiệp kê khai và nộp thuế tại Chi cục Thuế thành phố Sông Công, tỉnh Thái Nguyên.
Đề tài tiến hành điều tra bằng các phương pháp phỏng vấn trực tiếp (Interview) 80 chủ doanh nghiệp nộp thuế tại Chi cục Thuế thành phố Sông Công theo từng loại hình doanh nghiệp; 20 chuyên viên, kiểm soát viên thuế của Chi cục Thuế thành phố Sông Công bằng các câu hỏi đã chuẩn hóa trên phiếu điều tra liên quan đến công tác quản lý thu thuế đối với DN.
Qua việc phỏng vấn chuyên viên thuế, phỏng vấn DN để từ đó có cơ sở phân tích thực trạng công tác quản lý thu thuế và đưa ra các giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế trong thời gian tới.
3.2.3. Phương pháp xử lý số liệu
Thông tin và các số liệu sau khi thu thập được, sẽ được loại bỏ những thông tin sai lệch, thiếu chính xác sau đó tiến hành phân loại và tổng hợp theo phương pháp thống kê để phục vụ cho việc phân tích đánh giá.
Thông tin và các số liệu sau khi thu thập được sẽ được cập nhật và tính toán tùy theo mục đích nghiên cứu, phân tích của đề tài trên chương trình Excel 2007.
3.2.4. Phương pháp phân tích số liệu 3.2.4.1. Phương pháp phân tích so sánh 3.2.4.1. Phương pháp phân tích so sánh
Phương pháp này dùng để so sánh đối chiếu các chỉ tiêu thống kê, so sánh sự khác nhau về tình hình tuân thủ các quy định về quản lý thuế. Trên cơ sở các chỉ tiêu đã được tính toán, tiến hành so sánh các chỉ tiêu có mối quan hệ tương quan như kết quả thực hiện so kế hoạch... và các chỉ tiêu tương ứng. Phương pháp so sánh giúp phát hiện những sự khác biệt, những bất cập trong công tác quản lý thu thuế. Từ đó thấy được những ưu, khuyết điểm, khó khăn, thuận lợi làm cơ sở đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với DN tại Chi cục Thuế thành phố Sông Công.
3.2.4.2. Phương pháp dự báo
Dự báo xu thế biến động của các hiện tượng kinh tế - xã hội, dự báo số thuế thu được của Chi cục Thuế thành phố Sông Công năm 2016 và tốc độ thu của Chi cục Thuế trong những năm tiếp theo.
3.2.4.3. Phương pháp thống kê, so sánh đối chiếu
Phương pháp này dùng để so sánh đối chiếu các chỉ tiêu theo thời gian và không gian.
3.2.5. Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu
3.2.5.1. Nhóm chỉ số đánh giá cấp độ chiến lược
- Chỉ số thực hiện nhiệm vụ thu NSNN
+ Tổng thu nội địa do ngành thuế quản lý trên tổng thu NSNN
+ Tổng thu nội địa do ngành thuế quản lý trên dự toán pháp lệnh được giao
- Chỉ số tuân thủ của NNT
+ Số tờ khai thuế nộp đúng hạn trên số tờ khai thuế đã nộp Công thức tính: Tỷ lệ tờ khai thuế nộp đúng hạn = Số tờ khai thuế đã nộp đúng hạn x 100 Số tờ khai thuế đã nộp
- Số tờ khai thuế đã nộp trên số tờ khai thuế phải nộp Công thức tính:
Tỷ lệ tờ khai thuế đã nộp = Số tờ khai thuế đã nộp x 100 Số tờ khai thuế phải nộp
- Sự hài lòng của người nộp thuế
+ Sự hài lòng của NNT đối với công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT của cơ quan thuế
+ Sự hài lòng của NNT đối với công tác quản lý khai thác, hoàn thuế của cơ quan thuế.
