6. Cấu trúc của luận văn
1.3.3. Nhân tố hộ kinh doanh
Do đặc thù hộ kinh doanh tại Việt Nam có số lƣợng rất lớn, hoạt động sản xuất, kinh doanh ở tất cả mọ lĩnh vực của nền kinh tế, từ sản xuất, gia công, chế biến, xây dựng, vận tả ... đến các loạ hình thƣơn n h ệp, dịch vụ và đƣợc trải rộng trên khắp c c địa bàn. Do quy mô nhỏ gọn, nên rất năn động, linh hoạt và nhạy bén rất dễ thay đổi hình thức hoạt độn , thay đổi chủ hộ kinh doanh, dễ di chuyển, nghỉ, bỏ ... k nh doanh, ây khó khăn cho côn tác quản lý của cơ quan thuế cũn nhƣ c c cơ quan quản lý khác. Trong khi đó hoạt động hộ kinh doanh nhỏ lẻ chủ yeus khách hàng là cá nhân không có sự ràng buộc về pháp lý cao ( giấy phép kinh doanh, sổ sách chứng từ kế toán ...) mang tính chất tự phát. Do đó, đò hỏ cơ quan thuế phải tổ chức bộ máy quản lý thu thuế hợp lý và cần có phƣơn ph p quản lý hiệu quả.
b. Ý thức tuân thủ pháp luật của hộ kinh doanh
Sự tự nguyện, tự giác chấp hành các luật thuế của các hộ kinh doanh là đ ểm mấu chốt để thực hiện mục tiêu quản lý thuế. Nếu các hộ kinh doanh hiểu biết Luật thuế và c c quy định kh c l ên quan đến quyền lợ và n hĩa vụ của mình thì việc thực hiện Luật thuế sẽ đƣợc tuân thủ ở mức độ cao và n ƣợc lại, nếu không hiểu biết, tình trạng trốn lậu thuế sẽ phổ biến, các hành vi trốn lậu thuế không đƣợc phát hiện, tố giác. Thậm chí có trƣờng hợp gian lận, trốn lậu thuế còn đƣợc coi là việc đƣơn nh ên hoặc đồng tình ủng hộ.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 1
Chƣơn 1 là cơ sở lý luận cho toàn bộ luận văn bao ồm những vấn đề cơ bản:
Nêu lên những vấn đề về thuế và hộ kinh doanh: khái niệm, đặc đ ểm, bản chất chung của thuế và hộ kinh doanh, vai trò của nguồn thuế từ hoạt động kinh doanh hộ và nhữn đón óp của hộ đối với kinh tế xã hộ để làm rõ hơn tầm quan trọng của hoạt động quản lý thuế hộ kinh doanh. Đối với hộ kinh doanh thƣờng áp dung các sắc thuế nhƣ: thuế giá trị a tăn , thuế thu nhập cá nhân, thuế môn bài, thuế tiêu thụ đặc biệt n oà ra cũn nhƣ doanh n h ệp khi thực hiện chậm nộp so với hạn theo quy định vẫn phát sinh số tiền chậm nộp theo quy định. Và cũn đề cập nội dung chính của quản lý thuế hộ kinh doanh là việc quản lý qua các hoạt động: Tuyên truyền hỗ trợ; công tác thực hiện quản lý thuế (thôn qua c c côn t c: đăn ký thuế; kê khai, tính thuế, miễn giảm thuế và thu nộp thuế); kiểm tra rà soát; quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế. Các hoạt độn này dƣờn nhƣ đƣợc thực hiện theo quy trình đƣợc ban hành nhƣ quy trình quản lý hộ 2371/QĐ-TCT ngày 18/12/2015 ban hành. Và cũn đƣa ra các chỉ t êu đ nh theo dựa trên chỉ t êu đ nh hoạt động ngành theo Quyết định số 688/QĐ-TCT của Tổng cục thuế để làm cơ sở cho việc phân tích các hoạt động quản lý thuế. Từ nhữn cơ sở lý thuyết cơ bản về quản lý thuế hộ k nh doanh làm cơ ở cho việc phân tích thực trạng quản lý hộ kinh doanh trên địa bàn tron chƣơn 2 của luận văn.
CHƢƠNG2
THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ
ĐÀ NẴNG
2.1. ĐIỀU KIỆN KINH TẾ - XÃ HỘI VÀ KHÁI QUÁT HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ
2.1.1. Điều kiện kinh tế - xã hội trên địa bàn quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng
a. Đặc điểm tự nhiên
Quận Thanh Khê là một quận nội thành của thành phố Đà Nẵn , đƣợc thành lập vào năm 1997. Nằm cận trung tâm về phía tây –Bắc của thành phố, d ện tích tự nh ên 9,44 km2 (ch ếm 4,5% d ện tích toàn thành phố)
- Phía Đôn : p quận Hải Châu
- Phía tây: Giáp Quận cẩm Lệ , quận Liên Chiểu - Phía Nam: Giáp quận Cẩm lệ
- Phía Bắc : Giáp vịnh Đà Nẵng
Nằm trên trục giao thông xuyên quốc gia về đƣờng bộ, đƣờng sắt, đƣờng hàng không. Có ch ều dà bờ b ển 4,287 km, vớ tuyến đƣờn N uyễn Tất Thành đ qua 04 phƣờn ven b ển của quận, là vùn đệm cho c c khu du lịch lân cận. Với vị trí nhƣ vậy quận Thanh Khê có nhiều thuận lợi cho việc giao lƣu và ph t tr ển kinh tế. Tuy nhiên còn nhiều thách thức do quận không phải nằm ở vị trí trung tâm của thành phố Đà Nẵng và diện tích lại nhỏ.
Về tổ chức hành chính quận Thanh Khê có 10 phƣờng: An Khê, Hòa Khê, Thanh Khê Đôn , Thanh Khê Tây, Xuân Hà, Tam Thuận, Tân Chính, Chính Gián, Thạc G n, Vĩnh Trun .
b. Điều kiện kinh tế -Xã hội *Tăng trưởng kinh tế
Là địa bàn trung tâm thành phố, trong nhữn năm qua quận Thanh Khê đã khôn n ừng phát huy tốt lợi thế và tiềm năn tron v ệc phát triển kinh tế - xã hội. Với giá trị sản xuất của các ngành Quận Thanh Khê với nhữn định hƣớng và các chính sách phát triển tạo đ ều kiện cho kinh tế phát triển, đƣợc đ nh chỉ đứng thứ 2 sau quận Hải Châu.
Bảng 2.1. Giá trị sản xuất của quận và phân theo các ngành theo giá cố định năm 2010 (ĐVT: Tỷ đồng) Năm 2012 2013 2014 2015 2016 BQ (%) Giá thị sản xuất 6.421 6.983 8.293 8.655 9.720 9,5 CN-XD 1.689 1.609 2.003 2.246 2.356 5,39 NN-TS 413 407 429 372 442,32 2,23 DV 4.319 4.967 5.861 6.037 6.822 12,25
(Nguồn: Phòng Kinh tế UBND quận Thanh Khê)
Cả thời kỳ từ năm 2012-2016 tăn trƣởng bình quân 9,5%
+ Lĩnh vực tiểu thủ công nghiệp - xây dựng: ƣu t ên vào lĩnh vực có tính cạnh tranh cao. Quận tập trung một số ngành: may mặc, da ày, đồ thủ công mỹ nghệ...Đã có một số sản phẩm công nghiệp mới có chất lƣợn đ p ứng nhu cầu tiêu dùng và sản xuất, cạnh tranh trên thị trƣờn nhƣ sản phẩm may mặc, bao bì giấy, nhựa, mây tre, mộc xuất khẩu...Tốc độ tăn bình quân (BQ) 5,37%. Giá trị sản xuất (GTSX) CN năm 2016 là 2.356 tỷ đồn tăn 4,38% so vớ năm 2015.
+ Thƣơn mại - dịch vụ là ngành kinh tế quan trọng, chiếm tỷ trọng lớn 64,59% và tăn trƣởn nhanh tron cơ cấu kinh tế của quận, tốc độ tăn trƣởng bình quân hằn năm là 12,25%. Tính đến năm 2016, trên địa bàn quận đã có 11.000 cơ sở, với tổng số vốn đầu tƣ 1.700 tỷ đồng, giải quyết việc làm cho
16.856 lao động; tổng mức lƣu chuyển hàn hóa b n ra năm 2016 là 21.000 tỷ đồn , tăn bình quân hằn năm 17%; năm 2016 đạt 114% kế hoạch năm. Trong 5 năm phân theo thành phần kinh tế: tăn tỷ trọng của kinh tế cá thể và tƣ nhân (từ 53,2% tăn lên 54,5%) và iảm tỷ trọng của kinh tế nhà nƣớc (từ 5,9% xuống còn 0,85% ). [18, tr2] Tại Thanh Khê dễ dàng nhận thấy mạn lƣới kinh doanh phân bố rộng khắp.
+ Ngành thủy sản vẫn là phát triển đ nh bắt, khai thác hải sản xa bờ. Thanh Khê có đội tàu mạnh với tổng số vốn đầu tƣ hơn 120 tỷ đồng, gồm 198 chiếc, tổng công suất 27.184 CV …Sau sự kiện cá chết 04/2016 hoạt động nghề c đã bắt đầu ổn định trở lại.
Cơ cấu n ành thƣơn mại- dịch vụ chiếm khoảng 60,49%, côn n h ệp - t ểu thủ côn n h ệp 25,53% - nôn n h ệp (thủy sản) 4,58%. [18,tr3] Có sự chuyển dịch cơ cấu kinh tế giữa các ngành thƣơn mại dịch vụ càng chiếm tỷ trọng lớn, công nghiệp và nông nghiệp –thủy sản thì tỷ trọng càng giảm.
Biểu đồ 2.1. Cơ cấu kinh tế quận Thanh Khê năm 2016
(Nguồn: Phòng kinh tế- UBND Quận Thanh Khê)
- Về dân số: Theo thốn kê cuố năm 2014, dân số toàn quận là 188.109 n ƣờ , tỷ lệ a tăn dân số 1,01%; 20,73% dân số toàn thành phố. Mật độ
dân số 18.279 n ƣời / km2 cao nhất trong 6 quận nội thành của thành phố Đà Nẵng. Cấu trúc dân số trẻ, tỷ lệ nữ xấp xỉ tỷ lệ nam. Dân số tron độ tuổ lao độn ch ếm 61% tổn dân số, dân số phân bố khôn đều, ở c c phƣờng hoạt độn thƣơn mại dịch vụ có mật độ lên đến 34.000 đến 36.000n ƣời/km².
2.1.2. Khái quát đặc điểm hộ kinh doanh trên địa bàn quận Thanh Khê
Cùng với sự phát triển của các khu vực kinh tế trên địa bàn, kinh tế hộ k nh cũn tăn mạnh về số lƣợng, vốn k nh doanh, thu hút lao động, phát triển rộng khắp trong các ngành nghề mà pháp luật không cấm. Số cơ sở nhiều nhất là tron lĩnh vực thƣơn mại, dịch vụ, tiếp đến là công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp. Tuy phát triển rộng rãi trong quận, nhƣn sự phân bố không đều tập trung cao ở c c phƣờng có nhiều đ ều kiện thuận lợi,tận dụng với tiềm năn , lợi thế phát triển chú trọng các ngành dịch vụ.
Biểu đồ 2.2. Phân bố số lượng hộ kinh doanh hoạt động phân theo phường năm 2016
(Nguồn: Phòng Thống Kê -UBND quận Thanh Khê)
Trong tổng số 7008 hộ hoạt độn tron lĩnh vực TM-DV thì có đến 4,563 hộ hoạt độn thƣơn n h ệp, 1,782 hộ kinh doanh khách sạn, nhà hàng. Còn lại 2,889 hộ tham gia vào các dịch vụ k nh doanh kh c. Nhìn vào cơ cấu cơ sở
Số lượng hộ kinh doanh cá thể phân theo phường năm 2016
1004 315 1022 1055 608 711 604 1426 1035 724 25 27 44 20 78 49 40 88 87 87 0 200 400 600 800 1000 1200 1400 1600 1800
An Khê Hòa Khê Thanh
Khê Đông Thanh Khê Tây Xuân Hà Tam Thuận n Chính Gián Tân Chính Thạc Gián Vĩnh Trung
kinh doanh ta có thể thấy đƣợc một phần hƣớng phát triển của từn phƣờng trong thời gian tới. Tùy vào mỗ phƣờng có thể có nhữn đặc đ ểm, đặc thù riêng, thế mạnh riêng. Và các hộ kinh doanh trên địa bàn nằm phân tán rộng khắp hoạt động vớ đủ mọi loại ngành nghề. Phần lớn tập trung chủ yếu ở các chợ, trục đƣờng giao thông chính. So vớ c c phƣờng trong quận thì quận Tân Chính, Thạc Gián, Thanh Khê Tây có số hộ tham gia hoạt động kinh doanh TM - DV cao nhất lần lƣợt là 1556 hộ,1135 hộ, 1155 hộ. Đặc biệt là phƣờng Tân Chính có số cơ sở kinh doanh ngành công nghiệp và cả n ành thƣơn mại dịch vụ đều cao nhất. Đây đồng thờ là phƣờng có dân số cao nhất quận.
Tuy hoạt độn hộ k nh doanh rộn khắp, có mặt mọ nơ trên mọ tuyến đƣờn nhƣn cơ sở sản xuất k nh doanh quy mô thƣờn nhỏ lẻ, vốn ít. Kh sử dụn lƣợn vốn tự có hoặc huy độn đƣợc của c c thành v ên tron a đình – thƣờn là khôn dồ dào, th ếu ổn định lạ khó t ếp cận đƣợc c c n uồn vốn kh c nên đã ảnh hƣởn khôn nhỏ đến hoạt độn k nh doanh về c c nhu cầu về mở rộn sản xuất k nh doanh, mở rộn thị trƣờn hay đổ mớ phƣơn thức sản xuất, phƣơn thức k nh doanh, đổ mớ khoa học côn n hệ...
V ệc sử dụn vốn mớ chỉ dừn lạ ở k nh n h ệm quản lý c nhân. Và th ếu k nh n h ệm về quản lý tà chính nên không ít HKD đã khôn sử dụn h ệu quả c c n uồn vốn huy độn đƣợc. Tất cả c c đ ểm trên đã ảnh hƣởn khôn nhỏ đến sự ph t tr ển của các HKD. Họ khôn tận dụn đƣợc c c cơ hộ rộn lớn của thị trƣờn để ph t tr ển. Trên thực tế cũn tồn tạ một số ít hộ có hoạt độn k nh doanh lớn có thể có doanh thu hoạt độn b n hàn so vớ một số doanh n h ệp tầm trun trên địa bàn nhƣn đó là ít trƣớc đây h ện tạ dƣờn nhƣ khôn còn.
Với các đặc đ ểm quy mô nhỏ, số lƣợng lớn, phân bố rộng khắp và mang tính chất tự phát, luôn linh hoạt, đón mở kinh doanh, thay đổ địa chỉ và ngành nghề thƣờng xuyên ây khó khăn cho côn t c quản lý. Chính vì vậy
cần phải cải thiện sự quản lý của Nhà nƣớc thông qua công cụ pháp luật, nhằm tạo ra hành lan ph p lý và mô trƣờng hoạt động lành mạnh, giúp thành phần kinh tế này hoạt động có hiệu quả.
2.1.3. Tổ chức bộ máy thuế trên địa bàn quận Thanh Khê
Cơ cấu tổ chức theo mô hình chức năn :
“Theo chế độ thủ trƣởn , Ch cục trƣởn chịu tr ch nh ệm trƣớc Cục trƣởn và Chủ tịch UBND quận về toàn bộ lĩnh vực côn t c đƣợc ao.
Ch cục trƣởn phân côn cụ thể cho từn c n bộ tron ban lãnh đạo phụ tr ch từn lĩnh vực côn t c, đ ều hành và chỉ đạo c c độ thuộc lĩnh vực đƣợc phân côn tổ chức thực h ện và chịu tr ch nh ệm c nhân trƣớc Ch cục trƣởn về lĩnh vực côn t c đƣợc phân côn .
Cơ cấu tổ chức của Chi cục thuế quận Thanh Khê gồm 8 đội thuế chức năn và 5 đội thuế liên phƣờng – Sơ đồ 1
Sơ đồ 2.3. Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế Thanh Khê
(Nguồn: Chi cục thuế quận Thanh Khê)
Đội TT- HT ngƣời nộp thuế Đội Hành chính nhân sự - tài vụ - ấn chỉ Đội Nghiệ p vụ dự toán Đội QLN & cƣỡng chế nợ thuế Đội Kiểm Tra Thuế Số 1 Đội Quản lý thu lệ phí trƣớc bạ và thu khác Phó Chi cục trƣởng
Chi cục trƣởng Chi cục Thuế
Đội Kiểm Tra Thuế Số 2 Đội Kê Khai Kế Toán Thuế &Tin Học 5 Đội thuế liên phƣờng Phó Chi cục trƣởng
C c độ chức năn thuộc Ch cục thuế quận Thanh Khê:
Đội TT-HT ngƣời nộp thuế: gồm 1 đội trƣởn , 1 đội phó và 3 nhân viên, giúp Chi cục trƣởng thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế; hỗ trợ ĐTNT. Nhận và trả kết quả thủ tục hành chính l ên quan đến n ƣời nộp thuế. Hƣớng dẫn, giả đ p, trả lờ c c vƣớng mắc về chính sách. Quản lý thu và cấp hóa đơn lẻ cho tổ chức và cá nhân có nhu cầu. Xử lý vi phạm c c trƣờng hợp chậm kha b o đăn ký thuế, nộp báo cáo thuế trễ hạn.
Đội Kê khai kế toán thuế và tin học: ồm 1 độ trƣởn , 1 độ phó và 12 nhân viên úp Ch cục trƣởn Ch cục Thuế thực h ện côn t c đăn ký thuế, xử lý hồ sơ kha thuế, kế toán thuế, thốn kê thuế theo phân cấp quản lý, xử lý v phạm hành chính quản lý và hệ thốn tran th ết bị t n học văn phòn .
Quản lý tình trạng kê khai thuế của n ƣời nộp thuế, xử lý hồ sơ khai thuế vi phạm về việc nộp hồ sơ kha thuế. Quản lý việc thu nộp thuế của n ƣời nộp thuế, thoái trả tiền thuế, kế toán thu theo dõi thu, nộp của n ƣời nộp thuế, báo cáo vớ Ban Lãnh đạo và cơ quan cấp trên về tình hình thu nộp, lập bộ thuế trên địa bàn. Nhận báo cáo thuế, cấp mã số thuế.
Đội kiểm tra thuế số 1: gồm 2 đội phó và 12 kiểm tra viên, giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế các doanh nghiệp trên địa bàn, chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế. Quản lý các tổ chức khai báo thuế theo phƣơn pháp khấu trừ; Công ty cổ phần, công ty TNHH, DNTN. Kiểm tra,thực hiện nhiệm vụ xác minh, xử lý ho đơn sa phạm, kiểm tra đề xuất b n hóa đơn lần đầu cho doanh nghiệp. Quản lý theo dõi hồ sơ ph p lý, hồ sơ kha b o thuế, theo dõi và thông báo doanh nghiệp bỏ trốn.
Đội quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế: gồm 1 độ trƣởng, một đội phó và 3 nhân viên, giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế thực hiện công tác quản lý
nợ thuế, cƣỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt đối vớ n ƣời nộp thuế thuộc