DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ SÔNG CÔNG 4.2.1. Thực trạng lập dự toán thu thuế và tình hình thực hiện dự toán thu đối với DN
Căn cứ nhiệm vụ thu ngân sách của Cục Thuế tỉnh, HĐND - UBND thành phố giao cho, Chi cục Thuế thành phố Sông Công đã thực hiện phân bổ dự toán và giao kế hoạch thu thuế theo từng sắc thuế ngay cho các Đội và công chức quản lý từ đầu năm. Công tác lập dự toán được giao cho Đội trưởng Đội kê khai, kế toán thuế, tin học và tổng hợp nghiệp vụ dự toán. Số thu của DN được Chi cục Thuế thành phố Sông Công giao cho Đội Kiểm tra quản lý nợ và CCNT. Cụ thể qua các năm như sau:
Năm 2014:
Số thu NSNN trên địa bàn thành phố Sông Công đạt 36.973 triệu đồng, hoàn thành 109,7 % so với dự toán pháp lệnh. Tuy nhiên NSNN của DN thực hiện năm 2014 chỉ đạt 2.181 triệu đồng đạt 80,5% so với dự toán và chưa hoàn thành kế hoạch.
Chỉ tiêu này chưa hoàn thành là do năm 2014 chính sách kìm chế lạm phát của Chính Phủ đồng thời các giải pháp của Quốc hội và Chính Phủ nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp như giảm, giãn, gia hạn… nộp thuế (số thuế gia hạn là: 550 triệu đồng) đã ảnh hưởng đến số thu trên địa bàn.
Bảng 4.7. Kết quả thực hiện dự toán thu NSNN khu vực DN của Chi cục Thuế thành phố Sông Công, tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2014 -2016
ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016
Dự toán pháp lệnh Số thực hiện Mức độ hoàn thành (%) Dự toán pháp lệnh Số thực hiện Mức độ hoàn thành (%) Dự toán pháp lệnh Số thực hiện Mức độ hoàn thành (%)
1. Tổng thu nội địa 33.690 36.973 109,7 31.300 32.724 104,5 34.135 43.578 127,7
2. Thu nội địa không kể tổng
thu, trừ tiền SDĐ 18.690 20.571 110,1 21.300 28.541 134,0 29.020 33.721 116,2
3. Doanh nghiệp 2.698 2.181 80,8 3.025 5.366 177,4 5.070 5.608 110,6
- Thuế thu nhập doanh nghiệp 100 227 227,0 430 345 80,2 300 579 192,9
- Thuế tài nguyên 20 30 150,0 60 0 0 60 0 0
- Thuế giá trị gia tăng 2.430 1.651 67,9 2.400 4.521 188,4 4.550 4.548 99,9
- Thuế tiêu thụ đặc biệt 0 0 0 0 0 0 0 0 0
- Thuế môn bài 68 85 124,6 100 118 117,5 120 155 129,2
- Thu khác 80 188 234,8 35 383 1.093,9 40 327 816,3
Năm 2015:
Số thu NSNN trên địa bàn thành phố Sông Công đạt 32.724 triệu đồng, hoàn thành 104,5 % so với dự toán pháp lệnh. Đặc biệt số thu NSNN của DN thực hiện năm 2015 đã đạt 5.366 triệu đồng đạt 177,4% so với dự toán.
Chỉ tiêu này đạt được số thu cao như vậy cũng do một phần nguyên nhân khách quan là trong năm số doanh nghiệp mới ra kinh doanh là lớn và do sự nỗ lực của cán bộ công chức của Chi cục Thuế thành phố Sông Công trong công tác quản lý thu thuế.
Năm 2016:
Số thu NSNN trên địa bàn thành phố Sông Công đạt 43.578 triệu đồng, hoàn thành 127,7 % so với dự toán pháp lệnh. Số thu NSNN của DN thực hiện năm 2014 tiếp tục tăng lên, đạt 5.608 triệu đồng đạt 110,6% so với dự toán.
Tuy nhiên chỉ tiêu thuế GTGT chưa hoàn thành được kế hoạch thu đạt 99% kế hoạch giao do nguyên nhân chủ yếu ở một số doanh nghiệp lớn hoạt động sản xuất kinh doanh cầm chừng không hiệu quả dẫn đến kết quả hoạt động SXKD giảm đáng kể gây ảnh hưởng đến nguồn thu NSNN trên địa bàn. 4.2.2. Thực trạng công tác tuyên truyền và hỗ trợ DN
Giai đoạn 2014 -2016, công tác tuyên truyền tiếp tục được triển khai dưới nhiều hình thức để nâng cao nhận thức và tính tự giác tuân thủ pháp luật về thuế của các tổ chức, cá nhân, cộng đồng xã hội. Chi cục Thuế thành phố Sông Công đã thực hiện triển khai các thông tư, chính sách thuế mới; Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; Luật thuế bảo vệ môi trường; Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020; Chủ động phối hợp với Đài phát thanh truyền hình để tuyên truyền phổ biến kiến thức pháp luật thuế theo các chuyên mục cụ thể; duy trì việc gửi mail vào hòm thư chung của Doanh nghiệp để chuyển tải các thông tư chính sách mới về thuế và các thông báo về doanh nghiệp nghỉ bỏ kinh doanh, doanh nghiệp bỏ trốn...
