6. Kết cấu luận văn
1.2. NỘI DUNG QUẢN LÝ CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC
Mục đích cơ bản của việc lập dự toán chi NSNN là nhằm đảm bảo tính đúng đắn của chi NSNN, có căn cứ khoa học và căn cứ thực tiễn các chỉ tiêu chi NSNN trong kỳ kế hoạch. Trong quá trình lập dự toán chi NSNN, phải đảm bảo các yêu cầu:
- Dự toán chi NSNN phải bám sát kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội và có
tác động tích cực đối với việc thực hiện kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội của huyện;
- Dự toán chi NSNN phải đảm bảo thực hiện đầy đủ, đúng các yêu cầu
của Luật NSNN.
b. Căn cứ lập dự toán chi NSNN cấp huyện
- Căn cứ vào chỉ tiêu dự toán do UBND tỉnh thông báo cho huyện;
- Phƣơng hƣớng, chủ trƣơng, nhiệm vụ phát triển kinh tế, văn hóa, xã
hội, môi trƣờng, an ninh quốc phòng của Đảng và Nhà nƣớc trong năm kế hoạch và những năm tiếp theo.
- Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội của huyện trong năm kế hoạch.
- Kết quả phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch ngân sách
của các năm trƣớc, đặc biệt là năm báo cáo.
- Lập dự toán chi NSNN phải dựa trên các chính sách, chế độ, tiêu
chuẩn, định mức cụ thể về chi tiêu tài chính nhà nƣớc.
c. Các cơ quan tham gia lập dự toán chi NSNN cấp huyện
- Cơ quan, đơn vị, tổ chức trực tiếp sử dụng NSNN, đƣợc NSNN hỗ trợ
lập dự toán chi NSNN thuộc phạm vi nhiệm vụ đƣợc giao.
- Cơ quan tài chính địa phƣơng đóng vai trò đặc biệt quan trọng trong
việc xây dựng dự toán chi NSNN và phƣơng án phân bổ dự toán, thẩm định dự toán các đơn vị dự toán của cấp mình và UBND cấp dƣới, nhằm kiểm tra tính tuân thủ trong việc lập dự toán; kiểm tra nguồn để bố trí cân đối và đúng mục đích, đúng mục tiêu.
- UBND các cấp lập dự toán thu, chi ngân sách địa phƣơng, phƣơng án phân bổ dự toán ngân sách của cấp mình; lập dự toán điều chỉnh ngân sách địa phƣơng trong trƣờng hợp cần thiết trình HĐND cùng cấp quyết định.
- HĐND các cấp quyết định dự toán thu, chi ngân sách địa phƣơng và
phân bổ dự toán ngân sách cấp mình; quyết định các chủ trƣơng, biện pháp triển khai thực hiện ngân sách địa phƣơng; điều chỉnh dự toán ngân sách địa phƣơng trong trƣờng hợp cần thiết; giám sát việc thực hiện ngân sách đã đƣợc HĐND quyết định.
d. Phương pháp lập dự toán chi NSNN cấp huyện
- Phƣơng pháp phân bổ từ trên xuống: Phƣơng pháp này có ƣu điểm là
nhanh, gọn, đảm bảo đƣợc các yêu cầu của nhà nƣớc trung ƣơng. Tuy vậy, nó có nhƣợc điểm là không phát huy đƣợc tính chủ động, sáng tạo của các cấp, các ngành, các đơn vị cơ sở; nếu tình hình ngân sách giữa các năm không ổn định, hệ thống pháp luật chƣa nghiêm thì phƣơng pháp này khó thực hiện hoặc thực hiện đƣợc nhƣng tính chính xác không cao.