+ Sự hài lòng của NNT đối với công tác thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế. 3.2.5.2. Nhóm chỉ số đánh giá cấp độ hoạt động
- Chỉ số tuyên truyền hỗ trợ
+ Tỷ lệ văn bản trả lời NNT đúng hạn
+ Số cuộc đối thoại, lớp tập huấn đã tổ chức trên số cán bộ của bộ phận tuyên truyền hỗ trợ
- Chỉ số khai thuế, hoàn thuế
+ Tỷ lệ doanh nghiệp khai thuế qua mạng trên số doanh nghiệp đang hoạt động
Tỷ lệ doanh nghiệp nộp tờ khai thuế qua mạng trên số doanh
nghiệp đang hoạt động
=
Số doanh nghiệp nộp tờ khai thuế
qua mạng x 100
Số DN đang hoạt động
+ Số hồ sơ hoàn thuế được giải quyết đúng hạn trên số hồ sơ hoàn thuế phải giải quyết
Công thức tính: Tỷ lệ hồ sơ hoàn thuế được
giải quyết đúng hạn =
Số hồ sơ hoàn thuế được giải quyết đúng hạn trong năm
x 100 Số hồ sơ hoàn thuế phải giải quyết
- Chỉ số quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
+ Tỷ lệ tiền nợ thuế với số thực hiện thu của ngành thuế Công thức tính:
Tỷ lệ tiền nợ thuế với số thực hiện thu của ngành thuế =
Số tiền nợ thuế tại thời điểm 31/12/Năm đánh giá
x 100 Tổng thu nội địa do ngành thuế
quản lý
+ Tỷ lệ số tiền nợ thuế của năm trước thu được trong năm nay so với số nợ có khả năng thu tại thời điểm 31/12 năm trước.
Công thức tính: Tỷ lệ số tiền nợ thuế từ năm trước thu được
trong năm nay
=
Số tiền nợ thuế từ năm trước thu được trong năm nay
x 100 Tổng số tiền nợ thuế có khả năng thu
tại thời điểm 31/12 năm trước
- Chỉ số thanh tra, kiểm tra
+ Số doanh nghiệp đã thanh tra, kiểm tra
+ Số doanh nghiệp thanh tra, kiểm tra phát hiện có sai phạm + Số thuế truy thu bình quân một cuộc thanh tra, kiểm tra
- Tỷ lệ số thuế truy thu sau thanh tra, kiểm tra trên tổng thu nội địa do ngành thuế quản lý.
Công thức tính: Tỷ lệ số thuế truy thu sau thanh tra, kiểm tra =
Tổng số thuế truy thu sau thanh tra, kiểm tra
x 100 Tổng thu nội địa do ngành thuế quản lý
PHẦN 4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
4.1. TÌNH HÌNH THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ SÔNG CÔNG CỤC THUẾ THÀNH PHỐ SÔNG CÔNG
4.1.1. Tình hình hoạt động của các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Sông Công, tỉnh Thái Nguyên Sông Công, tỉnh Thái Nguyên
4.1.1.1. Về quy mô
Thành phố Sông Công là thành phố non trẻ, địa lý thuận lợi, hệ thống giao thông đi lại thuận tiện giữa các đơn vị phường, xã, số lượng doanh nghiệp nhỏ và vừa hầu hết đi lên từ hộ kinh doanh, hoạt động sản xuất kinh doanh ở hầu hết trên các địa bàn và khu công nghiệp.
Tuy nhiên qua số liệu các năm cho thấy, do ảnh hưởng tích cực của nền kinh tế, đặc biệt là việc thu hút đầu tư Samsung về tỉnh Thái Nguyên trong thời gian qua, số lượng doanh nghiệp trên địa bàn tăng liên tục. Tính đến thời điểm ngày 31/12/2014 trên địa bàn thành phố Sông Công mới có 254 doanh nghiệp ngoài thuộc quản lý của Chi cục Thuế thành phố Sông Công, nhưng tính đến ngày 31/12/2016 số lượng doanh nghiệp quản lý đã là 316 doanh nghiệp, tăng 62 doanh nghiệp với mức tăng 6,7% so với năm 2014.
