• Nội dung của hệ thống báo cáo tài chính
Tổng cơng ty được tổ chức theo mơ hình tập đồn bao gồm cơng ty mẹ và các cơng ty con, do đó hệ thống báo cáo tài chính của Tổng cơng ty bao gồm: hệ thống báo cáo tài chính của cơng ty mẹ, hệ thống báo cáo tài chính của các cơng ty con và hệ thống báo cáo tài chính của Tổng cơng ty. Hiện nay, trên cơ sở chế độ BCTC doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006 ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính, Tổng cơng ty thực hiện lập BCTC gồm 04 biểu mẫu báo cáo: Bảng cân đối kế toán; Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh; Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Theo phương pháp gián tiếp); Thuyết minh BCTC.
Hệ thống báo cáo tài chính của cơng ty mẹ và các công ty con: Công ty mẹ và các cơng ty con đều tổ chức bộ máy kế tốn riêng do đó hệ thống báo cáo được lập là hệ thống báo cáo của đơn vị độc lập gồm:
- Bảng cân đối kế tốn - Mẫu số B01/DN (Cơng ty mẹ - Phụ lục 02) - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh - Mẫu số B02/DN
(Công ty mẹ - Phụ lục 04) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Mẫu số B03/DN (Công ty mẹ - Phụ lục 06) - Thuyết minh báo cáo tài chính - Mẫu số B09/DN
Hệ thống báo cáo tài chính của Tổng cơng ty là hệ thống báo cáo tài chính
hợp nhất, bao gồm công ty mẹ và tất cả các công ty con do Tổng công ty kiểm sốt. Tổng cơng ty bắt đầu thực hiện lập báo cáo tài chính hợp nhất từ năm 2007. Năm 2007, Tổng cơng ty có một cơng ty con là Cơng ty cổ phần dịch vụ trực tuyến FPT - FPT ONLINE (thành lập ngày 1/7/2007 theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4103007072 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp ngày 21 tháng 6 năm 2007) trong đó, Tổng cơng ty nắm giữ 27,55% quyền sở hữu và 51,2% quyền biểu quyết.
Tháng 4/2008, FPT Telecom chính thức chuyển đổi thành tổng cơng ty với năm công ty thành viên mới đều do Tổng công ty đầu tư vốn 100% do đó
Cơng ty 2008 VNĐ
2007VNĐ VNĐ
Cơng ty TNHH Viễn Thơng FPT miền Bắc (FTN) 100.000.000.000 -
Công ty TNHH Viễn Thông FPT miền Nam (FTS) 130.000.000.000 -
Công ty TNHH Dữ liệu trực tuyến FPT (IDS) 25.000.000.000 -
Công ty TNHH quảng cáo trực tuyến FPT (ADS) 10.000.000.000 -
Công ty TNHH 1 thành viên Viễn thông
Quốc tế FPT (FTI) 15.000.000.000 -
Công ty cổ phần Dịch vụ trực tuyến FPT (FOC) 11.520.000.000 9.600.000.000 291.520.000.000 9.600.000.000
Chi tiết đầu tư vào các công ty con như sau:
Tên công ty con Địa chỉ Tổng công ty Tại ngày 31.12.2008 Tại ngày 31.12.2007 Quyền sở hữu Quyền biểu quyết Quyền sở hữu Quyền biểu quyết FTN 48 Vạn Bảo, Ngọc Khánh,Ba Đình, HN Có 100% 100% - - FTS 68 Võ Văn Tần, Phường 6, Quận 3, TP. HCM Có 100% 100% - -
IDS 68 Võ Văn Tần, Phường 6,
Quận 3, TP. HCM Có 100% 100% - - ADS 48 Vạn Bảo, Ngọc Khánh,Ba Đình, HN Có 100% 100% - - FTI Tầng 1, phịng G6, tịa nhà Etown số 2, phường 13, Q. Tân Bình Có 100% 100% - -
FOC 408 Điện Biên Phủ, phường
11, Quận 10, TP. HCM Có 27,55% 52,35% 24% 51,20%Số lượng các cơng ty con hợp nhất 6 Số lượng các công ty con hợp nhất 6
Số lượng các công ty con chưa hợp nhất -
Hệ thống báo cáo tài chính hợp nhất của Tổng cơng ty bao gồm: - Bảng cân đối kế tốn hợp nhất - Mẫu số B01/HN (Phụ lục 01)
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất - Mẫu số B03/HN (Phụ lục 05) - Thuyết minh báo cáo tài chính - Mẫu số B09/HN
Ngồi hệ thống báo cáo tài chính của Tổng cơng ty cung cấp cho người sử dụng những thơng tin tổng hợp về tình hình tài chính của đơn vị, từ năm 2007 Tổng công ty đã lập Báo cáo thường niên theo mẫu CBTT-02 Ban hành kèm theo Thông tư số 38/2007/TT-BTC ngày 18/4/2007 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn về việc Cơng bố thơng tin trên thị trường chứng khốn. Báo cáo thường niên không những chỉ cung cấp thơng tin tài chính cho các nhà đầu tư mà qua đó họ cịn có được những thơng tin chủ yếu về tình hình kinh doanh, thơng tin về giao dịch, sở hữu cổ phiếu và những kế hoạch tương lai của đơn vị.
