7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
1.2.4. Nội dung thanh tra, giám sát của NHTW đối với NHTM
Các loại hình NHTM đƣợc thanh tra bởi NHTW đều phải đối mặt với các loại rủi ro trong hoạt động ngân hàng. Do đó, một phần quan trọng trong quá trình thanh tra hoạt động ngân hàng là NHTW có quyền xây dựng, áp dụng các quy định và yêu cầu về việc đảm bảo an toàn để kiểm soát các rủi ro này. NHTW có thể ấn định những tiêu chuẩn an toàn tối thiểu để đảm bảo là các ngân hàng thực hiện hoạt động của mình một cách phù hợp.
Nội dung hoạt động của thanh tra, giám sát NHTW các nƣớc do pháp luật của nƣớc đó quy định. Hiện nay, hầu hết các nƣớc trên thế giới đều thực hiện phƣơng thức thanh tra tại chỗ và giám sát từ xa. Tuy nhiên, ở nhiều nƣớc, Thanh tra Ngân hàng đã sử dụng kiểm toán bên trong và kiểm toán bên
ngoài để bổ sung và quyết định phạm vi, đối tƣợng, trọng tâm tiến hành, đặc biệt chú trọng tới khâu kiểm toán độc lập nhƣ một công cụ quan trọng để phục vụ cho công tác thanh tra, giám sát hoạt động các NHTM. Riêng với đối tƣợng thanh tra, giám sát lại có sự khác biệt, ở một số nƣớc thực hiện thanh tra, giám sát tất cả các đối tƣợng tham gia hoạt động ngân hàng ở cả Hội sở chính và tại các chi nhánh; còn ở một số nƣớc khác, việc thanh tra giám sát chủ yếu chỉ tập trung tại Hội sở chính, chỉ thanh tra giám sát chi nhánh của NHTM khi cần thiết.
- Thanh tra việc chấp hành pháp luật về tiền tệ và ngân hàng, quy định khác của pháp luật có liên quan, việc thực hiện các quy định trong giấy phép do Ngân hàng Nhà nƣớc cấp;
- Xem xét, đánh giá mức độ rủi ro, năng lực quản trị rủi ro và tình hình tài chính của đối tƣợng thanh tra ngân hàng; xem xét, đánh giá các rủi ro tiềm ẩn, chất lƣợng và hiệu quả hệ thống quản trị, điều hành, hệ thống kiểm toán, kiểm soát nội bộ, hệ thống quản trị rủi ro của TCTD, chi nhánh ngân hàng nƣớc ngoài, bao g m cả việc nhận dạng rủi ro, đo lƣờng rủi ro, giám sát rủi ro, kiểm soát và giảm thiểu, xử lý rủi ro thông qua việc xem xét các yếu tố tác động đến an toàn hoạt động, chất lƣợng, hiệu quả quản trị rủi ro, khả năng chống đỡ rủi ro của TCTD, chi nhánh ngân hàng nƣớc ngoài;
- Kiến nghị cơ quan nhà nƣớc có thẩm quyền sửa đổi, bổ sung, hủy bỏ hoặc ban hành văn bản quy phạm pháp luật đáp ứng yêu cầu quản lý nhà nƣớc về tiền tệ và ngân hàng;
- Kiến nghị, yêu cầu đối tƣợng thanh tra ngân hàng có biện pháp hạn chế, giảm thiểu và xử lý rủi ro để đảm bảo an toàn hoạt động ngân hàng và phòng ngừa, ngăn chặn hành vi dẫn đến vi phạm pháp luật;
- Phát hiện, ngăn chặn và xử lý theo thẩm quyền; kiến nghị cơ quan nhà nƣớc có thẩm quyền xử lý vi phạm pháp luật.
Để triển khai các nội dung trên đây, thanh tra ngân hàng cần phải áp dụng các phƣơng thức thanh tra thích hợp, phù hợp với trình độ phát triển của hệ thống ngân hàng của nền kinh tế, tiến tới hội nhập với các nƣớc trong khu vực và trên thế giới. Phần lớn các nƣớc đang phát triển, hoạt động thanh tra ngân hàng đều dựa vào hai phƣơng thức hoạt động là GSTX, TTTC và có các bộ phận phân công để triển khai các phƣơng thức này.