Chi cục Thuế thành phố Sông Công thực hiện đa dạng các hình thức và các kênh hỗ trợ NNT, giúp cho NNT nắm bắt được chính sách thuế; đồng thời giải đáp kịp thời các vướng mắc thông qua nhiều hình thức đa dạng như hỗ trợ trực tiếp tại Chi cục Thuế, hỗ trợ qua điện thoại, bằng văn bản, tập huấn cho NNT.
doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh nhằm tháo gỡ khó khăn, giải đáp kịp thời các vướng mắc về chính sách thuế cho NNT.
Kết quả năm 2016, Chi cục Thuế thành phố Sông Công đã tổ chức 8 lớp tập huấn; hỗ trợ trả lời bằng điện thoại 245 trường hợp; phối hợp với đài phát thanh địa phương để phát sóng về những chính sách thuế mới 28 cuộc và tổ chức hội nghị đối thoại trực tiếp với các DN hoạt động trên địa bàn.
Bảng 4.8. Công tác tuyên truyền và hỗ trợ DN của Chi cục Thuế thành phố Sông Công, tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2014 – 2016
ĐVT: lần Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 So sánh % 2015/ 2014 2016/ 2015 BQ Hội nghị tập huấn 2 4 4 200,00 100,00 141,42
Hội nghị đối thoại 1 2 2 200,00 100,00 141,42 Điện thoại hỗ trợ trực tiếp 154 195 245 126,62 125,64 126,13 Phối hợp với cơ quan
truyền thanh 36 24 28 66,67 116,67 88,19
Tuyên truyền di động 1 1 1 100,00 100,00 100,00 Nguồn: Chi cục Thuế thành phố Sông Công (2016) 4.2.3. Thực trạng công tác kê khai, kế toán thuế
- Về quy trình đăng ký, kê khai
Việc tiếp nhận hồ sơ đăng ký thuế, tờ khai và xử lý tờ khai thực hiện theo đúng quy trình “Quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế ” do Tổng cục thuế ban hành, tạo mọi điều kiện thuận lợi để người nộp thuế nộp tờ khai thuế; thực hiện kiểm tra phát hiện kịp thời những sai sót về thủ tục hành chính, mẫu biểu kê khai để hướng dẫn người nộp thuế chỉnh sửa, bổ sung. Thực hiện thông báo và xử lý các trường hợp cố tình nộp hồ sơ khai thuế chậm so với thời gian quy định.
- Thời hạn đăng ký kê khai
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng chậm nhất là ngày thứ hai mươi của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế quý chậm nhất là ngày thứ ba mươi của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.
Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm chậm nhất là ngày thứ chín mươi, kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.
- Về công tác kê khai thuế:
Năm 2015, số lượng tờ khai thuế tăng 15,6% so với năm 2014. Năm 2016, số lượng tờ khai thuế tăng 62 hồ sơ (từ 254 hồ sơ lên 316 hồ sơ) tương ứng mức tăng 24,4%. Về cơ bản các doanh nghiệp đã nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn, tờ khai thuế có chất lượng. Số lượng tờ khai thuế tăng qua các năm là do các doanh nghiệp mới thành lập và đăng ký, kê khai theo quy định.
Bảng 4.9. Số lượng hồ sơ khai thuế giai đoạn 2014 – 2016
ĐVT: Doanh nghiệp
Loại hình Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 So sánh (%)
2015/2014 2016/2015 BQ Cổ phần 54 66 71 122,22 107,58 114,67 DNTN 21 37 45 176,19 121,62 146,39 Hợp tác xã 3 4 4 133,33 100,00 115,47 TNHH 176 189 196 107,39 103,70 105,53 Tổng 254 296 316 116,54 106,76 111,54
Nguồn: Chi cục Thuế thành phố Sông Công (2016) Do làm tốt việc đôn đốc các doanh nghiệp nộp tờ khai thuế theo đúng quy định, nhắc nhở các tờ khai bị sai sót nên tỷ lệ tờ khai thuế GTGT nộp đúng hạn chiếm 97%. Cơ quan thuế cũng đã đôn đốc các doanh nghiệp nộp quyết toán thuế các loại theo đúng quy định và tổ chức kiểm tra tại cơ quan thuế để thu ngay các khoản thuế quyết toán thiếu và thuế nợ đọng vào ngân sách nhà nước. Xử phạt nghiêm đối với những trường hợp cố tình không nộp tờ khai, kê khai chậm, kê khai sai nhằm làm giảm số thuế phải nộp vào NSNN. Các ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kê khai thuế luôn được triển khai thực hiện và nâng cấp thường xuyên, đặc biệt là ứng dụng công nghệ mã vạch 2 chiều trong công tác quản lý kê khai đã được triển khai ở Chi cục Thuế và tất cả các đội thuế.
- Về công tác hoàn thuế:
Năm 2014, Công tác hoàn thuế đã được đẩy mạnh và thực hiện đúng quy trình . Trong năm Chi cục đã hoàn thuế 06 trường hợp, xác định số thuế GTGT đủ điều kiện hoàn trên 1.171 triệu đồng. Quá trình kiểm tra trước hoàn thuế tại các doanh nghiệp đã loại trừ số thuế không đủ điều kiện hoàn là 63,4 triệu đồng
lý do không được hoàn chủ yếu do NNT kê khai sai số thuế GTGT đầu vào không đủ điều kiện thanh toán qua ngân hàng.
Qua phân tích ta thấy số lượng hồ sơ hoàn thuế năm 2015 giảm so với năm 2014 là 2 bộ, số tiền thuế GTGT đề nghị hoàn giảm 603 triệu đồng tương ứng với giảm 51,17% và số thuế không được hoàn giảm 53 triệu đồng. Năm 2016 giảm so với 2015 là 3 bộ, số tiền thuế GTGT đề nghị hoàn giảm gần 407 triệu đồng tương ứng với giảm 35,6% . Điều này chứng tỏ người nộp thuế đã tự giác kê khai hơn và chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế.
Bảng 4.10. Số lượng hồ sơ hoàn thuế giai đoạn 2014 - 2016
Nội dung ĐVT 2014 2015 2016 So sánh % 2015/ 2014 2016/ 2015 BQ Số hồ sơ hoàn Bộ 6 4 1 66,67 25,00 40,82
Số thuế đề nghị hoàn Triệu đồng 1.235 632 225 51,17 35,60 42,68 Số thuế không được hoàn Triệu đồng 63 10 8 15,87 80,00 35,63 Số thuế được hoàn Triệu đồng 1.172 622 217 53,07 34,89 43,03
Nguồn: Chi cục Thuế thành phố Sông Công (2016) 4.2.4. Thực trạng công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
Thường xuyên rà soát, đối chiếu, xác định lại từng khoản nợ của từng tổ chức, cá nhân, từng địa bàn xã, phường, đơn vị quản lý thuế; phân loại theo tình trạng nợ (nợ không có khả năng thu; nợ đang khoanh, giãn theo quy định của nhà nước; nợ chờ xử lý; nợ của các đơn vị, cá nhân bỏ trốn, mất tích; nợ chây ỳ...) để có giải pháp xử lý thích hợp.
Qua bảng số liệu trên cho ta thấy tỷ trọng nợ của khu vực DN so với tổng nợ luôn chiếm trên 70% qua các năm. Do đó thể hiện ý, thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của một bộ phận DN thấp hơn so với các thành phần kinh doanh khác. Đánh giá chỉ tiêu nợ của Chi cục Thuế thành phố sông Công qua các năm như sau:
Tỷ lệ nợ qua các năm đều đảm bảo dưới 5%, tuy nhiên tỷ lệ nợ đang có xu hướng tăng so với năm 2014.
Tỷ lệ thu nợ có khả năng thu năm 2014 và năm 2015 đều đạt trên 80% và hoàn thành nhiệm vụ thu nợ. Tuy nhiên đến năm 2016 thì chỉ còn 79% và không hoàn thành nhiệm vụ thu nợ do đó Chi cục Thuế cần có kế hoạch thu nợ và các biện pháp xử lý nợ kịp thời để tránh thất thu cho NSNN.