• Thực trạng luân chuyển chứng từ, tài liệu lập báo cáo tài chính tại các cơng ty con
Các công ty con đã xây dựng được hệ thống số sách kế toán, cách thức ghi chép, phương thức hạch toán một cách khoa học, phù hợp với yêu cầu thực tế của cơng tác kế tốn. Các cơng ty con đều sử dụng chương trình kế tốn máy trong cơng tác kế tốn nên đã giúp khối lượng cơng việc của kế tốn viên được giảm nhẹ rất nhiều đồng thời nâng cao hiệu quả của cơng tác kế tốn.
Tuy nhiên do đặc điểm lĩnh vực kinh doanh khác nhau, nguồn nhân lực cịn hạn chế nên cơng tác lập báo cáo tài chính cũng như cung cấp các thơng tin liên quan cho Tổng công ty phục vụ lập báo cáo tài chính hợp nhất cịn có những hạn chế như: cách cung cấp thơng tin phục vụ lập báo cáo tài chính hợp nhất tại Tổng cơng ty là chưa phù hợp, kế tốn của các cơng ty con chưa chủ động trong việc cung cấp thông tin, chưa nhận thức được vai trò quan trọng của việc cung cấp thơng tin của cơng ty mình với việc lập báo cáo tài chính hợp nhất của Tổng công ty.
Theo quy định của Tổng công ty, các công ty con theo định kỳ (quý, năm) sẽ gửi các báo cáo kế toán và các chứng từ gốc liên quan theo quy định
viên ở các cơng ty con cịn hạn chế, mỗi kế toán viên phải kiêm những phần hành khác nhau, Tổng công ty mới thực hiện hợp nhất từ năm 2007 nên các kế tốn của cơng ty con chưa có nhiều kinh nghiệm. Do đó họ khơng chủ động cung cấp thơng tin, thơng tin chưa được cung cấp kịp thời , chi tiết theo yêu cầu của Tổng công ty. Chẳng hạn như các khoản phải thu nội bộ, đây là một trong những khoản mục thuộc giao dịch nội bộ cần được loại trừ khi hợp nhất báo cáo tài chính. Tổng cơng ty u cầu các công ty con cần chủ động cung cấp thông tin một cách thường xuyên ngay sau khi nghiệp vụ hồn tất qua hệ thống thơng tin nội bộ của Tổng cơng ty, để kế tốn hợp nhất tại Tổng cơng ty có thể chủ động thơng tin và định hướng xử lý, tránh bỏ sót số liệu. Sau đó, định kỳ các công ty con nộp báo cáo và các chứng từ để minh chứng. Tuy nhiên các cơng ty cịn đều chưa thực hiện được đầy đủ quy định này.
• Thời hạn lập báo cáo tài chính
Tổng cơng ty và các công ty con đều thực hiện lập và nộp báo cáo tài chính và vào cuối niên độ kế tốn cho các cơ quan chức năng theo quy định. Đồng thời Tổng cơng ty lập báo cáo tài chính giữa niên độ (dạng đầy đủ) theo quy định tại thông tư số 38/2007/TT - BTC về việc hướng dẫn công bố thông tin trên thị trường chứng khoán.
+ Đối với báo cáo niên độ:
Tổng cơng ty phải hồn thành và nộp BCTC cho các cơ quan chức năng trong thời hạn 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính, cung cấp thơng tin qua mạng nội bộ và nộp báo cáo tài chính cho Tập đồn FPT (cơng ty mẹ) để lập báo cáo tài chính hợp nhất trong thời hạn 75 ngày.
Các cơng ty con phải lập và nộp báo cáo tài chính trong thời hạn 60 ngày. Các báo cao niên độ đều phải được kiểm tốn và ngày hồn thành báo
Là một cơng ty đại chúng, trong thời hạn mười 10 ngày, kể từ ngày có báo cáo tài chính năm được kiểm tốn, Tổng cơng ty phải công bố thông tin định kỳ về báo cáo tài chính năm theo quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều 16 Luật chứng khoán.
+ Đối với báo cáo giữa niên độ:
Tổng cơng ty lập báo cáo tài chính giữa niên độ và nộp cho các cơ quan chức năng trong thời hạn 25 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính. Các cơng ty con không trong phạm vi bắt buộc lập báo cáo giữa niên độ.
