6. Cấu trúc của luận văn
1.2.3. Nội dung quản lý thuế hộ kinh doanh
a. Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế
Công tác tuyên truyền, phổ biến luật thuế đƣợc xem là cầu nối giữa đƣa các chủ trƣơn , chính s ch, luật thuế đến với các hộ, cá nhân kinh doanh. Nhằm xây dựng ý thức tuân thủ luật, làm n ƣời nộp thuế có thó quen, động cơ tích cực, nghiêm túc trong thực hiện n hĩa vụ của mình. Tuyên truyền là cần thiết và phải lặp đ lặp lại tức là hoạt động tuyên truyền cần phải thực hiện thƣờng xuyên, liên tục. Và hỗ trợ các hộ phát sinh mới, những hộ cần sự hỗ trợ, giả đ p c c thắc mắc trong các vấn đề l ên quan đến các thủ tục, các chính sách cho hộ cá nhân kinh doanh thông qua đối thoại vớ n ƣời nộp thuế; xây dựng, cấp phát tài liệu hỗ trợ n ƣời nộp thuế; giả đ p vƣớng mắc về thuế qua đ ện thoại, trực tiếp tạ cơ quan thuế bằn văn bản.
b. Tổ chức thực hiện quản lý thuế hộ kinh doanh - Đăng ký thuế
N ƣờ nộp thuế thực h ện đăn ký thuế để đƣợc cấp mã số thuế. C nhân, hộ k nh doanh đƣợc cấp một mã số thuế duy nhất để sử dụn tron suốt qu trình hoạt độn k nh doanh và kết hợp để sử dụn là mã số thuế c nhân tron suốt cuộc đờ .
Cun cấp cho cơ quan thuế nhữn thôn t n cơ bản ban đầu định danh: tên n ƣờ nộp thuế, địa chỉ, vốn đăn ký k nh doanh, n ành n hề k nh doanh chính, số ấp phép k nh doanh…Kết quả của việc đăng ký thuế là n ƣờ nộp thuế đƣợc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và g ấy chứn nhận đăn ký thuế. Thờ an cấp mã số thuế là 3 n ày làm v ệc.
Sau kh c c hộ mớ ra k nh doanh đăn ký MST vớ CQT, độ thuế liên phƣờn hoặc c n bộ thuế có tr ch nh ệm cấp ph t tờ kha đăn ký thuế và mẫu tờ kha bằn ấy, hƣớn dẫn c ch kê kha để c c hộ k nh doanh kê khai vớ CQT theo đún quy định “tự kha , tự nộp, tự chịu tr ch nh ệm” đố vớ v ệc kha thuế của mình. Và có sự đ ều chỉnh nếu kh c vớ tình hình thực tế dựa trên so s nh vớ c c cơ sở k nh doanh cùn mạt hàn , n ành n hề quy mô....
Hộ thuế kho n đuợc lập bộ với mức thuế ổn định cả năm.
Đối với hoạt động k nh doanh khôn thƣờng xuyên thì việc kê khai dựa trên hợp đồng kinh doanh của bên mua và bên b n để x c định doanh thu.
- Miễn, giảm thuế
Hộ k nh doanh thực sự tạm n hỉ kinh doanh dựa trên đơn đề n hị tạm n hỉ, n hỉ k nh doanh để thực h ện hồ sơ m ễn, ảm thuế và ả quyết hồ sơ. Theo quy định nếu hộ k nh doanh tạm n hỉ tròn 1 th n thì đƣợc ảm 1/3 số thuế kho n theo quý, nếu hộ k nh doanh tạm n hỉ 2 th n thì đƣợc ảm 2/3 số thuế theo quý. Và đố vớ trƣờn hợp n hỉ hẳn phả thực h ện hoàn thành nghĩa vụ thuế tả lạ ấy phép k nh doanh tạ UBND quận. Và đƣợc ra quyết định tạm n hỉ, n hỉ hẳn.
Và danh s ch c c hộ k nh doanh này sẽ đƣợc x c m nh và thực h ện k ểm tra thực tế hoạt độn .
- Thu nộp thuế
+ Dự toán ngân sách
Lập dự to n n ân s ch là lập bản thu dự k ến về thuế tron một thờ an nhất định, dựa vào chỉ t êu đƣợc ao để phân bổ n uồn lực hoạt độn cơ quan. Dự to n nhằm x c định mục t êu thu thuế bằn nhữn con số cụ thể ở từn n uồn thu, từn địa bàn hay có kh từn lĩnh vực, là độn lực để có quán thuế t ến tớ đảm bảo hoàn thành nh ệm vụ đƣợc ao.
Lập dự to n bao ồm: Tổn hợp đ nh tình hình thực h ện dự toán năm trƣớc, phân tích tình hình k nh tế xã hộ địa phƣơn , tình hình hoạt độn sản xuất của hộ k nh doanh, n uồn lực huy độn tron hoạt độn thu thuế; phân tích sự tuấn thủ thuế, khả năn thu thực tế…Từ đó x c định dự to n và ao cho từn phƣờn t ên hành c c hoạt độn thu thuế.
+ Thu thuế
Thờ hạn nộp thuế là n ày cuố cùn của quý, đố vớ môn bà thƣờn là 30/01 hàn năm.
Có sự phối hợp giữa N ân hàn thƣơn mại, tổ chức tín dụng khác và tổ chức dịch vụ theo quy định của pháp luật, Kho bạc nhà nƣớc, cơ quan thuế quản lý thu thuế, ủy nhiệm thu thuế (Bƣu đ ện). Đối vớ UNT đƣợc thực hiện thông qua hợp đồng giữa Thủ trƣởn cơ quan quản lý thuế vớ đại diện hợp pháp của cơ quan, tổ chức hoặc trực tiếp vớ c nhân đƣợc ủy nhiệm thu thuế. Bên đƣợc uỷ nhiệm thu thuế có trách nhiệm bố trí nhân v ên đủ tiêu chuẩn theo quy định của cơ quan thuế để thực hiện hợp đồng uỷ nhiệm thu đã ký. Gửi thông báo nộp thuế và thực hiện thu nộp thuế theo đún quy định; tổ chức thu nộp thuế và cấp chứng từ cho n ƣời nộp thuế; nộp tiền thuế đã thu vào NSNN; bảo đảm thuận lợ cho n ƣời nộp thuế nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt kịp thời vào NSNN. Giúp làm giảm thủ tục hành chính, tiết kiệm ch phí cho n ƣời nộp thuế.
Chứn từ đƣợc n ân hàn , kho bạc hạch to n vào n ân s ch nhà nƣớc và kế to n thu chỉ thực h ện v ệc nhận chứn từ từ hệ thốn truyền dữ l ệu. Để theo dõ thu nộp của c c đố tƣợn nộp thuế. Cuố th n thực h ện đố ch ếu số l ệu vớ kho bạc và bƣu đ ện.
Đội thuế phƣờng kết hợp vớ c c đội khác thực hiện việc so sánh các hộ kinh doanh trong cùng ngành nghề, quy mô và từ thực tế k nh doanh để đƣa ra danh s ch để thực hiện việc đ ều tra doanh thu, tình trạng kinh doanh.
C c trƣờng hợp cấp ho đơn bất thƣờng.
Và công tác tự kiểm tra nội bộ, mục đích nhằm chấn chỉnh những sai sót trong quá trình thực hiện nhiệm vụ của các cán bộ thuế. Công tác tự kiểm tra mang tính chất thƣờng xuyên, liên tục đối với tất cả các cấp trong hệ thống quản lý thuế từ Tổng cục Thuế, Cục Thuế đến Chi cục Thuế.
d. Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
Mục tiêu của côn t c cƣỡng chế nợ thuế là kịp thời phát hiện và xử lý các đố tƣợng nộp thuế cố ý chây ỳ, nợ thuế, chiếm đoạt tiền thuế và các khoản tiền phạt l ên quan đến thuế
Hàng tháng, nếu n ƣời nộp thuế chƣa nộp tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp của nợ của c c quý trƣớc đó, cơ quan thuế thông báo số tiền thuế nợ, tiền phạt, tiền chậm nộp còn phải nộp tính đến ngày cuối tháng nếu số tiền thuế, tiền phạt. Thực hiện đôn đốc thu nợ, theo dõi tình hình nợ, x c định nguyên nhân nợ thuế và kết hợp với việc phân tích thông tin về tình hình sản xuất thông tin về tình hình sản xuất, kinh doanh để xây dựng kế hoạch và có biện pháp tổ chức thu nợ hợp lý.