- Phƣơng pháp lập dự toán từ cơ sở, tổng hợp từ dƣới lên: Phƣơng pháp
này khắc phục đƣợc các nhƣợc điểm của phƣơng pháp trên, tuy nhiên nó lại có nhƣợc điểm khác là: Tốn nhiều công sức và thời gian vì khối lƣợng công việc nhiều, phải qua nhiều bƣớc thực hiện. Mặc dù vậy, phƣơng pháp này khá thích hợp với điều kiện chi NSNN còn nhiều biến động, trình độ quản lý điều hành chi ngân sách còn ở mức độ nhất định.
e. Trình tự lập dự toán chi NSNN cấp huyện
Bắt đầu từ đầu quý II hàng năm, cơ quan tài chính hƣớng dẫn các địa phƣơng, cơ quan, đơn vị dự toán lập dự toán chi NSNN; cơ quan tài chính phối hợp với các ngành, các cấp đánh giá khả năng, tình hình thực hiện ngân sách năm báo cáo lập dự toán chi NSNN trình UBND trƣớc khi làm việc với Sở Tài chính tỉnh.
Trên cơ sở dự toán chi NSNN đƣợc Quốc hội thông qua, Chính phủ có phƣơng án cụ thể phân bổ cho các Bộ, ngành, các địa phƣơng. Chính phủ giao Bộ Tài chính thông báo ngân sách cho UBND các tỉnh. UBND tỉnh làm việc với các địa phƣơng để xác định rõ hơn dự toán chi NSNN. UBND các địa phƣơng sẽ căn cứ vào chỉ tiêu dự toán chi NSNN đƣợc giao, nhu cầu thực tế của các đơn vị gửi, tiến hành thảo luận dự toán thu-chi NSNN và lập dự toán chính thức trình HĐND huyện tại kỳ họp gần nhất. HĐND huyện họp, thảo luận, quyết định ngân sách địa phƣơng.
1.2.2. Chấp hành dự toán chi NSNN cấp huyện
Chấp hành chi NSNN chính là thực hiện dự toán NSNN trên cơ sở dự toán đƣợc phê chuẩn.
- Tham gia vào quá trình quản lý đối với khâu chấp hành chi ngân sách có các cơ quan
+ Cơ quan Tài chính: Tham gia với chức năng tham mƣu cho chính quyền nhà nƣớc các cấp trong quản lý và điều hành NSNN. Cơ quan Tài chính có trách nhiệm cân đối nguồn đáp ứng nhu cầu chi, kiểm tra và giám sát việc thực hiện chi tiêu và sử dụng ngân sách ở các cơ quan, đơn vị sử dụng ngân sách.
+ Kho bạc Nhà nƣớc: Thực hiện kiểm soát các khoản chi theo các chế độ, tiêu chuẩn điều kiện, thủ tục quy định. Trƣờng hợp không đủ điều kiện, có quyền từ chối cấp phát thanh toán các khoản chi đó.
+ Đơn vị sử dụng NSNN: Thủ trƣởng các đơn vị sử dụng NSNN là ngƣời có quyền quyết định, chuẩn chi các khoản chi NSNN theo đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức và trong phạm vi dự toán đƣợc cấp có thẩm quyền giao. Có trách nhiệm quản lý, sử dụng ngân sách và tài sản tiết kiệm, có hiệu quả.
+ Nguyên tắc: Đáp ứng kịp thời các nhu cầu chi của các đơn vị sử dụng NSNN theo tiến độ và dự toán đƣợc duyệt, các khoản chi NSNN phải đƣợc thanh toán trực tiếp cho ngƣời đƣợc hƣởng; Mọi khoản chi NSNN phải đƣợc kiểm soát trƣớc, trong và sau khi thanh toán chi trả.
+ Nội dung chấp hành chi NSNN: Nội dung chính của quy trình chấp hành NSNN là việc bố trí kinh phí kịp thời đáp ứng nhu cầu chi của các đơn vị sử dụng ngân sách theo dự toán đã đƣợc duyệt sao cho tiết kiệm và đạt hiệu quả cao. Các cơ quan đƣợc pháp luật quy định có trách nhiệm kiểm soát các khoản chi NSNN theo đúng dự toán và đúng chế độ.