Báo cáo giữa niên độ chưa phải thực hiện kiểm tốn, Tổng cơng ty phải cơng bố thơng tin trong vịng 5 ngày sau khi hoàn thành BCTC quý.
Trên thực tế, Tổng công ty sử dụng mạng nội bộ nên thông tin về các công ty con được cập nhật thường xuyên, do đó đến thời điểm cuối kỳ lập báo cáo, các nguồn số liệu để lập báo cáo đều đã sẵng sàng, hơn nữa Tổng cơng ty có thể dễ dàng kiểm tra, đối chiếu khớp đúng số liệu mặc dù có các cơng ty con cách xa về địa lý so với Tổng cơng ty. Vì vậy hệ thống báo cáo tài chính của Tổng cơng ty và các cơng ty con đều được lập và nộp trước hạn quy định. Báo cáo tài chính năm đã được kiểm tốn và cơng bố trên trang điện tử của Tổng công ty trong tháng 3 của năm sau, các báo cáo q thường được cơng khai trong vịng 10 ngày sau khi kết thúc q.
• Trình tự lập báo cáo tài chính hợp nhất
Hàng kỳ (theo quý, năm) , từng cơng ty con chịu sự kiểm sốt của Tổng công ty lập các BCTC theo quy định đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của mình và nộp cho Ban Tài chính - Kế tốn của Tổng cơng ty. Sau đó, Ban Tài chính - Kế tốn của Tổng cơng ty tiến hành tổng hợp số liệu tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tổng cộng, đồng thời xử lý số liệu, lập BCTC hợp nhất cho Tổng công ty và nộp cho các cơ quan chức năng theo quy định.
Trình tự lập BCTC hợp nhất của Tổng cơng ty được thực hiện qua hai bước sau đây:
toán chi tiết và số kế tốn tổng hợp tại cơng ty mình lập Báo cáo tài chính riêng cho cơng ty và gửi về Ban Tài chính - Kế tốn của Tổng cơng ty.
Đối với các giao dịch nội bộ của Tổng cơng ty có liên quan đến các cơng cơng ty con thì các cơng ty con phải gửi chứng từ giao dịch nội bộ hoặc bảng kê giao dịch nội bộ kèm theo để Ban Tài chính - Kế tốn dùng làm căn cứ để tổng hợp số liệu lên Bảng cân đối thử trước khi lập báo cáo tài chính hợp nhất chính thức.
+ Bước 2: Ban Tài chính - Kế tốn tại Tổng cơng ty tiến hành tổng hợp số liệu trên các báo cáo tài chính của các cơng ty con và Tổng cơng ty trong kỳ theo hai nhóm:
- Cộng các chỉ tiêu lại với nhau theo từng loại tài sản ngắn hạn, tài sản dài hạn, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí, thu nhập của BCTC của các công ty con để Tổng cơng ty thể hiện quyền kiểm sốt của mình.
- Loại trừ phần vốn chủ sở hữu và kết quả của lợi ích cổ đơng thiểu số để báo cáo tài chính được lập theo đúng quan điểm hợp nhât.
Báo cáo tài chính hợp nhất của Tổng công ty được lập theo từng báo cáo tài chính (Bảng cân đối kế tốn, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Thuyết minh báo cáo tài chính) và theo từng chỉ tiêu của từng báo cáo. Trình tự lập báo cáo tài chính hợp nhất tại Tổng cơng ty có thể khái quát qua sơ đồ 2.3 (Trang bên)
Hằng kỳ (quý, năm) việc lập BCTC của Tổng công ty được thực hiện nghiêm túc, kịp thời. Ban Tài chính - Kế tốn của Tổng cơng ty thực hiện tốt việc đôn đốc các cơng ty con lập và trình BCTC đúng hạn theo quy định. Ban kiểm sốt của Tổng cơng ty cũng thường xun tổ chức công tác kiểm tra để kịp thời chấn chỉnh những sai sót, những tồn tại trong cơng tác kế tốn tài chính đảm bảo số liệu phục vụ cơng tác lập BCTC được chính xác. Ban kiểm sốt cùng với Ban Tài chính - Kế tốn của Tổng cơng ty phối hợp cung cấp các tài liệu liên quan để đơn vị kiểm tốn có thể thực hiện cuộc kiểm tốn đầy đủ, hạn chế rủi ro và nhanh chóng, giúp cho Tổng cơng ty có thể nộp BCTC đúng hạn, cơng khai BCTC giúp
Sơ đồ 2.3: Trình tự lập báo cáo tài chính hợp nhất tại Tổng công ty viễn thông FPT
Phương pháp lập cụ thể từng mẫu biểu như sau: