Phần 4 Kết quả nghiên cứu và thảo luận
4.1. Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc
4.1.4. Kết quả kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại trụ sở
sở cơ quan thuế và trụ sở người nộp thuế tại Chi cục thuế huyện Mỹ Đức
a. Kết quả kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại trụ sở cơ quan thuế
Qua biểu số liệu ta thấy từ năm 2015 tới năm 2018 CCT huyện Mỹ Đức luôn hoàn thành kế hoạch được giao về kiểm tra tại trụ sở CQT. Cụ thể, năm 2015 đạt 107% kế hoạch, năm 2016 đạt 100%, năm 2017 đạt 103%, năm 2018 đạt 103%.
Bảng 4.4. Hoạt động kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế năm 2015-2018
Diễn giải ĐVT
Số lượng qua các năm So sánh ( % ) Bình
quân (%)
2015 2016 2017 2018 16 17 18
/15 /16 /17
1. Số DN kiểm tra tại trụ sở CQT DN 74 80 95 99 108 119 104 110
2. Số DN kiểm tra tại trụ sở CQT theo kế hoạch giao DN 69 80 92 96 116 115 104 112
3. Tổng số DN hoạt động đang quản lý thuế DN 329 377 437 481 115 116 110 113
4. Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch kiểm tra tại trụ sở CQT % 107 100 103 103 93 103 100 99
5. Tỷ lệ số DN KT tại trụ sở CQT/ tổng số DN hoạt
động đang quản lý thuế % 22 21 22 20 94 102 95 97
6. Số DN với hồ sơ khai thuế được chấp nhận DN 65 69 80 79 106 116 99 107
7. Số DN phải khai điều chỉnh DN 5 7 9 8 140 129 89 117
8 Số DN thực hiện ấn định thuế DN 0 0 0 0
9. Số DN chuyển sang kiểm tra tại trụ sở NNT DN 4 4 6 12 100 150 200 144
Nguồn: Chi cục Thuế Huyện Mỹ Đức (2015-2018)
Về tốc độ tăng trưởng ta thấy không có sự tăng trưởng nhiều về số cuộc kiểm tra, chỉ bằng hoặc trên ngưỡng hoàn thành. Số DN được kiểm tra tại trụ sở CQT đạt 20%- 22% lớn hơn không nhiều tỷ lệ yêu cầu của Tổng cục Thuế là 20%. Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch kiểm tra tại trụ sở CQT và tỷ lệ số DN kiểm tra tại trụ sở CQT/ tổng số DN hoạt động đang quản lý thuế không tăng mà giảm bình quân 3%/năm điều này thể hiện các cán bộ kiểm tra thuế tại CCT huyện Mỹ Đức chưa quan tâm nhiều tới công tác kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế.
Đồng thời, chất lượng các cuộc kiểm tra tại trụ sở CQT chưa cao. Cụ thể, trong số các DN kiểm tra, số DN với hồ sơ khai thuế được chấp nhận chiếm chủ yếu, không có DN nào bị ấn định thuế, số DN chuyển sang kiểm tra tại trụ sở NNT không lớn, chỉ chiếm khoảng 4 đến 6 DN được kiểm tra tại trụ sở CQT, chỉ có năm 2018 chuyển kiểm tra tại trụ sở NNT 12 DN.
Như vậy công tác kiểm tra thuế tại trụ sở CQT tại Chi cục thuế huyện Mỹ Đức còn mang tính hình thức, đủ về số lượng nhưng chất lượng chưa cao, không có số thuế truy thu và phạt, ấn định thuế trực tiếp qua kiểm tra.
b. Kết quả kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại trụ sở doanh nghiệp
Theo số liệu tổng hợp báo cáo tại Chi cục thuế huyện Mỹ Đức.
Bên cạnh việc kiểm tra thuế đối với DN tại trụ sở CQT, việc trực tiếp kiểm tra thuế tại trụ sở DN sẽ giúp CQT có cái nhìn và đánh giá tốt hơn về tình hình thực hiện pháp luật và các quy định về thuế của các doanh nghiệp. Thực trạng này tại CCT huyện Mỹ Đức được thể hiện qua bảng 4.5: Hoạt động kiểm tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp năm 2015 - 2018.
Nhìn về tổng thể biểu số liệu ta thấy số lượng DN được kiểm tra, số lượng DN bị xử lý truy thu, số lượng DN được giao kiểm tra và tổng số DN đang hoạt động năm sau cao hơn năm trước. Tuy nhiên, số thuế truy thu truy hoàn lại có xu hướng giảm cả về số lượng và tỷ lệ, tỷ lệ hoàn thành kế hoạch được giao giảm. Cụ thể:
-Về số lượng doanh nghiệp: tất cả các chỉ tiêu về số lượng doanh nghiệp trong biểu số liệu đều có tăng trưởng dương, bình quân từ năm 2015 tới năm 2018 về tổng số DN hoạt động đang quản lý đạt 113%, số DN hoàn thành kiểm tra tại trụ sở NNT là 121%, số DN có xử lý truy thu là 121%, và với tốc độ tăng cao nhất là số DN được giao nhiệm vụ kiểm tra hàng năm, bình quân lên tới 128%. Số DN tăng là hoàn toàn phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội của nước ta hiện nay, khi mà nhà nước đang tạo điều kiện để phát triển doanh nghiệp.
