6. Cấu trúc của luận văn
3.1. QUAN ĐIỂM, MỤC TIÊU, PHƢƠNG HƢỚNG QUẢN LÝ THUẾ HỘ
HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG
3.1.1. Quan điểm
* Quan đ ểm nhà nƣớc thành phần kinh tế cá thế
Đạ hộ đạ b ểu toàn quốc lần thứ XI của Đản (năm 2011) nhấn mạnh “Ph t tr ển nền k nh tế thị trƣờn định hƣớn xã hộ chủ n hĩa vớ nh ều hình thức sở hữu, nh ều thành phần k nh tế, hình thức tổ chức k nh doanh. Trong văn k ện Đạ hộ XI của Đản chỉ ra 4 thành phần k nh tế ở nƣớc ta: k nh tế nhà nƣớc, k nh tế tập thể, k nh tế tƣ nhân (c thể, t ểu chủ, tƣ bản tƣ nhân), k nh tế có vốn đầu tƣ nƣớc n oà ; tron đó: K nh tế nhà nƣớc ữ va trò chủ đạo. K nh tế tập thể khôn n ừn đƣợc củn cố và ph t tr ển. K nh tế nhà nƣớc cùn vớ k nh tế tập thể n ày càn trở thành nền tản vữn chắc của nền k nh tế quốc dân. K nh tế tƣ nhân là một tron nhữn độn lực của nền k nh tế. K nh tế có vốn đầu tƣ nƣớc n oà đƣợc khuyến khích ph t tr ển. Đạ hộ đạ b ểu toàn quốc lần thứ XII của Đản (năm 2016) trên cơ sở tổn kết thực t ễn 30 năm đổ mớ , Vẫn khẳn định nền k nh tế nh ều thành phần và k nh tế tƣ nhân là một độn lực quan trọn của nền k nh tế; c c chủ thể thuộc c c thành phần k nh tế bình đẳn , hợp t c và cạnh tranh theo ph p luật”. [24; tr2]
Thành Phần k nh tế cả thể tồn tạ nhƣ một tất yếu kh ch quan bắt n uồn từ sản xuất và đờ sốn xã hộ . Đây là độn lực quan trọn , ả phón sức sản xuất, ph t tr ển k nh tế - xã hộ , cả th ện và nân cao đờ sốn của nhân dân, xây dựn cơ sở vật chất cho CNXH.
88
* Quan đ ểm trong công tác quản lý thuế
Tron Ch ến lƣợc ph t tr ển thuế V ệt Nam đến năm 2020 qu n tr ệt c c quan đ ểm sau:
a. Đảm bảo sự lãnh đạo của Đản và sự quản lý của Nhà nƣớc; tuân thủ c c quy định của ph p luật, phù hợp vớ định hƣớn ph t tr ển k nh tế - xã hộ của đất nƣớc và chƣơn trình cả c ch nền hành chính; thực h ện c c cam kết quốc tế mà V ệt Nam là thành v ên.
b. Tạo thuận lợ cho hoạt độn sản xuất k nh doanh đồn thờ tăn cƣờn quản lý nhà nƣớc về thuế theo quy định của ph p luật.
c. Lấy cả c ch, h ện đạ hóa làm cơ sở, tập trun đầu tƣ để h ện đạ hóa n ành thuế tạ c c vùn , địa bàn trọn đ ểm, đồn thờ có tính đến sự ph t tr ển cân đố , hà hòa ữa c c vùn , địa bàn đảm bảo sự ph t tr ển, h ện đạ hóa chun của n ành thuế V ệt Nam. Kết hợp ph t huy nộ lực là chính vớ tranh thủ sự hỗ trợ bên n oà để ph t tr ển nhanh, bền vữn .
d. Ph t huy sức mạnh tổn hợp của cả hệ thốn chính trị, của c c Bộ, n ành, địa phƣơn mà tron đó n ành thuế là nòn cốt và trên cơ sở m s t, thực h ện của cộn đồn doanh n h ệp và nhân dân
3.1.2. Mục tiêu
Trong công tác quản lý thuế nói chung và quản lý thu thuế đối với HKD nói riêng vẫn còn nhiều vấn đề còn tiếp tục giải quyết, tron đó nợ thuế dây dƣa, chây ỳ vẫn là vấn đề nóng, tình trạng HKD không chấp hành luật thuế đã t c động và làm ảnh hƣởng không tốt đến tâm lý các HKD chấp hành tốt n hĩa vụ thuế, mặt kh c đã làm thất thoát nguồn thu cho địa phƣơn .
