6. Cấu trúc của luận văn
3.3. NHỮNG KIẾN NGHỊ
Để tiếp tục triển khai tốt nhiệm vụ thu n ân s ch trên địa bàn quận Thanh Khê. Căn cứ vào đặc đ ểm, tình hình thực tế và quy mô kinh doanh tạ địa phƣơn , xin kiến nghị:
UBND thành phố và UBND quận cần có giả ph p đầu tƣ cơ sở hạ tần đối với tuyến đƣờng ven Biển để tạo mặt bằng, cảnh quan thu hút c c DN đầu tƣ k nh doanh lĩnh vực khách sạn, nhà hàng tiệc cƣới...tạo đ ều kiện đậu đỗ xe cho các DN k nh doanh ăn uống trên các tuyến phố tron địa bàn;
Lãnh đạo, chỉ đạo c c n ành l ên quan và UBND c c phƣờn thƣờng xuyên hỗ trợ phối hợp với ngành thuế trong công tác khai thác nguồn thu khó, chống thất thu, khai thác nguồn thu và xử lý nợ đọng thuế;
Biên chế CBCC của Chi cục hiện nay thiếu so với số biên chế đƣợc Tổng cục Thuế giao Chi cục Thuế Thanh Khê. Kính đề nghị ngành cấp trên quan tâm bổ sung kịp thời.
Quan tâm hơn nữa đến côn t c đào tạo nghiệp vụ cho CBCC đ p ứng các tiêu chuẩn về bổ nhiệm chức danh lãnh đạo Đội và theo kịp đƣợc với công tác cải cách hiện nay của ngành Thuế.
Phối hợp với phòng Tài chính - Kế hoạch yêu cầu các HKD đủ đ ều kiện theo quy định của Luật Doanh nghiệp, khuyến khích chuyển thành doanh nghiệp để thực hiện n hĩa vụ thuế theo cơ chế tự khai tự nộp thuế, không nộp thuế theo phƣơn ph p kho n nhƣ h ện nay. Và lý do nữa vì khôn có tƣ c ch ph p nhân lại không có tài sản thế chấp để vay n ân hàn , tron kh đó tà sản giá trị nhất là đất ở sổ đỏ nên các HKD rất khó khăn tron v ệc tiếp cận với các nguồn vốn vay từ các tổ chức tín dụng. Nếu có vay đƣợc thì số lƣợn vay cũn khôn nh ều và thời hạn vay cũn rất ngắn. Tạo đ ều kiện cho HKD trở thành doanh nghiệp thì cần tiếp tục khuyến khích các dịch vụ tƣ vấn kế to n, tƣ vấn thuế, đại lý thuế phát
1
0
8
triển để giảm tải dịch vụ hỗ trợ của cơ quan thuế. Triển khai mạnh mẽ dịch vụ hỗ trợ đối với các HKD ở c c Đội thuế.
N oà ra, để mang lại sự tự nguyện thực hiện n hĩa vụ thuế Nhà nƣớc cần sử dụng nguồn thu ngân sách hiệu quả
* Riêng đối với bản thân HKD
Sản xuất vớ quy mô nhỏ lẻ, th ếu tính l ên kết nhƣ c c HKD c thể ở V ệt Nam h ện nay sẽ rất khó cạnh tranh. Do vậy, đò hỏ cần có sự l ên kết ữa c c HKD c thể vớ nhau thành c c h ệp hộ n ành n hề cũn nhƣ ữa chính HKD c thể vớ thị trƣờn . Bên cạnh đó, Chính phủ nên khuyến khích các HKD c thể nếu đủ đ ều k ện thì nên chuyển đổ mô hình hoạt độn vớ qu mô lớn hơn, c c n uồn lực tà chính cũn phon phú và dồ dào hơn.
HKD cũn cần thay đổ quan n ệm và nhận thức truyền thốn , nhanh chón t ếp cận và nân cao trình độ quản trị tà chính, đ nh c c rủ ro t ềm ẩn, xây dựn c c ch ến lƣợc sản xuất k nh doanh rõ ràn , ch ến lƣợc t ếp thị, mở rộn thị trƣờn , t ếp cận vớ c c mô hình tà chính t ên t ến để p dụn thành công cho chính các HKD c thể. Vớ nhữn hộ có quy mô nên chuyển thành doanh n h ệp để có đ ều k ện mở rộn sản xuất k nh doanh.
1
0
9
KẾT LUẬN CHƢƠNG 3
Tron chƣơn 3 đƣa ra c c phƣơn hƣớng quản lý thuế HKD. Và dựa trên thực trạn đã đƣợc phân tích tạ chƣơn 2 và c c căn cứ về quan đ ểm mục t êu, phƣơn hƣớng giải quản lý nhằm đƣa ra các giải pháp tron chƣơn 3 với mục đích cải thiện hơn côn t c quản lý thuế HKD để mang lại hiệu quả chống thất thu ngân sách
Những giải pháp gắn liền với những mặt tồn tại, hạn chế trong quá trình thực hiện, cụ thể:
Hoàn thiện tổ chức bộ máy và phát triển nguồn nhân lực;
Hoàn thiện và nâng cao chất lƣợng công tác tuyên truyền, hỗ trợ n ƣời nộp thuế;
Tập trun rà so t đố tƣợng kinh doanh, rút ngắn doanh thu thực tế với doanh thu kê khai nhằm quản ly và chống thất thu thuế;
Nâng cao hiệu quả quản lý nợ thuế;
Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế.
Trong phạm v đề tài với nguồn thông tin, kinh nghiệm thực tế còn hạn chế nên việc đ nh c c ả ph p đƣợc đƣa ra chƣa thực hiện một c ch đầy đủ và cụ thể. Các giả ph p đƣợc đƣa ra dựa trên thông tin thu nhận đƣợc trong quá trình thực tế học tập và làm việc tại Chi cục. Với mong muốn hoàn thiện công tác quản lý thu thuế và chống thất thu thuế, các kiến nghị đƣợc đƣa ra cho các cấp Bộ, ban, ngành có liên quan sẽ tạo đ ều kiện tháo gỡ những khó khăn đƣợc nêu ra trong quá trình quản lý thuế tại Chi cục Thuế quận Thanh Khê.
1
1
0
KẾT LUẬN
Công tác quản lý thuế hộ kinh doanh luôn là một vấn đề luôn đƣợc của ngành Thuế thành phố Đà Nẵng quan tâm, chỉ đạo và đƣợc thực hiện bằng các quy trình nghiệp vụ, các nguyên tắc nhất định. Với sự phối hợp giữa các bộ phận chức năn ữa công chức đội thuế nhằm mục t êu đảm bảo thu và nộp thuế vào ngân sách; thuận lợi cho nguời nộp thuế. Thanh Khê đã đạt đƣợc những kết quả tốt góp phần thành nhiệm vụ chính trị đuợc giao. Tuy nhiên, vẫn còn nhữn vƣớn mắc khi luợng hộ k nh doanh trên địa bàn tăn về số lƣợn cũn nhƣ chất lƣợn nhƣn lại tồn tại tình trạng gian lận, trốn thuế ngày càng lớn do nhiều yếu tố trong khi số lƣợn đƣa vào quản lý chƣa cao, số nợ thuế vẫn còn cao. Với việc tăn cƣờng tập trung quản lý các hộ, công tác kiểm tra rà soát, tuyên truyền, đôn đốc thu nộp thuế, hƣớn đến sự tuân thủ tự nguyện. Nghiên cứu đề tà “Quản lý thuế hộ kinh doanh trên địa bàn quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng”,
Trong phạm v đề tài, tác giả đã n h ên cứu từ nhữn quy trình, quy định ban hành đan có h ệu lực để thực hiện việc tích hợp để định hƣớng thực tiễn và đƣa ra những giả ph p đún với thực tế yêu cầu quản lý tại Chi cục Thuế Thanh Khê. Tuy nh ên do trình độ, kinh nghiệm quản lý còn hạn hẹp nên đề tài vẫn chƣa thực sự giải quyết hết các khía cạnh trong quản lý hộ kinh doanh về mặt thực tiễn những giả ph p đƣa ra man tính p dụn nhƣn có thể vẫn chƣa phải là giải pháp triệt để nhất vẫn còn bỏ ngõ những lỗ hổng mà tác giả mong muốn việc tiếp tục góp ý hỗ trợ trong nghiên cứu của mình.
PHỤ LỤC
DANH MỤC NGÀNH NGHỀ TÍNH THUẾ GTGT, THUẾ TNCN THEO TỶ LỆ % TRÊN DOANH THU ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH
(Ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính) STT Danh mục ngành nghề Tỷ lệ % tính thuế GTGT Thuế suất thuế TNCN 1. Phân phối, cung cấp hàng hoá 1% 0,5%
- Hoạt động bán buôn, bán lẻ các loại hàng hóa (trừ giá trị hàn hóa đạ lý b n đún hƣởng hoa hồng).
2. Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu
- Dịch vụ lƣu trú ồm: Hoạt động cung cấp cơ sở lƣu trú ngắn hạn cho khách du lịch, khách vãng lai khác; hoạt động cung cấp cơ sở lƣu trú dà hạn cho sinh viên, công nhân và nhữn đối tƣợn tƣơn tự; hoạt động cung cấp cả cơ sở lƣu trú, dịch vụ ăn uống và/hoặc c c phƣơn t ện giải trí. Hoạt độn lƣu trú không bao gồm: Hoạt động cung cấp cơ sở lƣu trú dài hạn đƣợc co nhƣ cơ sở thƣờn trú nhƣ cho thuê căn hộ hàng tháng hoặc hàn năm đƣợc phân loại trong ngành bất động sản theo quy định của pháp luật về Hệ thống ngành kinh tế của Việt nam.
- Dịch vụ bốc xếp hàng hoá và hoạt động dịch vụ hỗ
trợ kh c l ên quan đến vận tả nhƣ k nh doanh bến bãi, bán vé, trông giữ phƣơn t ện;
- Dịch vụ bƣu chính, chuyển ph t thƣ tín và bƣu kiện;
- Dịch vụ môi giớ , đấu giá và hoa hồn đại lý; - Dịch vụ tƣ vấn pháp luật, tƣ vấn tài chính, kế toán, kiểm toán; dịch vụ làm thủ tục hành chính thuế, hải quan;
- Dịch vụ xử lý dữ liệu, cho thuê cổng thông tin, thiết bị công nghệ thông tin, viễn thông;
- Dịch vụ hỗ trợ văn phòn và c c dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác;
- Dịch vụ tắm hơ , massa e, karaoke, vũ trƣờng, bi-a, internet, game;
- Dịch vụ may đo, ặt là; Cắt tóc, làm đầu, gộ đầu; - Dịch vụ sửa chữa khác bao gồm: sửa chữa máy vi tính và c c đồ dùn a đình;
- Dịch vụ tƣ vấn, thiết kế, giám sát thi công xây dựng cơ bản;
- Các dịch vụ khác;
- Xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu (bao gồm cả lắp đặt máy móc, thiết bị công nghiệp). - Cho thuê tài sản gồm:
+ Cho thuê nhà, đất, cửa hàn , nhà xƣởng, kho bãi trừ dịch vụ lƣu trú
+ Cho thuê phƣơn t ện vận tải, máy móc thiết bị khôn kèm theo n ƣờ đ ều khiển.
+ Cho thuê tài sản khác không kèm theo dịch vụ
- Làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, b n hàn đa cấp - 5%
3. Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá,
xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu 3% 1,5%
- Sản xuất, gia công, chế biến sản phẩm hàng hóa; - Khai thác, chế biến khoáng sản;
- Vận tải hàng hóa, vận tải hành khách;
- Dịch vụ kèm theo b n hàn hóa nhƣ dịch vụ đào tạo, bảo dƣỡng, chuyển giao công nghệ kèm theo bán sản phẩm;
- Dịch vụ ăn uống;
- Dịch vụ sửa chữa và bảo dƣỡng máy móc thiết bị, phƣơn t ện vận tải, ô tô, mô tô, xe máy và xe có độn cơ kh c;
- Xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu (bao gồm cả lắp đặt máy móc, thiết bị công nghiệp).
4. Hoạt động kinh doanh khác 2% 1% - Các hoạt độn kh c chƣa đƣợc liệt kê ở các nhóm
1, 2, 3 nêu trên. 2%
TÀI LIỆU THAM KHẢO
[1] Bộ Tài chính (2002), Thông tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 hướng dẫn thực hiện Nghị định số 75/2002/NĐ-CP ngày 30/8/2002 của Chính Phủ về việc điều chỉnh mức thuế môn bài.
[2] Bộ tài chính (2013), Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6 tháng 11 năm 2013 của Bộ tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng 7 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế.
[3] Bộ tài chính (2015), Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015
[4] Bộ tài chính (2016), Thông tư 95/2016/TT-BTC ngày 28 tháng 06 năm 2016 về đăng ký thuế
[5] Bùi Thị Huyền, (2017), Quan điểm của Đảng vè nền kinh tế nhiều thành phần trong thời kỳ quá độ lên Chủ nghĩa Xã Hội ở Việt Nam, Tạp chí Cộng Sản. [6] Chi cục Thuế Quận Thanh Khê (2012-2016), Báo cáo thống kê thuế.
[7] Chi cục Thuế Quận Thanh Khê (2012-2016), Báo cáo tổng kết tình hình thu ngân sách.
[8] Chi cục Thuế Thanh Khê (2012-2016), Báo cáo kết quả công tác tuyên truyền, hỗ trợ hàng năm.
[9] Chính phủ (2012), Nghị định số 75/2002/NĐ-CP ngày 30/8/2002 về mức thuế môn bài.
[10] Chính Phủ (2013), Nghị định số 215/2013/NĐ-CP ngày 23/12/2013 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức
[11] Chính Phủ (2015), Nghị định 78/2015/NĐ-CP ngày 14 tháng 09 năm 2015 về đăng ký doanh nghiệp.
[12] Chính Phủ (2016), Nghị Định 139 /2016/NĐ- CP ngày 04/10/2016 Quy định về lệ phí môn bài.
[13] Cục thuế thành phố Đà Nẵn (2015), Công văn 1262/CT-THNVDT ngày 25/04/2015 về quản lý thu thuế đối với hoạt động Karaoke
[14] Hiền Trang (2016), Triển khai công tác chống thất thu thuế đối với hoạt động kinh doanh khách sạn, nhà hàng, cổng thông tin thành phố Đà Nẵng.
[15] Nguyễn Thị Lệ Trinh (2015), Hoàn Thiện công tác quản lý thu thuế đối với hộ cá thể trên địa bàn thành phố Trà Vinh, Luận văn Thạc sỹ, Đại học Đà Nẵng.
[16] Nhóm tác giả học viện Tài chính (2014), Lý thuyết về thuế, Nhà xuất bản Tài chính.
[17] Phòng Kinh tế Quận Thanh khê (2016), Đề án phát triển dịch vụ quận Thanh Khê giai đoạn 2016-2020 và những năm tiếp theo.
[18] Phòng thống kê Quận Thanh khê (2015), Niên Giám thống kê quận Thanh Khê.
[19] Quốc Hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006. [20] Quốc Hội (2007), Luật sửa đổi luật thuế Thu nhập cá nhân số 26/2012/QH13
ngày 22/11/2012.
[21] Quốc Hội (2008), Luật thuế Giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008.
[22] Quốc Hội (2008), Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008.
[23] Ngô Thị Thu Hà, Đ nh Văn L nh ( 2016), Hoàn thiện hành lang pháp lý về thuế đối với HKD ở Việt Nam, Tạp chí Tài chính.
[24] Nguyễn Thị Mỹ Dung (2012), Quản lý thuế ở Việt Nam hoàn thiện và đổi mới, tạp chí phát triển hội nhập.
[25] Thủ tƣớng chính phủ nƣớc CHXHCN Việt Nam, 2011, Quyết Định số 732/QĐ-TTg ngày 17/05/2011 phê duyệt chiến lực cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020.
[26] Tổng cục thuế (2013), Quyết định 688/QĐ-TCT- Về việc ban hành hệ thống chỉ số đ nh hoạt động quản lý thuế.
[27] Tổng cục thuế ( 2015), Quyết định 2371/QĐ-TCT- Về quy trình quản lý hộ. [28] Tổng cục Thuế (2004), tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ QLT HKD cá thể.
[29] Tổng cục thuế (2016), Quản lý thuế đối với HKD: cải cách hành chính để nâng cao hiệu quả, Trang thông tin tổng cục thuế.
[30] Trà phƣơn (2015), Ngành thuế nhận lỗi vì để tiểu thương hiểu nhầm, Báo Pháp Luật.
[31] Trần Công Thành ( 2013), Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn Tỉnh Trà Vinh, Luận văn Thạc sỹ, Đại học Kinh Tế Đà Nẵng.
[32] Trần Thị Nhƣ Tran (2015), Hoàn thiện công tác quản lý thuế môn bài trên địa bàn quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng, Luận văn Thạc sỹ, Đại học Đà Nẵng.
[33] Trƣờng bồ dƣỡng nghiệp vụ thuế (2015), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế: những kiến thức cơ bản, NXB Tài chính.
[34] UBND quận Thanh Khê (2012-2016), Báo cáo kết quả thực hiện kế hoạch phát triển KTXH, ANQP và phương hướng nhiệm vụ.
[35] Võ Văn Tần (2014), Chống thất thu thuế đối với HKD – Trường hợp Chi Cục Thuế Cam Lâm, Khoa Tài Chính Kế To n, Trƣờn Đại học Nha Trang. [36] Võ Xuân Tiến (2015), Chính sách công, NXB Khoa học Xã hội.
[37] VTV( 2016), HKD gặp khó khăn khi phải nộp thuế thu nhập cá nhân, Tạp Chí Thuế.
Website
[38] http://danang.gdt.gov.vn [39] http://www.gdt.gov.vn. [40] https://www.gso.gov.vn.