Bảng 4.5. Hoạt động kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế năm 2015-2018
Diễn giải ĐVT
Số lượng qua các năm So sánh ( % )
Bình quân (%)
2015 2016 2017 2018 16 17 18
/15 /16 /17
1. Số DN kiểm tra tại trụ sở NNT DN 53 67 88 93 126 131 106 121
Số DN có xử lý truy thu DN 48 60 82 86 125 137 105 121
Số DN thực hiện bãi bỏ quyết định kiểm tra DN 0 0 0 1 0
2. Số DN kiểm tra tại trụ sở NNT theo kế hoạch giao DN 52 63 86 109 121 137 127 128
3. Tổng số DN hoạt động đang quản lý thuế DN 329 377 437 481 115 116 110 113
4. Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch kiểm tra tại trụ sở NNT % 102 106 102 85 104 96 84 94
5. Tỷ lệ DN có xử lý truy thu/số DN được KT % 91 90 93 92 99 104 99 101
6. Tỷ lệ số DN KT tại trụ sở NNT/ tổng số DN hoạt
động đang quản lý thuế % 16 18 20 19 110 113 97 106
7. Số thuế truy thu, truy hoàn qua kiểm tra Tr.đ 5.508,00 7.309,00 4.984,00 5.705,00 133 68 114 101
- Số thuế truy thu, truy hoàn/ Số DN có xử lý truy thu Tr.đ/DN 115,00 181,13 60,78 61,34 158 34 101 81
Nguồn: Chi cục Thuế Huyện Mỹ Đức (2015-2018)
-Tuy nhiên, tốc độ tăng của nhiệm vụ kiểm tra được giao cao hơn nhiều so với tốc độ tăng của số lượng doanh nghiệp sẽ là thách thức đối với các cán bộ làm công tác kiểm tra tại Chi cục Thuế Mỹ Đức.
-Năm 2018 có 01 trường hợp thực hiện bãi bỏ quyết định kiểm tra, đây là trường hợp duy nhất từ năm 2015-2018. Nguyên nhân là do cơ quan thuế đã ban hành quyết định kiểm tra nhưng doanh nghiệp tìm mọi cách để không chấp hành quyết định, DN có công văn xin hoãn cuộc kiểm tra tại CCT Mỹ Đức nhưng không được chấp nhận, khi đoàn kiểm tra tới làm việc cùng với UBND xã đơn vị không hoạt động tại trụ sở đã đăng ký kinh doanh với cơ quan thuế, doanh nghiệp chủ động ra Sở Kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội xin tạm ngừng kinh doanh. Chi cục thuế Mỹ Đức buộc phải ra quyết định xử phạt vi phạm hành chính do không chấp hành quyết định kiểm tra và ra quyết định bãi bỏ quyết định kiểm tra.
-Về tỷ lệ hoàn thành kế hoạch kiểm tra tại trụ sở NNT: Chi cục Thuế Mỹ Đức được giao nhiệm vụ kiểm tra tại trụ sở NNT năm 2015 là 52 DN, năm 2016 là 63 DN, năm 2017 là 86 DN và 2018 là 109 DN. Căn cứ trên chỉ tiêu đề ra, trong 3 năm, CCT huyện Mỹ Đức đã hoàn thành tốt và vượt chỉ tiêu được giao, năm 2016 vượt chỉ tiêu 106%, năm 2015 và 2017 CCT hoàn thành 102% chỉ tiêu được giao. Riêng năm 2018 Chi cục không hoàn thành chỉ tiêu kế hoạch giao, cụ thể số cuộc kiểm tra chỉ đạt 93/109 chiếm 85% kế hoạch. Điều này một phần là do chỉ tiêu nhiệm vụ của năm 2018 tăng cao hơn so với các năm trước, một phần cũng do nguyên nhân số lượng cán bộ làm công tác kiểm tra thuế được điều động tăng thêm một cán bộ và Cục thuế thành phố Hà Nội căn cứ vào số lượng cán bộ làm công tác kiểm tra từ đầu năm để giao số lượng cuộc kiểm tra hoàn thành.
-Về tỷ lệ DN có xử lý truy thu/số DN được KT: Số doanh nghiệp có xử lý truy thu bình quân từ 90% tới 93% trên số DN được KT. Tuy nhiên tỷ lệ tăng bình quân thấp chỉ đạt 101%. Điều này cho thấy không có sự thay đổi nhiều về ý thức chấp hành pháp luật thuế của doanh nghiệp, khi kiểm tra tại doanh nghiệp hầu hết đều tìm ra lỗi vi phạm về pháp luật thuế.
-Về tỷ lệ số DN KT tại trụ sở NNT/ tổng số DN hoạt động đang quản lý: Tỷ lệ này có xu hướng tăng, năm 2015 đạt 16% số DN đang hoạt động được kiểm tra, năm 2016 là 18%, năm 2017 là 20% và năm 2018 là 19%. Tỷ lệ này năm 2017 và năm 2018 cao hơn so với yêu cầu kiểm tra thuế của tổng cục thuế là 18,5%.