Hiện nay Chi cục Thuế quản lý các doanh nghiệp vừa và nhỏ theo phân cấp số vốn kinh doanh dưới 10 tỷ đồng. Các doanh nghiệp trên địa bàn có số vốn đăng ký pháp định đa số dưới 5 tỷ đồng. Trong quá trình hoạt động SXKD các DN phải vay vốn ngân hàng và các cá nhân khác với lãi suất cao. Tuy nhiên qua bảng số liệu cũng thấy được quy mô về vốn của các doanh nghiệp cũng tăng đáng kể. Đặc biệt là mức vốn đăng ký từ 2 - 5 tỷ, năm 2015 đã có 16 DN có mức vốn đăng ký nằm trong khoảng này chiếm tỷ trọng 128% trên tổng số lượng DN. Mức vốn đăng ký từ 2 - 5 tỷ năm 2016 tăng tuyệt đối so với năm 2014 là 22 DN tăng 138,6% và tăng 108,5% so với năm 2015. Tuy nhiên mức vốn đăng ký dưới 2 tỷ vẫn chiếm đa số với số lượng năm 2016 là 192 DN, chiếm 60,7% các DN Chi cục quản lý. Đa số hoạt động có quy mô nhỏ, số lượng lao động ít, ít có sự biến động. Chủ yếu các doanh nghiệp sử dụng lao động mang tính chất thời vụ, không thường xuyên, trình độ tay nghề thấp, chủ yếu là lao động phổ thông.. Chỉ có duy nhất một số DN hoạt động trong lĩnh vực gia công đúc chế tạo có số lao động trên 150 người.
Bảng 4.1. Quy mô DN thuộc quản lý của Chi cục Thuế Thành phố Sông Công giai đoạn 2014- 2016
ĐVT: Doanh nghiệp
TT Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016
So sánh (%) 2015/ 2014 2016/ 2015 BQ I Số lượng 254 296 316 116,54 106,76 111,54 II Vốn đăng ký Dưới 2 tỷ 162 181 192 111,73 106,08 108,87 Từ 2 đến dưới 5 tỷ 57 73 79 128,07 108,22 117,73 Từ 5-10 tỷ 35 42 45 120,00 107,14 113,39 III Số lao động Dưới 100 người 239 278 292 116,32 105,04 110,53 Từ 100 đến 150 người 11 13 17 118,18 130,77 124,32 Trên 150 người 4 5 7 125,00 140,00 132,29 Nguồn: Chi cục Thuế thành phố Sông Công (2016) 4.1.1.2. Về loại hình doanh nghiệp
Loại hình doanh nghiệp của Sông Công chủ yếu là hình thức Công ty TNHH và doanh nghiệp tư nhân. Qua bảng loại hình doanh nghiệp qua các năm cho thấy, hình thức doanh nghiệp tư nhân ngày càng tăng nhanh, và chiếm tỷ trọng lớn nhất trong các loại hình doanh nghiệp thuộc diện quản lý tại Chi cục Thuế thành phố Sông Công. Năm 2016 có 45 doanh nghiệp, tăng 214,3 % so với năm 2014, loại hình công ty TNHH chiếm 62,0%, doanh nghiệp tư nhân chiếm 14,2%, công ty cổ phần chiếm 22,5%, hợp tác xã chiếm 9%. Số lượng của từng loại hình doanh nghiệp cũng tăng qua các năm và ngày càng được mở rộng về quy mô, ngành nghề, đòi hỏi ngành thuế phải cải cách liên tục để đáp ứng tốt yêu cầu quản lý trong giai đoạn hiện nay
Bảng 4.2. Loại hình DN thuộc quản lý của Chi cục Thuế Thành phố sông Công giai đoạn 2014- 2016
ĐVT: Doanh nghiệp Loại hình Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 So sánh (%) 2015/2014 2016/2015 BQ Cổ phần 54 66 71 122,22 107,58 114,67 DNTN 21 37 45 176,19 121,62 146,39 Hợp tác xã 3 4 4 133,33 100,00 115,47 TNHH 176 189 196 107,39 103,70 105,53 Tổng 254 296 316 116,54 106,76 111,54
4.1.1.3. Về ngành nghề kinh doanh
Đa số doanh nghiệp của thành phố hoạt động chủ yếu trong hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực thương mại, vận tải, sản xuất, số lượng doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng chiếm số lượng chưa cao do đòi hỏi về vốn, trình độ và tay nghề cao. Nhìn chung trong giai đoạn 2014-2016, các loại hình doanh nghiệp đều tăng nhanh về số lượng. Nhưng chủ yếu là ngành thương mại năm 2016 chiếm tỷ trọng 56,0% trên tổng số lượng DN trên địa bàn, với mức tăng 125,5% số lượng doanh nghiệp so với năm 2014. Bên cạnh đó ngành sản xuất cũng tăng nhanh do nhu cầu của các Công ty lớn hoạt động trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên như TNG, Samsung, TDT… mặc dù chỉ chiếm tỷ trọng 19,9% trên tổng số DN năm 2016 nhưng đây là một xu thế tích cực của sự phát triển kinh tế - xã hội trên địa bàn thành phố Sông Công trong thời gian tới.
