5.1. KẾT LUẬN
Kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp là một vấn đề khá khó khăn, phức tạp. Tuy vậy, làm tốt công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng trong việc nâng cao năng lực, hiệu quả hoạt động quản lý thuế. Bởi vậy, đề tài luận văn “Tăng cường công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội” có ý nghĩa lý luận và thực tiễn thiết thực. Luận văn đã đạt được các mục tiêu đề ra:
Thứ nhất, luận văn đã hệ thống hóa cơ sở lý luận về công tác kiểm tra thuế. Nêu khái niệm, mục tiêu, đặc điểm, nguyên tắc, quy trình và các phương pháp kiểm tra thuế. Nội dung công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp NQD. Cùng với đó, Luận văn cũng trình bày được một số kinh nghiệm trong công tác kiểm tra thuế từ một số nước trên thế giới, kinh nghiệm kiểm tra thuế của một số Chi cục thuế, Cục thuế trên cả nước, từ đó rút ra bài học thiết thực để áp dụng cho Việt Nam và Chi cục Thuế huyện Mỹ Đức - đây là nội dung có ý nghĩa hết sức quan trọng trong quản lý thuế giai đoạn hiện nay.
Thứ hai, luận văn đã đi sâu phân tích thực trạng công tác kiểm tra thuế tại Chi cục thuế huyện Mỹ Đức với các nội dung như: xây dựng cơ sở dữ liệu về người nộp thuế; xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế; tình hình thực hiện các nội dung kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh; kết quả kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại trụ sở cơ quan thuế và trụ sở người nộp thuế, thực trạng thực hiện nghĩa vụ thuế sau kiểm tra. Tuy nhiên, qua phân tích thực trạng cho thấy: cơ sở dữ liệu về người nộp thuế còn chưa đầy đủ, chủ yếu là thông tin một chiều do NNT cung cấp; việc xây dựng kế hoạch kiểm tra còn chưa hiệu quả; nội dung kiểm tra, phương pháp kiểm tra còn chưa có tính linh hoạt; kết quả kiểm tra mặc dù đã đạt được một số kết quả nhất định nhưng vẫn chưa hoàn thành kế hoạch đề ra. Nhiều DN chưa thực hiện nộp ngay số thuế sau kiểm tra vào NSNN.
Thứ ba, Luận văn đã tập trung phân tích, đánh giá khá rõ các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế dưới 2 góc nhìn: từ nội bộ ngành thuế và từ phía doanh nghiêp. Bằng phương pháp điều tra khảo sát thực tế luận văn cho ta thấy rõ những ý kiến đánh giá nhận xét của các cán bộ thuế về nguồn nhân lực được đào tạo nhưng chưa đáp ứng yêu cầu đề ra, các hoạt động hỗ trợ công tác
kiểm tra thuế còn thiếu và yếu; ý thức tuân thủ pháp luật thuế của DN NQD do CCT Mỹ Đức quản lý chưa cao. Theo đánh giá của các doanh nghiệp được khảo sát công tác kiểm tra thuế có tác động tích cực nhưng cũng có những ảnh hưởng tiêu cực đến doanh nghiệp, thái độ làm việc của cán bộ kiểm tra chưa tốt; các nguyên nhân vi phạm pháp luật thuế của doanh nghiệp, …đồng thời qua điều tra, phỏng vấn đã biết được mong muốn chính đáng của doanh nghiệp về những vấn đề cần được cải thiện trong thời gian tới….
Thứ tư, Luận văn đã đưa ra một số giải pháp nền tảng để tăng cường hơn nữa công tác kiểm tra thuế trong thời gian tới như: (1) Hoàn thiện cơ sở dữ liệu về người nộp thuế. (2) Hoàn thiện các tiêu thức phân tích rủi ro và phương pháp lựa chọn hồ sơ kiểm tra, cách thức kiểm tra, nâng cao năng lực hoạt động kiểm tra và tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra. (3) Đổi mới phương pháp làm việc và nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ làm công tác kiểm tra thuế. (4) Hoàn thiện và tăng cường công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế. (5) Áp dụng công nghệ thông tin vào hỗ trợ công tác kiểm tra thuế. (6) Xây dựng và tăng cường thực hiện cơ chế phối hợp giữa các ban ngành có liên quan...