-Về số thuế truy thu, truy hoàn qua kiểm tra: Số thuế truy thu tăng đột biến trong năm 2016 do trong năm 2016 Chi cục thuế kiểm tra một số DN có doanh thu lớn và vi phạm nhiều trong năm. Các năm còn lại có xu hướng giảm, năm 2017 giảm cả về tổng số truy thu và số truy thu bình quân trên một cuộc kiểm tra. Tốc độ tăng trưởng bình quân qua bốn năm không lớn, không tương xứng với tốc độ tăng của số DN được kiểm tra. Chính vì vậy mà số thuế truy thu, truy hoàn bình quân trên mỗi cuộc kiểm tra năm sau thấp hơn năm trước. Năm 2015 đạt 115,00 triệu đồng/ cuộc, năm 2016 đạt 181,13 triệu đồng/ cuộc, nhưng tới năm 2017 chỉ đạt 60,78 triệu đồng/ cuộc và năm 2018 chỉ đạt 61,34 triệu đồng/ cuộc.
Như vậy ta thấy rằng: số DN được kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp tuy được tăng lên qua các năm về số lượng. Tỷ lệ số hồ sơ hoàn thành kiểm tra theo kế hoạch cũng tăng lên qua các năm, tuy nhiên số truy thu kiểm tra có dấu hiệu giảm. Nguyên nhân là do số lượng DN chi cục quản lý ít, số lượng DN có doanh thu lớn không nhiều, hầu hết là DN nhỏ và siêu nhỏ. Đồng thời công tác phân tích rủi ro và lựa chọn DN kiểm tra chưa hoàn toàn tốt dẫn đến số thuế truy thu chưa cao. Và còn một nguyên nhân khác có thể là do cán bộ làm công tác kiểm tra thuế đã thông đồng, móc ngoặc với người nộp thuế nhằm dàn xếp số thu vào ngân sach nhà nước nhằm trục lợi cho cá nhân và doanh nghiệp, gây thất thoát nguồn thu của ngân sách nhà nước. Tuy nhiên, qua thực tế tại CCT Mỹ Đức qua các năm điều tra chưa có trường hợp nào cán bộ thuế bị phát hiện vi phạm trong kiểm tra.
Qua số liệu tổng hợp từ báo cáo công tác thuế của Chi cục thuế huyện Mỹ Đức về số DN vi phạm và số tiền xử phạt vi phạm pháp luật về thuế, ta có bảng số liệu sau:
Qua bảng số liệu ta thấy gần như 100% các doanh nghiệp được kiểm tra tại trụ sở NNT đều có vi phạm pháp luật thuế, chỉ có một bộ phận rất nhỏ các doanh nghiệp chưa phát hiện thấy vi phạm qua kiểm tra, và một bộ phận rất nhỏ các doanh nghiệp chỉ bị xử phạt vi phạm hành chính không bị xử lý truy thu. Nguyên nhân của tình trạng này là do ý thức chấp hành pháp luật thuế của doanh nghiệp chưa cao, các doanh nghiệp tìm mọi cách để trốn thuế, tránh thuế, kê khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế được hoàn; hoặc do trình độ chuyên môn của một bộ phận kế toán, trình độ hiểu biết của chủ doanh nghiệp chưa cao dẫn đến số doanh nghiệp vi phạm lớn.
Bảng 4.6. Số doanh nghiệp vi phạm và số tiền xử phạt vi phạm pháp luật thuế qua kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế từ năm 2015 -2018
Diễn giải ĐVT
Số lượng qua các năm So sánh ( % ) Bình
quân (%) 2015 2016 2017 2018 16 17 18 /15 /16 /17 1. Số DN kiểm tra tại trụ sở NNT DN 53 67 88 93 126 131 106 120 2. Số DN vi phạm DN 51 64 87 89 125 136 102 121 3. Số DN xử lý truy thu DN 48 60 82 86 125 137 105 100 4. Số DN chỉ bị xử lý vi phạm hành chính DN 3 4 5 3 133 125 60 95 5. Số tiền phạt do truy thu Tr.đ 2.243,47 2.922,56 2.355,72 1944,46 130 81 83 100 6. Số tiền phạt do chỉ xử lý VPHC Tr.đ 6,30 12,30 11,10 6,30 195 90 57 120
Nguồn: Chi cục Thuế Huyện Mỹ Đức (2015-2018)
Qua bảng số liệu ta thấy tốc độ tăng của số DN kiểm tra tại trụ sở NNT và tốc độ tăng của số DN vi phạm là tương đối bằng nhau và đều có xu hướng tăng, riêng chỉ tiêu số tiền phạt do truy thu lại có xu hướng giảm, điều này thể hiện việc kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế có tác động phần nào tới ý thức chấp hành pháp luật thuế của DN, doanh nghiệp có vi phạm nhưng mức độ vi phạm thấp hơn dẫn đến số tiền xử phạt vi phạm pháp luật về thuế giảm.