Vớ mục t êu “Chốn thất thu thuế, ảm nợ đọn , tăn n uồn thu NSNN” bản thân đề xuất c c ả ph p ảm nợ đọn thuế và ảm thất thu thuế tron lĩnh vực HKD để phần nào đ p ứn đƣợc côn bằn tron n hĩa vụ
89
nộp thuế ữa c c đố tƣợn nộp thuế, nân cao tính tuân thủ ph p luật của đố tƣợn nộp thuế tạ Ch cục Thuế quận Thanh Khê
Mục t êu thu n ân s ch tron thờ an tớ , năm 2017 dự to n thành phố ao 521,5 tỷ đồn tron đó khố phƣờn - thuế côn thƣơn n h ệp là 59,22 tỷ đồn tăn 12% so vớ số thực thu năm 2016. Và UBND quận ao 528, 5 tỷ đồn và khố phƣờn 60 tỷ tăn 14% so vớ số thực thu và tăn 1.3% sao vớ dự to n thu Thành phố ao.[9,tr7]
Để phấn đấu hoàn thành nh ệm vụ côn t c thuế năm 2017, ch cục thuế quận Thanh Khê, x c định c c nh ệm vụ trọn tâm và đề ra nhữn ả ph p :
a. T ếp tục tr ển kha đồn bộ c c b ện ph p quản lý thuế, tăn cƣờn công t c k ểm tra, chốn thất thu, đẩy mạnh côn t c đôn đốc thu nợ thuế phấn đấu hoàn thành vƣợt mức nh ệm vụ côn t c thu NSN.
b. Tr ển kha kịp thờ , có kết quả c c ả ph p của chính phủ và thành phố Đà Nẵn và tăn cƣờn đẩy mạnh ổn định k nh tế, cả th ện mô trƣờn k nh doanh, t ếp tục đẩy mạnh côn t c cả c ch thủ tục hành chính thuế.
c. Tổ chƣa thực h ện tốt nộ dun chỉ đạo của quận Ủy, UBND quận Thanh Khê về côn t c thu NSNN.
3.1.3. Phƣơng hƣớng quản lý thuế
“Hiện đại hóa toàn diện công tác quản lý thuế cả về phƣơn ph p quản lý, thủ tục hành chính, nâng cao hiệu quả, hiệu lực bộ máy tổ chức, độ n ũ c n bộ, kiện toàn, hoàn thiện cơ sở vật chất, trang thiết bị.
Tăn cƣờng công tác tuyên truyền, hỗ trợ và cung cấp dịch vụ nhằm đảm bảo công bằng trong việc thực hiện n hĩa vụ nộp thuế cũn nhƣ hƣớng dẫn tạo đ ều kiện cho các hộ trong công tác kê khai nộp thuế, phát triển sản xuất kinh doanh cho các HKD. Chú trọng tuyên truyền giáo dục n hĩa vụ của công dân trong việc nộp thuế cho Nhà nƣớc.”[9, tr7]
90
Nâng cao năn lực hoạt động thanh tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật của n ƣời nộp thuế.
Tăn cƣờng tính minh bạch trong quản lý thuế.
Mục tiêu, yêu cầu của cả c ch là đem lại sự thuận lợ cho n ƣời nộp thuế theo chiều hƣớng thuận lợ , đơn ản để n ƣời nộp thuế dễ dàng thực hiện nộp thuế. Đẩy mạnh áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế nhằm giảm thời gian thực hiện thủ tục hành chính thuế.
Cơ quan thuế cần chủ động chuẩn bị mọi nguồn lực để thực hiện chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 đã đƣợc Thủ tƣớng Nguyễn Tấn Dũn phê duyệt tại Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011.
3.2. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH KHÊ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG
3.2.1. Nâng cao công tác tuyên truyền và hỗ trợ việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế
Việc đẩy mạnh công tác tuyên truyền và giáo dục sẽ góp phần nâng cao ý thức tự giác hiểu biết của HKD về thực hiện n hĩa vụ nộp thuế thông qua các giải pháp cụ thể sau:
Tăn cƣờng tuyên truyền trách nhiệm và pháp luật về thuế đến với từng HKD. G úp c c đố tƣợng nộp thuế nắm vững chính sách, qui trình, thủ tục thu và nộp thuế, trên cơ sở đó thực hiện việc nộp thuế đún , đủ, kịp thời vào NSNN.
Tạo đ ều kiện thuận lợ cho c c đố tƣợng nộp thuế thực hiện tự khai, tự tính, tự nộp thuế, giảm dần những sai phạm mà đố tƣợng nộp thuế thƣờng mắc phải;Tuyên dƣơn một số cá nhân tiêu biểu trong sản xuất, kinh doanh thực hiện tốt n hĩa vụ thuế.
Thiết lập mối quan hệ thân thiện giữa cơ quan thuế với HKD, giúp họ thuận lợi khi thực hiện n hĩa vụ thuế của mình.
91
Ngoài ra, dịch vụ hỗ trợ đố tƣợng nộp thuế tại Chi cục Thuế cũn đƣợc đẩy mạnh. Giả đ p thắc mắc cho c c đố tƣợng nộp thuế không nhất thiết tại trụ sở cơ quan Thuế mà phải gắn trách nhiệm cán bộ thuế quản lý địa bàn là 01 tuyên truyền viên có nhiệm vụ hƣớng dẫn, giải thích khi HKD có yêu cầu trả lờ . Đồng thờ , tăn cƣờn đào tạo, vừa tinh thông nghiệp vụ, vừa có kỹ năn sƣ phạm để nâng cao chất lƣợng công tác tập huấn cho các HKD. Tuyên truyền thuế là một khâu rất qua trọng nâng cao ý thức chấp hành pháp luật, chính sách thuế của n ƣời dân, bố trí nguồn nhân lực chuyên nghiệp và giỏi nghiệp vụ cho việc cung cấp các dịch vụ ban đầu cho n ƣời nộp thuế nhƣ v ệc trả lờ đ ện thoại và các cuộc tiếp xúc cá nhân. Chi phí kiểm tra, giám sát sẽ giảm đ n kể nếu c c cơ sở sản xuất kinh doanh có thể nhận thức đún đắn và tính to n đƣợc chính xác số thuế mà doanh nghiệp phải nộp.[31]
T ếp tục đẩy mạnh côn t c tuyên truyền, hỗ trợ n ƣờ nộp thuế theo hƣớn đa dạn , phon phú về hình thức, th ết thực về nộ dun kết hợp c c phƣơn thức truyền thốn và qua côn n hệ thôn t n. Ban hành c c văn bản hƣớn dẫn và ả thích, thực h ện tuyên truyền qua nh ều kênh: d n, treo b ểu n ữ, qua truyền hình nhữn kênh mà n ƣờ dân có thể t ếp cận thôn t n về thuế dễ dàn . Có thể sử dụn tố đa t c dụn kênh thôn t n tạ c c chợ để phổ b ến tuyên truyền thuế cho HKD vớ nộ dun n ắn ọn dẽ h ểu nhƣn đầy đủ.
Thực hiện việc phân loạ đố tƣợng nộp thuế để có hình thức tuyên truyền phù hợp. Đố vớ hộ k nh doanh mớ thực hiên mở lớp tập huấn hay trong khi những chính sách mớ đƣợc ban hành cho HKD và ngay cả đối với công chức thực hiện nhiệm vụ l ên quan. Hay đơn ản việc khi tiến hành đăn ký thuế thì cơ quan thuế (đăn ký kinh doanh tại UBND quận có thể phát những tờ bƣớm giới thiệu khái quát về nhữn n hĩa vụ thuế mà HKD phải thực hiện, giới thiệu nhữn văn bản pháp quy về thuế còn hiệu lực th hành có l ên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của HKD, nhữn địa chỉ mà HKD có thể tìm những
92
văn bản về thuế để đố tƣợng nộp thuế có thể nhanh chóng nắm bắt khái quát quy định về thuế. Và cũn thực hiện việc thông báo cho tất cả HKD (đặc biệt là HKD mớ ) đƣợc biết nhữn địa kênh thông tin tuyên truyền hỗ trợ nhƣ tại cán bộ thuế phƣờng hay tuyên truyền bộ phận „ một cửa” của chi cục Thuế thông qua số đ ện thoại hay phản ảnh qua đƣờn dây nón để khi gặp vƣớn mắc họ có thể dễ dàng liên hệ cơ quan thuế. Hình thức trả lờ qua đ ện thoại và các hình thức tiếp xúc cá nhân. Chính việc này đã t ết kiệm đƣợc rất nhiều chi phí cho các khâu tiếp theo và tiết kiệm đƣợc nguồn lực cho quản lý thuế.
Bên cạnh đó để đ nh côn t c tuyên truyền hỗ trợ hằn năm độ tuyên truyền nên thực h ện v ệc thực h ện cuộc đ ều tra khảo s t đ nh côn t c tuyên truyền. Có thể qua v ệc đ ều tra qua bản câu hỏ , đố tƣợn đ ều tra là đố tƣợn nộp thuế đến l ên hệ trực t ếp qua bộ phận một của của CCT. Một mặt có thể đ nh côn t c tuyên truyền hỗ trợ, mặt kh c nhận lạ c c ý k ến phản hồ của n ƣờ nộp thuế để đ nh đ ều chỉnh c c phƣơn thức tuyên truyền phù hợp, xem phƣơn thức nào h ệu quả và có sự lan rộn nhữn đ ều NNT cần, sự đ nh của NNT mớ là một chỉ t êu quan trọn nhất.
3.2.2. Hoàn thiện công tác tổ chức thực hiện quản lý thuế
* Đăn ký thuế và quản lý n ƣờ nộp thuế
Nhữn hộ đan quản lý và cả nhữn hộ chƣa đƣợc quản lý. HKD trên quận Thanh Khê chủ yếu là c c hộ nhỏ, lẻ nên côn t c quản lý thuế rất khó khăn. Cần có sự rà so t lạ đố vớ HKD có mã số thuế và hộ chƣa có mã số thuế.
Ch cục Thuế cần phố hợp vớ chính quyền c c phƣờn trun rà so t đố tƣợn k nh doanh trên từn địa bàn để thốn kê toàn bộ c c đố tƣợn thực tế có k nh doanh kể cả đố tƣợn đã đƣợc cấp mã số thuế và chƣa đƣợc cấp mã số thuế để đƣa vào d ện quản lý thu thuế. Đố vớ c c đố tƣợn HKD chƣa có mã số thuế d ễn ra rất phổ b ến, chủ yếu là c c t ểu thƣơn tron c c chợ, họ chƣa
93
đƣợc cấp mã số thuế c n bộ thuế có tr ch nh ệm hƣớn dẫn, yêu cầu họ làm hồ sơ để đƣợc cấp mã số thuế.
Để v ệc thu thuế trở nên dễ dàn và có h ệu quả chốn thất thu thuế cần có sự phố hợp vớ ban quản lý chợ để tạo đ ều k ện khuyến khích t ến hành cấp mã số thuế cho hàn loạt c c hộ t ểu thƣơn ở c c chợ kh c nhau trên địa bàn. Từ đó đƣa vào chƣơn trình quản lý thôn qua MST, tr nh quản lý bằn thủ côn khôn chặt chẽ và dễ nhầm lẫn tron nộp t ền thuế, làm lãn phí nhân sự tron nhữn khâu quản lý khôn cần th ết. Trên cơ sở số l ệu của cơ quan thốn kê, số hộ hoạt độn trên địa bàn ấp nh ều lần so vớ số lập bộ môn bà đầu năm của Ch cục Thuế Thanh Khê tron năm 2015. Thể h ện tình trạn không quản lý đƣợc kh HKD nhỏ, lẻ, khôn ổn định, phân bố rộn .
Ch cục Thuế phố hợp vớ phòn Thốn kê của UBND quận t ến hành thôn kê và lập sơ đồ tên HKD ch t ết n õ xóm, đƣờn phố, hẻm… quản lý địa bàn b o c o lãnh đạo Độ Thuế tình hình tăn ảm, b ến độn n ành n hề của HKD để có phƣơn n dự k ến mức thuế lập bộ, thôn qua tập thể Độ , Lãnh đạo phụ tr ch lập bộ chính thức để quản lý tron th n .
Tổ chức đố ch ếu và tìm h ểu n uyên nhân chênh lệch ữa số lƣợn HKD đã đƣợc cấp mã số thuế vớ số lƣợn đố tƣợn đƣợc phản nh trên sổ bộ thuế môn bà , sổ bộ thuế GTGT, TNCN, TTĐB để có b ện ph p bổ sun n ay nhữn đố tƣợn đã đƣợc cấp mã số thuế nhƣn chƣa đƣợc phản nh trên sổ bộ thuế, chấm dứt tình trạn hộ quản lý trên bộ thuế thấp hơn số hộ đã đƣợc cấp mã số thuế. Thực h ện v ệc rà so t đăn ký k nh doanh từ trƣớc đến nay x c định, theo dõ HKD đó mà khôn hoạt độn hay hộ đăn ký k nh doanh khôn với mục đích k nh doanh mà để vay vốn ngân hàng, tron vòn 6 th n thực h ện lập danh s ch đề xuất UNDN quận Thanh Khê thu hồ lạ ấy phép k nh doanh, thực h ện đón mã số thuế k nh doanh trên hệ thốn quản lý thuế, tránh tình trạn đăn ký k nh doanh tràn lan tr ph p luật, không thực hiện n hĩa vụ
94
đón thuế vớ Nhà nƣớc. Nếu hộ đó có hoạt độn k nh doanh nhƣn lạ chƣa đƣợc quản lý thì thực h ện đƣa vào bộ ph t s nh càn sớm càn tốt (và truy thu phần thuế thất thu tạo côn bằn ). Và thƣờn xuyên t ếp nhận thôn t n từ UBND quận về cấp đăn ký k nh doanh , theo dõ nhữn hộ mớ đăn ký hoạt độn để chủ độn đƣa vào quản lý thuế kịp thờ và thực h ện k ểm tra, đôn đốc, thu thuế. Để khắc phục tình trạn khôn quản lý hết số HKD.
Hƣớn đến chuyển san chế độ l ên thôn một cửa nhƣ đố vớ đăn ký