5.2. KIẾN NGHỊ
Căn cứ kết quả nghiên cứu trên tôi đưa ra một số kiến nghị sau:
5.2.1. Đối với Nhà nước
- Xây dựng hệ thống chính sách thuế đảm bảo tính thống nhất, đơn giản, minh bạch, dễ hiểu, dễ thực hiện. Xuất phát từ thực tế, hệ thống chính sách thuế của nước ta còn phức tạp và liên tục thay đổi, làm cho người nộp thuế khó hiểu và không nắm bắt được kịp thời, do đó, khó tự giác chấp hành; còn cán bộ thuế tiếp cận với các Luật thuế và các văn bản chính sách thuế còn chậm, cách hiểu đôi khi còn mang tính chủ quan nên việc áp dụng quy định về thuế nhiều khi còn thiếu nhất quán. Vì lẽ đó đã phát sinh ra sự tuỳ tiện, tạo kẽ hở trốn và tránh thuế, đồng thời tăng chi phí hành thu và chi phí tuân thủ, dẫn đến thất thu thuế và đã gây tác động tiêu cực đến nền kinh tế. Mặt khác, hệ thống thuế còn nhiều sắc thuế, mỗi NNT có thể phải nộp nhiều loại thuế khác nhau; mỗi loại thuế có yêu cầu quản lý khác nhau, song chúng lại có mối liên hệ chặt chẽ với nhau. Vì vậy, cần hệ thống lại các quy định của từng sắc thuế một cách rõ ràng, đơn giản, dễ hiểu, để thực hiện, đảm bảo tính thống nhất từ đăng ký thuế, kê khai thuế, miễn giảm, ưu đãi đến các loại báo cáo, mẫu biểu kèm theo phải kê khai của từng loại thuế.
- Cải cách hành chính thuế cần tập trung vào việc thu hẹp những bóp méo của thuế, đi đôi với việc mở rộng cơ sở thuế và hạ thấp thuế suất. Đồng thời chính sách thuế phải bao quát hết tất cả nguồn thu, cần đưa vào áp dụng các loại thuế mới để quản lý nguồn thu và nâng cao vai trò điều tiết như: Thuế tài sản, thuế môi trường.. .
- Cân đối thu chi ngân sách, tăng lương cho cán bộ thuế để đảm bảo đời sống vật chất và tinh thần của người lao động nhằm giảm thiểu nạn nhũng nhiễu, đưa và nhận hối lộ của một bộ phận cán bộ thuế. Đồng thời có cơ chế xử lý nghiêm minh đối với những trường hợp này.
Cơ cấu của hệ thống thuế phải có những thay đổi thích hợp cho phù với sự phát triển kinh tế. Trong xu hướng hội nhập, thuế đánh vào thương mại quốc tế sẽ giảm dần, thay vào đó chính sách thuế cần nỗ lực gia tăng thuế thu nhập cá nhân để tạo nguồn thu ổn định cho NSNN. Đồng thời thuế GTGT cần được tăng cường và kết hợp với thuế tiêu thụ đặc biệt để điều tiết sản xuất - tiêu dùng và đảm trách tốt vai trò bảo hộ sản xuất trong nước.
5.2.2. Đối với Cục thuế thành phố Hà Nội
- Xây dựng và hoàn thiện sổ tay nghiệp vụ kiểm tra thuế nhằm áp dụng thống nhất trong toàn cục.
- Xây dựng hệ thống công nghệ thông tin hiện đại, các phần mềm các trang web nội bộ nhằm hỗ trợ công tác kiểm tra thuế, công tác tra cứu về thông tin người nộp thuế.
- Tăng cường các buổi tập huấn, trao đổi kinh nghiệm để các cán bộ kiểm tra, thanh tra của các Chi cục thuế, các phòng kiểm tra, thanh tra thuế của Cục thuế có thể học tập chuyên môn nghiệp vụ, học tập kinh nghiệm trong quá trình thanh tra kiểm tra.
- Tăng cường công tác đôn đốc, quản lý, theo dõi kịp thời tình hình kiểm tra thuế tại các Chi cục thuế để có những uốn năn, động viên hoặc chấn chỉnh kịp thời.
- Phê duyệt kế hoạch kiểm tra một cách chính xác kịp thời, tạo điều kiện cho các Chi cục thuế thực hiện.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ Nội vụ (2010). Thông tư số 09/2010/TT-BNV. Ban hành tiêu chuẩn nghiệp vụ các ngạch công chức chuyên ngành kế toán, thuế, hải quan, dự trữ.
2. Bộ Tài Chính (2002). Chuẩn mực kế toán số 15: Hợp đồng xây dựng - Ban hành và công bố theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
3. Bộ Tài Chính (2013). Thông tư số 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của luật quản lý thuế; luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế và nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 của chính phủ.
4. Bộ Tài Chính (2015). Thông tư số 204/2015/TT-BTC quy định về áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý thuế.
5. Bộ Tài chính (2016). Quyết định số 2710/QĐ-BTC ngày 20 tháng 12 năm 2016 về việc phê duyệt kế hoạch cải cách quản lý thuế giai đoạn 2016-2020.
6. Bộ Tài Chính (2016). Thông tư số 95/2016/TT-BTC hướng dẫn về đăng ký thuế. 7. Bộ Tài Chính (2017). Quyết định số 2413/QĐ-BTC ban hành quy chế trao đổi
thông tin và phối hợp công tác giữa cơ quan Hải quan và cơ quan Thuế.
8. Bùi Thị Huế (2015). Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế thành phố Hải Dương, tỉnh Hải Dương. Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh. Học viện nông nghiệp Việt Nam. 9. Chi cục thuế Huyện Mỹ Đức (2015). Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015. 10. Chi cục thuế Huyện Mỹ Đức (2016). Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016. 11. Chi cục thuế Huyện Mỹ Đức (2017). Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017. 12. Chi cục thuế Huyện Mỹ Đức (2018). Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2018. 13. Chi cục thuế thành phố Bắc Giang (2014). Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014. 14. Chính phủ (2013). Nghị định số 129/2013/NĐ-CP quy định về xử phạt vi phạm
hành chính về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế. 15. Cục thuế thành phố Hà Nội (2017). Sổ tay nghiệp vụ kiểm tra thuế. 16. Cục thuế thành phố Hà Nội (2018). Sổ tay nghiệp vụ kiểm tra thuế.
17. Cục thuế tỉnh Thanh Hóa (2017). Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017. 18. Đỗ Thơm (2018). Có tới 46 nghìn cán bộ, vì sao ngành thuế vẫn để bị thất thu?
bo-vi-sao-nganh-thue-van-de-bi-that-thu-post186430.gd.
19. Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ (2018). Báo cáo công tác nhân sự năm 2018 của Chi cục thuế huyện Mỹ Đức.
20. Hùng Thắng và Thanh Hương (2010). Từ điển Tiếng Việt. NXB Thanh Niên. 21. Lê Thị Bích Ngọc. Phân tích các yếu tố môi trường bên ngoài - Môi trường vĩ mô.
Truy cập ngày 11/02/2019 tại http://quantri.vn/dict/details/7961-phan-tich-cac- yeu-to-moi-truong-ben-ngoai---moi-truong-vi-mo
22. Lê Xuân Trường (2010). Giáo trình quản lý thuế. NXB Tài Chính. Học viện tài chính. 23. Nguyễn Đình Chiến (2016). Đảm bảo tính khả thi của chính sách thuế ở Việt
Nam. Tạp chí Tài chính. Kỳ 2 tháng 3/2016. tr. 7.
24. Nguyễn Thị Tú (2014). Tăng cường công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp do chi cục thuế huyện Thuận Thành quản lý. Luận văn thạc sỹ quản lý kinh tế. Học viện nông nghiệp Việt Nam.
25. Nguyễn Văn Thắng (2012). Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế thành phố Kon Tum, luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh. Đại học Đà Nẵng.
26. Nhật Minh (2017). Tăng thu hơn 7.400 tỷ đồng từ chống thất thu DN ngoài quốc doanh. Truy cập ngày 31/5/2018 tại http://thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/thue- voi-cuoc-song/2017-12-11/tang-thu-hon-7400-ty-dong-tu-chong-that-thu-dn- ngoai-quoc-doanh-51418.aspx.
27. Phạm Thị Thanh Hòa (2014). Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp của Chi cục thuế huyện Gia Lộc, tỉnh Hải Dương. Luận văn thạc sỹ chuyên ngành quản trị kinh doanh. Học viện Nông nghiệp Việt Nam. 28. Phan Hải Linh (2014). Thanh tra, kiểm tra thuế ở một số nước và kinh nghiệm cho
Việt Nam. Tạp chí tài chính. Số 9- 2014. Truy cập ngày 31/05/2018 tại: http://tapchitaichinh.vn/tai-chinh-quoc-te/nhan-dinh-du-bao/thanh-tra-kiem-tra- thue-o-mot-so-nuoc-va-kinh-nghiem-cho-viet-nam-54738.html.
29. Phan Tùng Lâm. Khái niệm về thuế. Truy cập ngày 24/06/2018 tại: http://quantri.vn/dict/details/8089-khai-niem-ve-thue.
30. Quốc Hội (2006). Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006. 31. Quốc Hội (2008). Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 06 năm 2008. 33. Quốc hội (2013). Luật doanh nghiệp 68/2014/QH13 ngày 26/11/2013.
34. Quốc hội (2015). Luật kế toán 88/2015/QH13 ngày 20/11/2015.
35. Tổng cục Thuế (2010). Quyết định số 504/QĐ-TCT về việc quy định chức năng, nhiệm vụ của các đội thuế thuộc chi cục thuế.
36. Tổng cục Thuế (2015). Quyết định số 746/QĐ-TCT về việc ban hành Quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội.
37. Trường nghiệp vụ thuế (2018). Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế.
38. Ủy ban nhân dân huyện Mỹ Đức (2014). Báo cáo kết quả kiểm kê đất đai năm 2014 của huyện Mỹ Đức, tp Hà Nội.
39. Ủy ban nhân dân huyện Mỹ Đức (2017). Báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội huyện Mỹ Đức năm 2017 tầm nhìn đến năm 2020.
PHỤ LỤC
PHỤ LỤC 1: PHIẾU ĐIỀU TRA CÁN BỘ CHI CỤC THUẾ HUYỆN MỸ ĐỨC Phần I. Thông tin chung
1.Họ và tên………Tuổi………. - Giới tính: Nam Nữ
2. Nơi ở hiện nay:……… 3. Làm việc tại phòng/ban: ………. 4. Chức vụ:... 5. Trình độ chuyên môn nghiệp vụ:
Trung cấp Cao đẳng Đại học Trên đại học - Hình thức đào tạo:
Chính quy Tại chức
- Hiện nay có làm việc đúng chuyên môn được đào tạo?
Có Không
6. Số năm làm việc tại chi cục thuế………. Số năm giữ chức vụ hiện tại……….. 7. Là cán bộ kiểm tra thuế
Có Không
Phần II. Năng lực hoạt động kiểm tra thuế
1. Xin Ông/bà cho biết đánh giá của mình về năng lực kiểm tra thuế của cán bộ kiển tra thuế?
Ghi chú: Ông/bà đánh dấu (X) vào các ô được lựa chọn đối với mỗi câu hỏi
Đánh giá Tốt há K Trung bình Không ý kiến 1. Năng lực xây dựng kế hoạch kiểm tra
2. Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế
- Năng lực kiểm tra, phân loại hồ sơ khai thuế - Năng lực xử lý kết quả kiểm tra hồ sơ thuế
- Năng lực xử lý sau khi người nộp thuế đã giải trình - Năng lực xử lý đối với trường hợp người nộp thuế không giải trình
- Năng lực tổng hợp báo cáo
3. Kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế
- Năng lực thực hiện kiểm tra thuế - Năng lực lập biên bản kiểm tra - Năng lực xử lý kết quả kiểm tra thuế - Năng lực tổng hợp báo cáo
2. Xin Ông/bà cho biết tác động của công tác kiểm tra thuế đến ý thức chấp hành pháp luật thuế của doanh nghiệp?
Có chuyển biến nhiều
Có chuyển biến nhưng không nhiều
Không chuyển biến gì
3. Xin Ông/bà cho biết những hạn chế và tồn tại trong công tác kiểm quả kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế huyện Mỹ Đức trong thời gian qua? ………
………
………
………
4. Để nhằm nâng cao năng lực kiểm tra đối tượng nộp thuế trong thời gian tới, theo Ông/bà hoạt động này cần phải tập trung vào những nội dung nào? ………
………
………
………
Xin chân thành cảm ơn Ông/Bà!
PHIẾU ĐIỀU TRA
PHỤ LỤC 2: DOANH NGHIỆP THUỘC QUẢN LÝ CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN MỸ ĐỨC
Chúng tôi cam kết rằng toàn bộ những thông tin phỏng vấn đối với doanh nghiệp sẽ được tống hợp theo nhóm doanh nghiệp chứ không được tổng hợp theo từng doanh nghiệp