Bảng 4.3. Ngành nghề DN thuộc quản lý của Chi cục Thuế Thành phố Sông Công giai đoạn 2014 – 2016
ĐVT: Doanh nghiệp STT Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 So sánh (%) 2015/ 2014 2016/ 2015 BQ I Số lượng 254 296 316 116,54 106,76 111,54 Xây dựng 22 27 35 122,73 129,63 126,13 Sản xuất 56 61 63 108,93 103,28 106,07 Thượng mại 141 167 177 118,44 105,99 112,04 Dịch vụ, vận tải 35 41 44 117,14 107,32 112,12 II Tỷ trọng (%) 100 100 100 Xây dựng 8,7 9,1 11,8 104,60 129,67 116,46 Sản xuất 22 20,6 19,9 93,64 96,60 95,11 Thượng mại 55,5 56,4 56 101,62 99,29 100,45 Dịch vụ, vận tải 13,8 13,8 13,9 100,00 100,72 100,36 Nguồn: Chi cục Thuế thành phố Sông Công (2016) 4.1.2. Kết quả thực hiện thu ngân sách Nhà nước giai đoạn 2014-2016
Thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách của Bộ Tài chính - Tổng cục Thuế, HĐND - UBND tỉnh giao cho, ngành thuế tỉnh Thái Nguyên đã có nhiều nỗ lực để hoàn thành vượt mức kế hoạch được giao. Kết quả thu NSNN tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2014 - 2016 được thể hiện qua bảng sau:
Bảng 4.4. Số thu NSNN của tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2014 - 2016 ĐVT: Triệu đồng TT Tên đơn vị 2014 2015 2016 So sánh (%) 2015/ 2014 2016/ 2015 BQ 1 Văn phòng Cục Thuế 1.497.355 1.711.129 2.128.558 114,28 124,39 119,23 2 TP Thái Nguyên 1.042.082 1.095.954 1.101.820 105,17 100,54 102,83 3 Sông Công 122.286 127.202 154.443 104,02 121,42 112,38 4 Phổ Yên 143.785 163.089 405.070 113,43 248,37 167,84 5 Phú Bình 36.973 32.724 43.578 88,51 133,17 108,57 6 Đồng Hỷ 65.519 71.540 87.612 109,19 122,47 115,64 7 Đại Từ 105.758 76.361 88.058 72,20 115,32 91,25 8 Phú Lương 62.054 54.764 65.562 88,25 119,72 102,79 9 Định Hoá 25.013 28.456 28.020 113,76 98,47 105,84 10 Võ Nhai 18.409 17.536 20.431 95,26 116,51 105,35 Tổng 3.119.234 3.378.755 4.123.142 108,32 122,03 114,97
Nguồn: Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên (2016) Qua bảng số liệu trên ta thấy số thu ngân sách của tỉnh tăng nhanh qua các năm, năm 2014 số thu đạt 3.119,234 tỷ đồng nhưng đến năm 2016 số thu đã đạt trên 4.123.142 tỷ đồng, tăng 142,2 % so với năm 2014. Tốc độ tăng số thu