10. Hệ số đảm nhiệm của
2.3.3.1.Phân tích tình hình thanh tốn
Từ báo cáo tài chính của Tổng cơng ty mà cụ thể là từ Bảng Cân đối kế toán và Thuyết minh báo cáo tài chính, Bộ phận phân tích lập bảng phân tích tình hình thanh tốn của Cơng ty. Bảng này gồm hai phần:
Phần 1: Bảng phân tích các khoản phải thu Phần 2: Bảng phân tích các khoản phải trả
Bảng 2.8. Bảng phân tích các khoản phải thu
Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Chênh lệch Số tiền %
1. Phải thu khách hàng 105.595.904.302 142.443.820.458 36.847.916.156 34,902. Trả trước cho người bán 741.131.145 16.815.458.256 16.074.327.111 2.168,89 2. Trả trước cho người bán 741.131.145 16.815.458.256 16.074.327.111 2.168,89 3. Phải thu nội bộ 64.025.153.846 - (64.025.153.846) (100.00) 4. Phải thu khác 9.143.170.498 21.135.372.996 11.992.202.498 131,16 5. DP phải thu khó địi (2.662.680.045) (9.570.087.298) (6.907.407.253) 259,42
Tổng các khoản phải thu 176.842.679.746 170.824.564.412 6.018.115.334 (3,40)
(Nguồn: Báo cáo tài chính Tổng cơng ty Viễn thơng FPT năm 2008)
Nhìn vào bảng phân tích trên, Bộ phận phân tích nhận thấy, mặc dù phải thu của khách hàng, phải thu khác và khoản trả trước cho người bán năm 2008 đều tăng so với năm 2007 tương ứng tăng 36.847.916.156 đồng; 11.992.202.498 đồng và 16.074.327.111 đồng, nhưng tổng các khoản phải thu giảm nhẹ 6.018.115.334 đồng tương ứng là 3,4% tức là Tổng công ty đã giảm số vốn bị chiếm dụng còn 6.018.115.334 đồng, chủ yếu là do các nguyên nhân sau:
- Trong kỳ, Tổng cơng ty đã thu hồi được tồn bộ các khoản phải thu nội bộ của kỳ trước là 64.025.153.846 đồng.
- Đồng thời Tổng cơng ty tăng dự phịng phải thu khó địi so với năm 2007 là 6.907.407.253 đồng tương ứng là 259,42 %
Để thấy rõ sự tăng lên của khoản phải thu cuối kỳ so với đầu kỳ, Bộ phận phân tích đã sử dụng thêm các chỉ tiêu liên quan đến các khoản phải thu qua bảng 2.09:
Bảng 2.9. Bảng phân tích các tỷ suất liên quan đến khoản phải thu
Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Chênh lệch (%)
1. Các khoản phải thu ngắn hạn 176.842.679.746 170.824.564.412 (3,40)2. Tài sản ngắn hạn 397.310.039.538 579.195.276.134 45,78 2. Tài sản ngắn hạn 397.310.039.538 579.195.276.134 45,78 3. Nợ ngắn hạn 347.298.013.385 378.551.447.002 9,00 4. Tỷ lệ phải thu NH/ Tài sản NH (%) 44,51 29,49 (15,02) 5. Tỷ lệ phải thu NH/ Phải trả NH (%) 50,92 45,13 (5,79)
Tỷ lệ phải thu ngắn hạn so với tài sản ngắn hạn năm 2008 giảm là 15,02% so với năm 2007, do phải thu ngắn hạn năm 2008 giảm là 3,4% so với năm 2007, trong khi tài sản ngắn hạn năm 2008 tăng 45,78% so với năm 2007. Tỷ lệ các khoản phải thu ngắn hạn so với phải trả ngắn hạn giảm 5,79% (từ 50,92% xuống còn 45,13%) .
Từ kết quả phân tích trên thì tỷ lệ phải thu ngắn hạn so với tài sản ngắn hạn và tỷ lệ phải thu ngắn hạn so với phải trả ngắn hạn đều giảm. Chứng tỏ Tổng cơng ty đã có biện pháp tích cực hơn trong việc thu hồi công nợ - các khoản phải thu nội bộ, đây là khoản chiếm tỷ trọng và giá trị cao trong tổng nợ phải thu của Tổng cơng ty.
Bảng 2.10. Bảng phân tích các khoản phải trả
Đơn vị tính: VNĐ
Chỉ tiêu Đầu năm Cuối năm Chênh lệch
Số tiền % I. Nợ ngắn hạn 347.298.013.385 378.551.447.002 31.253.433.617 9,00
1. Vay và nợ ngắn hạn - - - -
2. Phải trả người bán 128.025.461.841 214.524.583.588 86.499.121.747 67,563. Người mua trả tiền trước 20.976.236.698 5.667.077.802 15.309.158.896 72,98 3. Người mua trả tiền trước 20.976.236.698 5.667.077.802 15.309.158.896 72,98 4. Thuế và các khoản phải nộp
nhà nước 38.898.309.165 21.398.884.268 17.499.424.897 44,99 5. Phải trả người lao động 1.126.847.000 22.768.486.610 21.641.639.610 1920,55 6. Chi phí phải trả 1.214.268.542 9.178.088.936 7.963.820.394 655,85
7. Phải trả nội bộ - 43.044.844.572 43.044.844.572 0,00
8. Các khoản phải trả, phải nộp khác 157.056.890.139 61.969.481.226 (95.087.408.913) 60,54
II. Nợ dài hạn 172.138.790 204.962.604 32.823.814 19,071. Vay và nợ dài hạn - - - - 1. Vay và nợ dài hạn - - - - 2. Dự phòng trợ cấp mất việc làm 172.138.790 204.962.604 32.823.814 19,07 Tổng cộng 347.470.152.17 5 378.756.409.606 31.286.257.431 9,00
(Nguồn: Báo cáo tài chính Tổng cơng ty Viễn thơng FPT năm 2008)
Từ bảng phân tích 2.10, Bộ phận phân tích nhận thấy, so với đầu năm khoản phải trả tăng 31.286.257.431đồng tương ứng là 9% trong đó tăng chủ yếu là do khoản phải trả người bán tăng lớn nhất là 86.499.121.747 đồng . Ngồi ra, khoản mục chi phí phải trả cũng tăng lên đáng kể, năm 2008 tăng 655,85% so với năm 2007, nguyên nhân là do trong kỳ Tổng công ty đã đầu tư mua sắm thêm nhiều tài sản cố định.
Các khoản mục người mua trả trước tiền hàng, chi phí phải trả, vay và nợ dài hạn đều giảm.