- Các đơn vị sử dụng ngân sách chỉ đƣợc cấp phát kinh phí NSNN khi có đủ điều kiện:
Đã có trong dự toán NSNN đƣợc giao, trừ các trƣờng hợp chi từ nguồn tăng thu so với dự toán và dự phòng ngân sách. Đối với những khoản chi không có trong dự toán thì đơn vị sử dụng ngân sách báo cáo với cơ quan có thẩm quyền xin bổ sung hoặc điều chỉnh dự toán.
Đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cấp có thẩm quyền quy định: Dựa vào định mức là căn cứ có tính chất quan trọng chấp hành dự toán chi NSNN. Hầu hết nhu cầu chi NSNN đã có định mức, tiêu chuẩn đã đƣợc cơ quan quyền lực Nhà nƣớc xem xét và thông qua. Đó là căn cứ mang tính pháp lý cho tổ chức chấp hành dự toán chi. Tính hợp pháp, hợp lệ, hợp lý của các khoản chi NSNN đƣợc duyệt dựa trên cơ sở các chính sách, chế độ chi NSNN có hiệu lực và khả thi. Để đảm bảo điều này, nhà nƣớc cần phải có chính sách, chế độ phù hợp và thƣờng xuyên rà soát để điều chỉnh đáp ứng yêu cầu của thực tiễn.
Đã đƣợc thủ trƣởng đơn vị sử dụng ngân sách hoặc ngƣời đƣợc ủy quyền quyết định. Có chứng từ hợp pháp, hợp lệ. Nhiệm vụ kinh tế thực tế phát sinh. Trong tài khoản tại Kho bạc còn số dƣ.
Trƣờng hợp đầu tƣ xây dựng, mua sắm trang thiết bị, phƣơng tiện làm việc và các việc khác phải qua đấu thầu hoặc thẩm định giá thì phải tổ chức đấu thầu hoặc thẩm định giá theo đúng quy định của pháp luật.
Các khoản chi có tính chất thƣờng xuyên, khoản chi có tính thời vụ hoặc chi phát sinh vào một số thời điểm nhƣ đầu tƣ xây dựng, mua sắm, sửa chữa lớn và các khoản chi không thƣờng xuyên khác phải thực hiện theo dự toán do đơn vị dự toán giao.
- Các hình thức cấp phát thanh toán nhƣ sau:
Theo Luật NSNN và các văn bản dƣới luật hƣớng dẫn thực hiện Luật NSNN thì từ năm 2004 phƣơng thức cấp phát NSNN đƣợc cơ quan Tài chính thực hiện theo phƣơng thức đó là:
+ Phƣơng thức cấp phát theo dự toán: phƣơng thức này đƣợc áp dụng cho các khoản chi thƣờng xuyên và đƣợc áp dụng cho các cơ quan hành chính nhà nƣớc các cấp, các đơn vị sự nghiệp công, các tổ chức chính trị-xã hội.
+ Điều kiện để thực hiện phƣơng thức cấp phát theo dự toán từ Kho bạc Nhà nƣớc là các đơn vị dự toán phải có dự toán năm đƣợc cơ quan có thẩm quyền giao và phẩn bổ dự toán, nhu cầu chi hàng quí và phải có phƣơng án điều hành ngân sách hàng quí của cơ quan Tài chính cùng cấp.
Theo phƣơng thức này, cơ quan KBNN chủ động hơn trong công tác chi trả, thành toán các khoản chi NSNN cho các đơn vị dự toán. KBNN chỉ căn cứ nội dung đã có trong dự toán và các điều kiện khác theo luật định để thanh toán chi trả cho các đơn vị sử dụng NSNN hoặc chi trả trực tiếp cho đơn vị cung cấp hàng hoá và dịch vụ, giảm đƣợc phiền hà, thủ tục hành chính cho các cơ quan, đơn vị trong quá trình chấp hành NSNN là khâu đột phát trong quá trình thực hiện cải cách hành chính trong lĩnh vực quản lý Tài chính công. + Phƣơng thức cấp phát bằng lệnh chi tiền: đƣợc áp dụng khi cấp NSNN cho các tổ chức, doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế-xã hội ít có quan hệ với
ngân sách; chi trả nợ, viện trợ, cấp bổ sung cân đối ngân sách và một số khoản chi đặc biệt khác. Đối tƣợng và nội dung cấp phát ngân sách và một số khoản chi đặc biệt khác.
Theo phƣơng thức này, Kho bạc Nhà nƣớc chỉ thực hiện xuất quỹ NSNN theo lệnh của cơ quan Tài chính, cơ quan Tài chính chịu trách nhiệm về sự quyết định của mình trƣớc cơ quan pháp luật Nhà nƣớc.
+ Ghi thu - ghi chi: là việc cơ quan Tài chính thực hiện ra lệnh thu một khoản thu phát sinh tại một đơn vị hoặc một dự án công trình vào ngân sách, đồng thời ra lệnh chi một số tiền đúng bằng số tiền vừa thu cho đơn vị hoặc dự án, công trình đó.
Tuỳ theo tính chất công việc hoặc đơn vị thụ hƣởng mà cơ quan Tài chính quy định trình tự cấp phát, trách nhiệm và quyền hạn của các cơ quan tham gia vào việc chấp hành chi NSNN, nhằm tạo cơ sở pháp lý thống nhất cho việc thực hiện, đồng thời tổ chức cấp phát thanh toán theo hình thức phù hợp.
- Kiểm soát chi NSNN:
+ Kiểm soát là một chức năng của quản lý. Kiểm soát chi NSNN là một nội dung quan trọng trong chấp hành chi NSNN. Việc kiểm soát chi NSNN chặt chẽ đảm bảo nâng cao tính tiết kiệm và hiệu quả trong quản lý chi NSNN. Tất cả các khoản chi NSNN đều phải đƣợc kiểm tra, kiểm soát trong quá trình cấp phát, thanh toán qua KBNN. Cơ quan có nhiệm vụ thực hiện kiểm soát chi NSNN là KBNN. KBNN có trách nhiệm kiểm soát các hồ sơ, chứng từ chi, thực hiện chi trả, thanh toán kịp thời các khoản chi NSNN đủ điều kiện thanh toán. KBNN chỉ thực hiện chi trả và thanh toán các khoản chi NSNN khi có đầy đủ các điều kiện cần thiết.
+ Kiểm tra và kiểm soát tính hợp pháp, hợp lệ của các hồ sơ, chứng từ theo quy định đối với từng khoản chi. Kiểm tra, kiểm soát các khoản chi,
đảm bảo đúng chế độ, tiêu chuẩn định mức chi NSNN do cơ quan Nhà nƣớc có thẩm quyền ban hành. Đối với các khoản chi chƣa có trong chế độ, tiêu chuẩn định mức chi NSNN, KBNN căn cứ vào dự toán NSNN đã đƣợc cơ quan Nhà nƣớc có thẩm quyền phân bổ để kiểm soát và thanh toán cho đơn vị.
+ Trên cơ sở kiểm soát hồ sơ thanh toán, KBNN làm thủ tục chi trả, thanh toán những khoản chi đầy đủ điều kiện chi theo quy định. Trƣờng hợp không đủ điều kiện chi, KBNN đƣợc phép từ chối chi trả, thanh toán.
+ Việc chi trả và thanh toán đƣợc thực hiện dƣới hai hình thức cấp tạm ứng và thanh toán. Các khoản chi chƣa đủ điều kiện thanh toán trực tiếp sẽ đƣợc tạm ứng, mức tạm ứng tùy thuộc vào tính chất khoản chi và tiến độ thực hiện. Khi có đầy đủ hồ sơ thì tiến hành thanh toán thu hồi tạm ứng. Đối với các khoản chi đủ điều kiện cấp thanh toán trực tiếp, KBNN căn cứ hồ sơ chứng từ đã kiểm soát để chi trả và thanh toán cho đơn vị sử dụng NSNN.
Nhƣ vậy để đảm bảo kinh phí cho hoạt động phục vụ cho công cụ thực thi nhiệm vụ của chính quyền Nhà nƣớc, cơ quan Tài chính, Kho bạc Nhà nƣớc có vai trò quan trọng trong việc quản lý chi NSNN. KBNN với tƣ cách là cơ quan quản lý quỹ của Nhà nƣớc, kiểm soát các khoản chi đúng dự toán đƣợc cấp có thẩm quyền phê duyệt, đúng mục đích và đúng tiêu chuẩn, định mức của chế độ tài chính hiện hành.
Kết thúc quá trình chấp hành chi NSNN là việc các khoản chi đã đƣợc bố trí trong dự toán đƣợc thực hiện chi trả theo các mục tiêu và nhiệm vụ đã đặt ra. Các khoản chi này đảm bảo đúng tiêu chuẩn, định mức và theo chế độ quy định hiện hành của Nhà nƣớc.
Quản lý chi ngân sách trong khâu chấp hành dự toán chính là quản lý việc chấp hành chi theo đúng quy định, tiêu chuẩn định mức và sao cho đạt hiệu quả và tiết kiệm nhất.
1.2.3. Kiểm soát, thanh toán các khoản chi NS cấp huyện
Các đơn vị sử dụng ngân sách cấp huyện và các tổ chức đƣợc NS cấp huyện hỗ trợ kinh phí chi thƣờng xuyên mở tài khoản tại KBNN huyện để giao dịch, thanh toán và chịu sự kiểm tra của Phòng TC-KH và KBNN huyện trong quá trình thanh toán, sử dụng kinh phí. Các khoản chi ngân sách cấp huyện đƣợc kiểm soát trƣớc, trong và sau quá trình cấp phát thanh toán. Phòng TC-KH thực hiện kiểm soát đối với các khoản chi bằng Lệnh chi tiền. KBNN huyện thực hiện kiểm soát đối với các khoản chi bằng dự toán. Đồng thời, KBNN huyện thực hiện chi trả, thanh toán các khoản chi NSNN theo nguyên tắc thanh toán trực tiếp từ KBNN cho ngƣời hƣởng lƣơng, ngƣời cung cấp hàng hóa, dịch vụ và ngƣời nhận thầu.
Đối với các khoản chi bằng lệnh chi, Phòng TC-KH thực kiểm soát toàn bộ hồ sơ, chứng từ có liên quan đến khoản chi trƣớc khi cấp lệnh chi sang KBNN huyện để trả cho đối tƣợng hƣởng. KBNN huyện kiểm soát nội dung trên Lệnh chi tiền và thực hiện xuất quỹ ngân sách để chi trả cho đối tƣợng đƣợc hƣởng bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản theo đúng quy định.
Đối với các khoản chi thƣờng xuyên bằng dự toán, KBNN huyện thực hiện kiểm soát căn cứ vào dự toán đƣợc giao, hồ sơ pháp lý và chứng từ có liên quan đến khoản chi đó. Nếu đủ điều kiện chi, KBNN huyện thanh toán theo đề nghị của đơn vị dự toán, nếu các khoản chi chƣa đủ điều kiện để thực hiện việc thanh toán trực tiếp, KBNN huyện tạm ứng cho đơn vị sử dụng ngân sách để chủ động chi theo dự toán đƣợc giao, sau đó thanh toán với Kho bạc Nhà nƣớc theo đúng nội dung, thời hạn quy định.
Đối với chi ĐTXDCB, việc KBNN huyện kiểm soát, thanh toán đƣợc thực hiện nhƣ sau:
- Kho bạc Nhà nƣớc huyện kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ trong quá trình thanh toán, đảm bảo thanh toán vốn ĐTXDCB kịp thời, đầy đủ, đúng quy
định. Định kỳ và đột xuất kiểm tra các chủ đầu tƣ về tình hình chấp hành chế