* Các phƣơng thức thanh tra ngân hàng
- Giám sát từ xa (GSTX)
* Khái niệm GSTX
GSTX (thanh tra gián tiếp) là việc thanh tra ngân hàng tổ chức phân tích, đánh giá tình hình của NHTM dựa trên cơ sở bảng cân đối kế toán, các chỉ tiêu thống kê định kỳ do TCTD gửi đến thanh tra ngân hàng theo quy định, trên cơ sở đó có thể cảnh báo sớm cho các NHTM những hiện tƣợng bất thƣờng, những vấn đề cần thiết hoặc kiến nghị biện pháp khắc phục kịp thời.
* Mục tiêu của GSTX
GSTX là nhằm đảm bảo sự tuân thủ pháp luật của NHTM, cảnh báo sớm, ngăn ngừa những rủi ro có thể xảy ra. Hoạt động GSTX là hoạt động định hƣớng cho hoạt động TTTC. Bên cạnh đó, GSTX giúp sử dụng hợp lý các ngu n lực thanh tra, ƣu tiên thanh tra đối với những ngân hàng có khó khăn.
* Phương thức GSTX
Cần một số điều kiện nhƣ khuôn khổ luật pháp, quy chế an toàn, hạ tầng công nghệ, nhân lực, hệ thống kiểm toán, chế độ hạch toán, kỹ luật thông tin báo cáo.
* Đặc điểm chung của phương thức GSTX
(i) Việc giám sát do cơ quan TTGS thực hiện tập trung; (ii) Dựa vào ngu n thông tin trên cơ sở báo cáo của NHTM, từ số liệu lịch sử và các ngu n
thông tin khác; (iii) Việc giám sát thực hiện liên tục theo định kỳ; (iv) Các tiêu chuẩn xếp loại NHTM dựa trên tiêu chuẩn quy định (phƣơng pháp: CAMELS, FIRST, COLOMBO…)
* Hạn chế của phương thức GSTX
(i) Không kiểm chứng đƣợc tính đầy đủ và trung thực của thông tin; (ii) Cần có thông tin bổ sung từ bên ngoài không nhất thiết phải thể hiện qua báo cáo nhƣ trao đổi trực tiếp với NHTM hay qua công ty kiểm toán, thông tin tín dụng…
* Nội dung hoạt động GSTX của NHTW đối với TCTD
Hoạt động giám sát ngân hàng đƣợc thực hiện theo nguyên tắc tập trung thống nhất từ Trung ƣơng đến địa phƣơng, kết hợp chặt chẽ giữa giám sát việc chấp hành chính sách pháp luật về tiền tệ, ngân hàng với giám sát trên cơ sở rủi ro. Nội dung giám sát ngân hàng bao g m:
- Giám sát về cơ cấu tài sản Nợ - Giám sát về cơ cấu tài sản Có
- Giám sát việc bảo đảm khả năng thanh toán
- Giám sát một số chỉ tiêu tài chính chủ yếu của TCTD - Giám sát việc thực hiện các quy chế an toàn của NHNN - Đánh giá chung
Xác định những vấn đề cần chú trọng qua giám sát và thực hiện các yêu cầu khắc phục qua giám sát; chuyển kết quả phân tích, giám sát cho TTTC để sử dụng trong TTTC định kỳ, hoặc có thể tổ chức thanh tra đột xuất nếu cần.
* Các phương pháp giám sát
- Phương pháp giám sát tuân thủ: Đây là phƣơng pháp mà NHTW thông qua các báo cáo để kiểm tra và theo dỏi việc tuân thủ của NHTM trong việc chấp hành đối với các quy định trong hoạt động ngân hàng do NHTW
ban hành.
- Phương pháp giám sát CAMELS: Đƣợc xây dựng dựa trên việc giám sát đối với từng hoạt động chủ yếu của NHTM bao g m các tiêu chí: Vốn của ngân hàng (Capital); Chất lƣợng tài sản Có (Aset quality); Khả năng quản lý (Management ability); Khả năng sinh lời (Earnings);Khả năng thanh toán (Liquidity); Độ nhạy cảm với các rủi ro thị trƣờng (Sentitivity) (Phụ lục)
Trên cơ sở giám sát từng hoạt động của NHTM, NHTW có thể đƣa ra những nhận xét, đánh giá xếp hạng cho từng hoạt động và từ đó đƣa ra những kết luận chung cho hoạt động tổng thể của ngân hàng.
- Thanh tra tại chỗ
* Khái niệm
Thanh tra tại chỗ (thanh tra trực tiếp) là phƣơng thức thanh tra truyền thống đƣợc tiến hành bằng cách tổ chức các đoàn thanh tra tại nơi làm việc của đối tƣợng thanh tra và tại các tổ chức, cá nhân là khách hàng của NHTM thông qua việc kiểm tra trực tiếp các h sơ, tài liệu, sổ sách của từng lĩnh vực cần thanh tra. Từ đó, tiến hành kiểm tra đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh của các NHTM ở tầm vĩ mô; kiểm tra, đánh giá việc thực hiện đúng các quy chế, quy định của ngành; kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp, tính đầy đủ của các h sơ khách hàng… trong một khoảng thời gian nhất định để đƣa ra những kết luận, kiến nghị trên cơ sở những chứng cứ cụ thể, nhằm đƣa hoạt động của NHTM đi theo các mục tiêu quản lý đã xác định.
* Mục tiêu của thanh tra tại chỗ
(i) Đánh giá mức độ tin cậy của những thông tin, tài liệu kế toán, tài chính mà NHTM cung cấp cho TTNH; (ii) Đánh giá tình hình chấp hành chính sách, pháp luật, quy trình, chế độ của NHNN, phát hiện những vi phạm, sai sót và kiến nghị những biện pháp chấn chỉnh, xử lý; (iii) Đánh giá chất lƣợng quản trị, điều hành của Hội đ ng thành viên, ban kiểm soát, ban điều
hành; (iv) Đánh giá, đo lƣờng mức độ rủi ro và khả năng chống đỡ rủi ro của NHTM; (v) Phát hiện những quy trình, quy định chƣa hợp lý để kiến nghị sửa đổi, bổ sung và hoàn thiện.
* Đặc điểm của thanh tra tại chỗ
(i) Thực hiện tại trụ sở NHTM; (ii) Tiếp cận trực tiếp với h sơ, tài liệu và ngƣời liên quan; (iii) Thực hiện theo quy trình sẵn có.
* Hạn chế của phương thức thanh tra tại chỗ
(i) Bị giới hạn về thời gian và chủ yếu kiểm tra, đánh giá xu hƣớng rủi ro tại thời điểm nhất định; (ii) Việc phân tích thông tin theo mục tiêu, phạm vi của cuộc thanh tra quyết định.
* Phạm vi tiến hành thanh tra
- Đặc điểm pháp nhân của NHTM
+ Mỗi NHTM thƣờng có nhiều chi nhánh phụ thuộc ở các địa phƣơng trong cả nƣớc, chi nhánh, phòng đại diện ở nƣớc ngoài với khối lƣợng hoạt động rất lớn. Đó là đặc điểm khác với các doanh nghiệp khác.
+ Ngoài các hoạt động về tiền tệ, tín dụng, ngân hàng, các ngân hàng còn mở ra đa dạng các hoạt động khác, thành lập các công ty con hạch toán riêng, các liên doanh, hùn vốn vào dự án,…
+ Sƣ liên kết trong hệ thống NHTM và vai trò của NHTW, Hiệp hội ngân hàng đã tạo nên cấu trúc chặt chẽ trong ngân hàng.
+ Tất cả các yếu tố trên cần phải đƣợc nhận thức đầy đủ trƣớc khi tiến hành cuộc thanh tra đối với NHTM.
Do đặc điểm của pháp nhân NHTM, cho nên một cuộc TTTC có thể tiến hành theo phạm vi rộng hay hẹp.
+ Thanh tra tại chỗ theo diện rộng đối với một pháp nhân NHTM: do hệ thống tổ chức bộ máy phức tạp và địa dƣ hành chính rộng nên quá trình thanh thanh tra cần tổ chức bài bản và chú ý các điểm sau: (i) Khả năng tiến
hành đ ng loạt cùng một thời gian việc thực hiện thanh tra hội sở chính cũng nhƣ các đơn vị thành viên của một NHTM; (ii) Khả năng tổ chức các đoàn thanh tra nhỏ trong đoàn thanh tra lớn để thanh tra các đơn vị thành viên ở các địa phƣơng khác nhau trong cùng một thời gian; (iii) Chuẩn bị về chế độ thông tin báo cáo kịp thời về trung tâm để tổng hợp chung cho đúng tiến độ.
+ Thanh tra tại chỗ theo diện hẹp (một Chi nhánh, một công ty con của TCTD) quá trình thanh tra chú ý một số điểm sau: (i) Chi nhánh, TCTD có thể hoạt động đa dạng các nghiệp vụ, nhƣng cũng có thể chỉ hoạt động một số nghiệp vụ kinh doanh ngân hàng; (ii) Chi nhánh, TCTD hoạt động phụ thuộc nên cần chú ý xem xét việc chuyển vốn nội bộ để đảm bảo kinh doanh và an toàn chi trả tại địa phƣơng; (iii) Cần tham khảo báo cáo kiểm toán nội bộ của NHTM, kiểm toán tại chi nhánh để tham khảo khi thanh tra.
* Nội dung chủ yếu của thanh tra tại chỗ
- Kiểm tra, đánh giá về mặt tổ chức của TCTD
Trên cơ sở sơ đ tổ chức bộ máy, danh sách nhân viên và tình hình hoạt động của TCTD đƣợc kiểm tra, TTNH tiến hành đánh giá thực trạng tổ chức bộ máy, việc bố trí các bộ phận nghiệp vụ và nhân viên phù hợp với công việc đƣợc giao, việc tổ chức bộ phận KSNB, việc sắp xếp bộ máy có tính hợp lý hay không. Một TCTD có một hệ thống KSNB tốt, có bộ máy tổ chức hợp lý, có sự phối hợp rõ ràng giữa các bộ phận là dấu hiệu thể hiện rằng hoạt động của TCTD đó đƣợc thực hiện nghiêm túc và an toàn.
- Kiểm tra kế toán và phân tích tài sản
Mọi hoạt động của TCTD đều đƣợc phản ảnh qua số liệu kế toán và từ kế toán tạo ra các thông tin quan trọng cho thấy bức tranh về tình hình hoạt động của TCTD. Từ các chứng từ, sổ sách và báo cáo kế toán nhƣ: Bảng kê, chứng từ, sổ chi tiết các tài khoản, kết hợp ngày, tháng; sổ cái; cân đối ngày, tháng… thanh tra viên cần kiểm tra tính đầy đủ kịp thời, chính xác của thông
tin kế toán và phân loại, xếp hạng để đánh giá lại giá trị các tài sản đó.
Việc tuân thủ các quy định, quy trình về giao, nhận, kiểm soát chứng từ kế toán… đƣợc đánh giá qua tính hợp lệ, hợp pháp của các chứng từ kế toán; Thanh tra tiến hành đối chiếu số liệu chi tiết giữa bảng kê chứng từ với sổ chi tiết, kết hợp, sổ cái và cân đối để xác định tính kịp thời, chính xác của việc hạch toán; Kiểm tra hệ thống kế toán đƣợc áp dụng và độ phù hợp của hệ thống kế toán đó với hệ thống kế toán do NHNN quy định.
Trên cơ sở phân tích, đánh giá các nội dung của các số liệu kế toán đƣợc kiểm tra, thanh tra viên tiến hành phân tích tình hình tài sản và ngu n vốn của TCTD theo 4 nhóm: Nghiệp vụ ngân quỹ, nghiệp vụ khách hàng, nghiệp vụ tài sản cố định và vốn, nghiệp vụ khác. Từ kết quả phân tích tổng quát, thanh tra viên đi sâu kiểm tra các nghiệp vụ tạo vốn và sử dụng vốn của TCTD.
Việc kiểm tra ngân quỹ nhằm xem xét đánh giá công tác quản lý ngân quỹ và chính sách hoạt động tài chính của TCTD (kinh doanh trên thị trƣờng tiền tệ). Nội dung kiểm tra ngân quỹ g m: Tiền mặt và các tài sản có giá khác nhƣ kim loại quý, séc, hối phiếu… vào ngày kiểm tra. Cùng với việc kiểm tra quỹ thanh tra tiến hành kiểm tra kho tiền để đánh giá sự an toàn của tài sản.
Ngoài ra, thanh tra cũng xem xét các khoản thanh toán về chuyển tiền, nộp, rút tiền mặt (ngoại tệ, VNĐ) tại các TCTD, chú ý kiểm tra việc vay mƣợn lẫn nhau giữa các TCTD để phát hiện những vụ vay mƣợn nhiều khi không xuất phát từ nhu cầu vốn để hoạt động, mà có thể mang tính chất đầu cơ trục lợi hoặc để bù đắp rủi ro do mất khả năng thanh toán. Việc kiểm tra này phải tiến hành đ ng thời với kiểm tra quỹ tiền mặt, đối chiếu sổ sách kế toán đảm bảo chính xác đến ngày kiểm tra.
- Kiểm tra, đánh giá chất lƣợng tài sản Có
tiêu tổng hợp nói lên khả năng bền vững về mặt tài chính, khả năng sinh lời, năng lực quản lý và phần lớn rủi ro trong hoạt động kinh doanh tiền tệ. Thông thƣờng các vấn đề của TCTD đều bắt đầu từ sự suy giảm chất lƣợng tài sản Có dẫn đến suy yếu hoạt động. Do đó, đánh giá chất lƣợng tài sản Có là một trong những nội dung quan trọng nhất của công tác TTTC.
Yêu cầu về đánh giá chất lƣợng tài sản Có là xem xét tính hợp lý trong cơ cấu sử dụng vốn nhằm nâng cao mức doanh lợi và đảm bảo khả năng thanh toán cho khách hàng. Một số nội dung của việc đánh giá chất lƣợng tài sản Có ở nghiệp vụ cho vay và một số nghiệp vụ tài sản Có đang thực hiện ở các TCTD:
+ Kiểm tra cấp tín dụng
Cho vay là nghiệp vụ sinh lời chiếm tỷ trọng lớn nhất, đ ng thời cũng là nghiệp vụ có tỷ lệ rủi ro cao nhất trong các nghiệp vụ tài sản Có. Dựa trên văn bản pháp luật, các cơ chế, quy chế, quy trình nghiệp vụ về tiền tệ, tín dụng của ngân hàng và các văn bản pháp luật có liên quan khác (về quản lý đất đai, tài sản, hợp đ ng kinh tế…), thanh tra viên kiểm tra việc cấp tín dụng của các TCTD có đúng với quy định hay không. Qua kiểm tra phải đánh giá đƣợc chất lƣợng dƣ nợ; tình trạng kinh doanh và khả năng tài chính của một số khách hàng của TCTD.
+ Kiểm tra các cam kết ngoại bảng
Nội dung cam kết ngoại bảng bao g m: các khoản bảo lãnh cho khách hàng vay ở các TCTD khác; các hạn mức tín dụng đƣợc chấp thuận; mở L/C; các hợp đ ng tiền tệ có kỳ hạn…Thanh tra tiến hành kiểm tra sự thống nhất