Bảng 4.11. Tình hình nợ đọng thuế giai đoạn 2014 – 2016 ĐVT: Triệu đồng STT Chỉ tiêu Nợ thuế đến 31/12/2014 Nợ thuế đến 31/12/2015 Nợ thuế đến 31/12/2016
I Thuế theo lĩnh vực kinh tế 1.135 1.615 1.676
1 DN 822 1.401 1.174 2 Hộ kinh doanh 84 68 263 3 Tiền thuê đất 10 10 10 4 Thuế nhà đất 3 3 3 5 Thu tiền sử dụng đất 208 127 216 6 Thu phí, lệ phí 2 2 3 7 Khác 4,5 5 8 II Theo nhóm nợ 1.135 1.615 1.676 1 Nợ khó thu 76 87 141 2 Nợ chờ xử lý 0 0 0 3 Nợ thông thường 1.059 1.528 1.535 III Tổng thu NSNN 36.973 32.724 43.578
IV Số thuế thu nợ năm trước
chuyển sang 405 874 1.207
V Tỷ lệ nợ năm (%) 3,1 4,9 3,8
VI Tỷ lệ thu nợ (%) 80 83 79
Nguồn: Chi cục Thuế thành phố Sông Công (2016) 4.2.5. Thực trạng công tác kiểm tra thuế
Nội dung của Quy trình kiểm tra thuế được Ban hành kèm theo Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng 4 năm 2015 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế.
Song song với công tác tuyên truyền - hỗ trợ, công tác thanh tra, kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ thuế với NSNN của người nộp thuế được Chi cục Thuế chú trọng và thực hiện theo đúng quy định của Luật Quản lý thu thuế. Công tác thanh tra được thực hiện trên cơ sở phân tích, đánh giá tình hình tuân thủ pháp luật thuế của từng doanh nghiệp, và phân loại doanh nghiệp để lựa chọn đúng những đối tượng có dấu hiệu khai thiếu thuế, gian lận thuế. Tập trung thanh tra, kiểm tra những địa bàn còn thất thu, các doanh nghiệp sử dụng hoá đơn bất hợp pháp nhằm chiếm đoạt tiền thuế GTGT và trốn thuế. Kết hợp kiểm tra thuế với
kiểm tra giá nhằm chống thất thu ngân sách, thực hiện nghiêm pháp luật thuế, góp phần bình ổn giá và kiềm chế lạm phát theo chỉ đạo của UBND thành phố, Cục thuế tỉnh, Tổng cục Thuế và Bộ Tài chính.
4.2.5.1. Kiểm tra tại Chi cục Thuế
Kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế là việc làm thường xuyên của đội kiểm tra, trong năm 2016 đã tiến hành kiểm tra 1.200 lượt hồ sơ khai thuế, phát hiện 14 hồ sơ kê khai sai, yêu cầu các đơn vị kê khai bổ sung và điều chỉnh tăng số thuế phải nộp 135 triệu đồng, kê khai giảm âm thuế GTGT: 64 triệu đồng.
Công tác kiểm tra tại trụ sở cơ người nộp thuế được Chi cục Thuế chỉ đạo thực hiện theo kế hoạch Cục thuế đã giao và kiểm tra đột xuất. Kết quả trong năm 2016, toàn chi cục đã thực hiện thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế được 17 doanh nghiệp; tổng số tiền truy thu sau kiểm tra từ khối doanh nghiệp ngoài quốc doanh là 449,5 triệu đồng số thuế phát hiện sau kiểm tra truy thu chủ yếu là thuế GTGT, thuế TNDN và giảm lỗ so với quyết toán của đơn vị là 720 triệu đồng. Công tác kiểm tra hoàn thuế đã được đẩy mạnh, tập trung vào những DN có dấu hiệu rủi ro về thuế lớn và những DN hoàn thuế. Năm 2016 đã kiểm tra trước hoàn thuế 1 trường hợp do đầu tư tài sản mới số thuế đã hoàn 1,076 tỷ đồng (Chi cục Thuế thành phố Sông Công, 2016).
Công tác kiểm tra thực hiện theo quy định tại Luật quản lý thu thuế và Quy trình kiểm tra theo quyết định 528/QĐ-TCT ngày 29 tháng 5 năm 2008 của Tổng cục thuế.
Số liệu hoàn thuế tại Chi cục Thuế thành phố Sông Công theo bảng 4.12 cho thấy số doanh nghiệp đề nghị hoàn thuế trong 3 năm từ 2014 đến năm 2016 có 7 hồ sơ và tập trung chủ yếu vào năm 2015 (04 bộ). Trong đó trường hợp Kiểm tra trước hoàn và có số thuế không đủ điều kiện hoàn 48 triệu đồng chỉ chiếm tỷ lệ 1,09% trên số thuế đề nghị hoàn. Không có trường hợp kiểm tra sau hoàn thuế.
Kết quả kiểm tra trước hoàn thuế GTGT cho thấy nguyên nhân bị thu hồi tiền hoàn thuế, xác định số thuế GTGT hoàn chưa đúng chủ yếu do đơn vị kê khai khấu trừ sai thuế đầu vào. Không có đơn vị gian lận nhằm chiếm đoạt tiền hoàn thuế, không có đơn vị vi phạm về sử dụng hoá đơn bất hợp pháp.
Bảng 4.12 Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế