6. Cấu trúc của luận văn
3.2.2. Hoàn thiện công tác tổ chức thực hiện quản lý thuế
* Đăn ký thuế và quản lý n ƣờ nộp thuế
Nhữn hộ đan quản lý và cả nhữn hộ chƣa đƣợc quản lý. HKD trên quận Thanh Khê chủ yếu là c c hộ nhỏ, lẻ nên côn t c quản lý thuế rất khó khăn. Cần có sự rà so t lạ đố vớ HKD có mã số thuế và hộ chƣa có mã số thuế.
Ch cục Thuế cần phố hợp vớ chính quyền c c phƣờn trun rà so t đố tƣợn k nh doanh trên từn địa bàn để thốn kê toàn bộ c c đố tƣợn thực tế có k nh doanh kể cả đố tƣợn đã đƣợc cấp mã số thuế và chƣa đƣợc cấp mã số thuế để đƣa vào d ện quản lý thu thuế. Đố vớ c c đố tƣợn HKD chƣa có mã số thuế d ễn ra rất phổ b ến, chủ yếu là c c t ểu thƣơn tron c c chợ, họ chƣa
93
đƣợc cấp mã số thuế c n bộ thuế có tr ch nh ệm hƣớn dẫn, yêu cầu họ làm hồ sơ để đƣợc cấp mã số thuế.
Để v ệc thu thuế trở nên dễ dàn và có h ệu quả chốn thất thu thuế cần có sự phố hợp vớ ban quản lý chợ để tạo đ ều k ện khuyến khích t ến hành cấp mã số thuế cho hàn loạt c c hộ t ểu thƣơn ở c c chợ kh c nhau trên địa bàn. Từ đó đƣa vào chƣơn trình quản lý thôn qua MST, tr nh quản lý bằn thủ côn khôn chặt chẽ và dễ nhầm lẫn tron nộp t ền thuế, làm lãn phí nhân sự tron nhữn khâu quản lý khôn cần th ết. Trên cơ sở số l ệu của cơ quan thốn kê, số hộ hoạt độn trên địa bàn ấp nh ều lần so vớ số lập bộ môn bà đầu năm của Ch cục Thuế Thanh Khê tron năm 2015. Thể h ện tình trạn không quản lý đƣợc kh HKD nhỏ, lẻ, khôn ổn định, phân bố rộn .
Ch cục Thuế phố hợp vớ phòn Thốn kê của UBND quận t ến hành thôn kê và lập sơ đồ tên HKD ch t ết n õ xóm, đƣờn phố, hẻm… quản lý địa bàn b o c o lãnh đạo Độ Thuế tình hình tăn ảm, b ến độn n ành n hề của HKD để có phƣơn n dự k ến mức thuế lập bộ, thôn qua tập thể Độ , Lãnh đạo phụ tr ch lập bộ chính thức để quản lý tron th n .
Tổ chức đố ch ếu và tìm h ểu n uyên nhân chênh lệch ữa số lƣợn HKD đã đƣợc cấp mã số thuế vớ số lƣợn đố tƣợn đƣợc phản nh trên sổ bộ thuế môn bà , sổ bộ thuế GTGT, TNCN, TTĐB để có b ện ph p bổ sun n ay nhữn đố tƣợn đã đƣợc cấp mã số thuế nhƣn chƣa đƣợc phản nh trên sổ bộ thuế, chấm dứt tình trạn hộ quản lý trên bộ thuế thấp hơn số hộ đã đƣợc cấp mã số thuế. Thực h ện v ệc rà so t đăn ký k nh doanh từ trƣớc đến nay x c định, theo dõ HKD đó mà khôn hoạt độn hay hộ đăn ký k nh doanh khôn với mục đích k nh doanh mà để vay vốn ngân hàng, tron vòn 6 th n thực h ện lập danh s ch đề xuất UNDN quận Thanh Khê thu hồ lạ ấy phép k nh doanh, thực h ện đón mã số thuế k nh doanh trên hệ thốn quản lý thuế, tránh tình trạn đăn ký k nh doanh tràn lan tr ph p luật, không thực hiện n hĩa vụ
94
đón thuế vớ Nhà nƣớc. Nếu hộ đó có hoạt độn k nh doanh nhƣn lạ chƣa đƣợc quản lý thì thực h ện đƣa vào bộ ph t s nh càn sớm càn tốt (và truy thu phần thuế thất thu tạo côn bằn ). Và thƣờn xuyên t ếp nhận thôn t n từ UBND quận về cấp đăn ký k nh doanh , theo dõ nhữn hộ mớ đăn ký hoạt độn để chủ độn đƣa vào quản lý thuế kịp thờ và thực h ện k ểm tra, đôn đốc, thu thuế. Để khắc phục tình trạn khôn quản lý hết số HKD.
Hƣớn đến chuyển san chế độ l ên thôn một cửa nhƣ đố vớ đăn ký k nh doanh và đăn ký thuế nhƣ đố vớ DN. Thuận t ện cho HKD nhƣn đ ều này cần sự kết hợp thuần nhuyễn một cơ sở hạ tần côn n hệ thôn t n có thể đ p ứn đƣợc côn t c này hƣớn đến mọ sự thay đổ về n ành n hề, địa chỉ k nh doanh kh thay đổ ấy phép đƣợc cập nhập và truyền thôn t n về cơ quan thuế n ay cả thôn t n tạm n hỉ của hộ, cơ quan thuế thực h ện tra cứu trên cơ sở dữ l ệu và t ến hành c c thủ tục m ễn ảm thuế cho hộ cho hộ.
* Doanh thu
Ở lĩnh vực HKD tập trun chỉ đạo c c Độ thuế tham mƣu UBND phƣờn chỉ đạo c c ban n ành của phƣờn phố hợp cùn độ thuế để tr ển kha c c b ện ph p quản lý kha th c n uồn thu, nhất là kha th c tr ệt để c c n uồn thu ph t s nh n oà bộ từ cho thuê mặt bằn , xây dựn tƣ nhân, hả sản...
Đố vớ nhữn n ành n hề còn thất thu lớn:Tiến hành rà soát lại các ngành nghề man tính đặc thù nhƣ: vận tải, karaoke, massage, internet.. Ngành kinh doanh ăn uống : theo công tác kiểm tra trong năm 2016 đối với nhà hàng khách sạn theo công văn của cục thuế thì doanh thu khoán hằng năm đối với ngành k nh doanh ăn uống trên đại bàn chỉ bằng 32% doanh thu thực tế phát sinh. Vì thế, Chi cục cần phả x c định lại doanh thu kinh doanh của các hộ này để thu thuế theo doanh thu mới. Căn cứ vào các chỉ tiêu: địa điểm, mặt bằng, vị thế kinh doanh, diện tích, số lƣợng bàn, số lƣợng nhân viên
95
phục vụ, số lƣợng khách hàng, mùa phục vụ, bình quân số tiền chi trả. Qua khảo xác xác định mức doanh thu tối thiểu. Và khi kê khai hộ nào có mức dƣới tối thiểu phải thực hiện điều chỉnh lại(vì thói quen không lấy hóa đơn của khách hàng trừ trƣờng hợp hóa đơn để làm chứng từ tiếp khách của các công ty).
Xây dựng tƣ nhân: Ch cục cần chỉ đạo c c đội thuế, cán bộ thuế phƣờng phối hợp hay có thể ao cho đội quy tắc của các phƣờng, họ là nhữn n ƣời nắm rõ từng công trình xây dựng tƣ nhân ph t s nh khi ào ở đâu trên địa bàn phụ trách và thực hiện thông báo, nhắc nhở, yêu cầu thực hiện việc kê khai thuế với cán bộ thuế. Cán bộ thuế cần phải nắm chắc định mức giá thành xây dựng từng loại nhà do Bộ, Sở xây dựn quy định để áp giá đún tính thuế đún các trƣờng hợp phát sinh thuế.
Vận tải: thực hiện phối hợp với sở giao thông vận tải và cơ quan đăn kiểm có sự liên kết, danh sách nhứng chủ xe đăn ký có kinh doanh vận chuyển hàng hóa, vận tải hành khách và thực hiện đối chiếu với số lƣợng đang đƣợc quản lý thuế trên địa bàn và nếu phát hiện trƣờng hợp chƣa đƣợc đƣa vào bộ thuế thì thực hiện các biện pháp đôn dƣơc khái thuế, thực hiện ấn định thuế với từng trƣờng hợp đƣa vào bộ để quản lý.
Thuê mặt bằng: thực hiện dựa trên tờ kha thôn t n n ƣời nộp thuế để x c định HKD có phải chủ nhà thực sự nơ đăn ký k nh doanh khôn , có thực hiện thuê nhà hay không và mức cho thuê nếu vƣợt trên 100 triệu đồn / năm thì thực hiện yêu cầu chủ nhà thực hiện việc kê khai và nộp thuế. Đặt ra mức giá tối thiểu cho thuê đối với từng tuyến đƣờng dựa vào đất của thành phố ban hành để tính thuế đất để x c định để hạn chế việc thất thoát nguồn thu này.
“ Bƣớc đầu kh tình chƣa có nhữn thôn t n đầy đủ để thực hiện quản lý rủi ro CCT cần thu thập thông tin ban đầu dựa vào:
96
+ Thực h ện rà so t từn doanh thu theo n ành n hề có đƣa ra tốc độ tăn trƣởn bình quân tron n ành và tình hình k nh tế xã hộ trên địa bàn để nắm bắt đƣợc tốc độ tăn ảnh hƣởn đến khả năn thu.
+ Dựa vào chính quyền và hộ đồn tƣ vấn thuế phƣờn .
Và theo đó hoàn th ện quy trình quản lý thuế đố vớ HKD nộp thuế theo phƣơn ph p kho n theo hƣớn xây dựn bộ cơ sở dữ l ệu về doanh thu kho n và mức thuế kho n trên địa bàn theo c c chỉ t êu k nh doanh nhƣ: n ành n hề, d ện tích, thờ an, số lƣợn lao độn , số lƣợn hóa đơn sử dụn , theo địa bàn đƣờn phố, phƣờn /quận, thôn, xã/ huyện... Từ đó xây dựn bộ t êu chí quản lý thuế theo rủ ro đố vớ HKD, tăn cƣờn sự m s t, k ểm tra, thanh tra của cơ quan thuế cấp trên kh lập, duyệt sổ bộ thuế, tăn cƣờn tr ch nh ệm quản lý thuế của c n bộ thuế (Tổn cục thuế đã ban hành bản mô tả vị trí côn v ệc của c n bộ thuế ở cấp ch cục thuế). Thực h ện côn kha thôn t n hộ kho n hàn năm, cập nhật sự thay đổ hàn th n ; côn kha đƣờn dây nón nhận phản nh của n ƣờ dân; tr ển kha đề n đ nh h ệu lực h ệu quả của Hộ đồn tƣ vấn thuế xã, phƣờn để tăn cƣờn , nân cao va trò và sự m s t của các cấp c c n ành.‟‟[25, tr97]
Và thực hiện giảm tố đa v ệc tiếp xúc với HKD với ông chức thuế, tạo đ ều kiện cho n ƣời nộp thuế thuận lợi tự khai tự tính tự nộp xem xét việc kê khai qua mạng cho HKD nhƣ cần phải bổ sung thêm chức năn nộp tờ khai thuế tháng, quý cho hay cho báo cáo sử dụn ho đơn; nộp tờ khai qua mạng là đủ không cần phả đến cơ quan thuế để nộp tiếp hồ sơ một lần nữa. Kh đến thờ đ ểm kê khai thuế, n ƣời nộp thuế chỉ cần nộp tờ khai thuế qua mạng.Nhƣn có sự khác biệt vớ trƣờng hợp doanh nghiệp và đò hỏi phải xem xét lại chi phí bỏ ra của cơ quan thuế cũn nhƣ hộ kinh doanh khi mỗ n ƣời nộp thuế sẽ đƣợc cấp mật khẩu và tài khoản riêng và công nghệ, đƣờng truyền mạng tạ cơ quan thuế phải khả năn cho han m y lƣợt nộp tờ khai ( chủ yếu
97
khi thời hạn đến hạn nộp). Cán bộ thuế sẽ vào tran thôn t n đ ện tử này để duyệt tờ kha mà n ƣời nộp thuế đã kê kha và phúc đ p lại bằng một văn bản có chữ ký số, đóng dấu của n ƣờ đứn đầu cơ quan thuế, văn bản này làm cơ sở tranh luận khi xảy ra tình trạng thất lạc tờ khai.
Khuyến khích n ƣời tiêu dùng lấy hóa đơn bằng nhiều phƣơn c ch có thể khuyên kích qua chƣơn trình xổ số chỉ dành r ên cho n ƣời tiêu dùng, đồn n hĩa với việc c c côn ty khôn đƣợc quyền tham a. Để tham gia vào chƣơn trình quay thƣởng xổ số do cơ quan thuế tổ chức, khách hàng cần yêu cầu n ƣời bán hàng ghi rõ mã số thuế trên hóa đơn thanh to n c c giao dịch phả đƣợc thực hiện tại Việt Nam dƣới tên của n ƣời tiêu dùng và có mã số thuế rõ ràng. Mỗ hóa đơn tƣơn ứng với một con số, đƣợc công bố trên trang web của Bộ Tài chính, diễn ra trong thời kỳ nhất định.
* Công tác thu thuế
Bám sát chỉ đạo của Cục thuế để xây dựn , chƣơn trình, kế hoạch thực h ện tr ển kha dự to n năm 2017, thƣờn xuyên rà so t, phân tích đ nh và dự b o khả năn thực h ện c c n uồn thu, c c thuế chủ độn tron hoạt độn tham mƣu, đ ều hành côn t c thu n ân s ch
T ếp tục đẩy mạnh hơn nữa v ệc tr ển kha ủy nh ệm thu thuế đố vớ c nhân k nh doanh theo phƣơn ph p kho n (cả vớ sử dụn hóa đơn). Theo đó c c cơ quan thuế ở c c tỉnh, thành phố t ếp tục chủ độn ký c c thỏa thuận hợp t c vớ c c cơ quan bƣu chính v ễn thôn , n ân hàn … tạ địa phƣơn để thu thuế có h ệu quả. V ệc thu này có thể thực h ện theo c c phƣơn thức nhƣ: Thu tạ địa đ ểm k nh doanh nhƣ là đố vớ HKD ở khu vực chợ, trun tâm thƣơn mạ , khu vực đƣờn phố; thu tạ hệ thốn đơn vị nhận ủy quyền (tạ c c bƣu đ ện, n ân hàn ); thu qua thẻ n ân hàng.
Tạo sự đơn ản tron côn t c nộp thuế tuy sự thay đổ b ểu mẫu khôn nên qu thƣờn xuyên (hầu nhƣ khôn có sự thay đổ đ n kể) ây trở n ạ
98
côn t c nộp thuế. Hạn chế v ệc tạo ra qu nh ều t ểu mục có thể ây nhầm lẫn cho n ƣờ nộp thuế và chính cả nhân v ên n ân hàn , UNT hay n ay cả c n bộ thuế kh v ệc nộp sa t ểu mục cần phả thực h ện v ệc rà so t hàn loạt, v ệc nợ ảo do v ệc sa t ểu mục khôn đƣợc bù trừ tron kỳ dẫn đến v ệc x c định n hĩa vụ nợ sa , số l ệu chuyển san UNT sa sót và nhữn khoản chậm nộp ph t s nh hàn loạt ây khó khăn. Cần sự rút ọn lạ nhƣ c c t ểu mục thuế và chỉ 1 t ểu mục phạt chậm nộp cho tất cả c c ao dịch.
V ệc UNT qua n ân hàn thực h ện qua v ệc ủy quyền thu có thể tƣơn tự vớ hoạt độn thu t ền đ ện tạ hằn th n thôn b o t ền nợ thuế số đ ện thoạ mà n ƣờ nộp thuế đăn ký hay có thể tra của trên trang web (mỗ NNT có một user và pass r ên cho hoạt độn kê kha qua mạn ) và thực h ện nộp t ền thuế qua internet. Lập ấy nộp t ền và ở qua mạn và n ân hàn của NNT có tà khoản đăn ký tạ n ân hàn sẽ thực h ện trích t ền chuyển về tà khoản thu n ân s ch nhà nƣớc. NNT có thể thuận t ện hơn rất nh ều ch phí đ lạ và v ệc lƣu trữ chứn từ nộp thuế đƣợc dễ dàn
N oà ra, n uồn thu của thuế bắt n uồn từ hoạt độn k nh doanh, tình hình lợ nhuận của n ƣờ nộp thuế, cần tạo n uồn thu nuô dƣỡn n uồn thu, và một tron nhữn b ện ph p thu thuế tốt chính là nuô dƣỡn n uồn thu. Tạo đ ều k ện thận lợ cho HKD trên địa bàn. Nhƣ cần có chính s ch hỗ trợ cụ thể đố vớ HKD c thể. Thực tế cho thấy, mặc dù đã có cơ chế, chính s ch, khuyến khích và tạo đ ều k ện ph t tr ển k nh tế tƣ nhân, nhƣn mớ chỉ tập trun vào c c loạ hình DN tron kh chƣa có cơ chế, chính s ch hỗ trợ cụ thể đố vớ HKD. Đơn ản hóa c c thủ tục vay vốn để tạo đ ều k ện thuận lợ cho HKD c thể dễ dàn t ếp cận c c n uồn vốn vay. C c chính s ch vay vốn cũn cần phù hợp vớ n ành n hề k nh doanh và l nh hoạt về thờ an vay cũn nhƣ c c tà sản thế chấp. Có nhƣ vậy HKD c thể mớ có cơ hộ t ếp cận vớ
99
n uồn vốn ƣu đã , t ếp tục mở rộn sản xuất k nh doanh, p dụn khoa học công nghệ, nân cao h ệu quả hoạt độn .
3.2.3. Tăng cƣờng công tác kiểm tra, giám sát việc thực hiện quản lý thuế
Có sự khác biệt với công tác kiểm tra DN, khi hộ kinhd doanh hoàn toàn không có sổ sách kinh doanh công tác kiểm tra HKD hiện nay chủ yếu là kiểm tra hộ xin nghỉ k nh doanh, đặc biệt là số hộ xin nghỉ tạm thờ có đơn x n miễn giảm. Do đó, côn t c k ểm tra phả x c định rõ n uyên nhân và thƣờng xuyên nắm bắt tình hình. Hiện tƣợng xin nghỉ nhƣn thực tế vẫn kinh doanh là một