Tình hình thu nợ thuế của các hộ kinh doanh diễn ra rất phức tạp, số nợ thuế không ngừn tăng làm ảnh huởn đến nguồn thu của địa phƣơn .
1.2.4. Các chỉ tiêu đánh giá kết quả quản lý thuế hộ kinh doanh
Chỉ số đ nh hoạt động quản lý thuế là yếu tố rất quan trọng giúp ngành Thuế luôn giữ vữn định hƣớng mục tiêu và vị trí trong tiến trình thực hiện chiến lƣợc của n ành, để từ đó có những giả ph p và đ ều chỉnh phù hợp. Thông qua hệ thống chỉ số, kịp thời phát hiện các vấn đề phát sinh trong quá trình quản lý, từ đó, có thể xem xét đ ều chỉnh lại việc phân bổ nguồn lực
cả về vật chất và con n ƣời giữa các Cục Thuế, giúp sử dụng tốt hơn n uồn lực của toàn ngành. Áp dụng bộ chỉ số còn có tác dụn thúc đẩy sự cạnh tranh nâng cao chất lƣợng hoạt động quản lý thuế, góp phần phục vụ tốt hơn n ƣời dân và NNT.
a. Chỉ số tuyên truyền hỗ trợ
+ Số lƣợt NNT đƣợc ả đ p vƣớn mắc tạ cơ quan thuế : Đ nh khố lƣợn côn v ệc ả đ p vƣớn mắc của NNT trực t ếp tạ cơ quan thuế mà một c n bộ của bộ phận tuyên truyền hỗ trợ đã thực h ện.
+ Số lƣợt NNT đƣợc ả đ p vƣớn mắc qua đ ện thoạ : Đ nh khố lƣợn côn v ệc ả đ p vƣớn mắc của NNT qua đ ện thoạ mà c n bộ của bộ phận tuyên truyền hỗ trợ đã thực h ện.
+Số văn bản trả lờ NNT đún hạn đ nh số lƣợn chất lƣợn (tính đún hạn) tron v ệc trả lờ bằn văn bản của cơ quan thuế.
+ Số cuộc đố thoạ , lớp tập huấn đã tổ chức: Đ nh mức độ hỗ trợ NNT thôn qua hình thức đố thoạ , tập huấn của cơ quan thuế tron năm đ nh .
b. Chỉ tiêu thực hiện quy trình quản lý
Thôn qua côn t c đăn ký k nh doanh, đăn ký thuế. Lƣợn hộ k nh doanh cơ quan thuế quản lý đan quản lý. Chỉ t êu quản lý đố tƣợn nộp thuế phản ảnh thực h ện quản lý thuế của cơ quan thuế một c ch đầy đủ đún theo quy đ nh của luật quản lý
+ Số lƣợn n ƣờ nộp thuế đan đƣợc quản lý : số lƣợn hộ k nh doanh đan đƣợc quản lý thuế, đƣợc theo dõ lập bộ hằn năm, v ệc quản lý thuế khôn đầy đủ thể h ện côn t c quản lý thuế chƣa h ệu quả.
+ Tốc độ tăn của đố tƣợn quản lý thuế hằn năm.
+ Số tờ kha thuế đƣợc xử lý: đ nh côn t c ả quyết hồ sơ kha thuế của cơ quan thuế.
- Doanh thu : chỉ t êu quan trọn phản nh sự thu đƣợc tron hoạt độn sản xuất kinh doanh nhữn hàn hóa dịch vụ chịu thuế của NNT tron kỳ tính thuế. Doanh thu của hộ k nh doanh bao ồm tất cả doanh thu từ hoạt độn mua b n hàn hóa, cun cấp dịch vụ. Là căn cứ tính thuế quan trọn . theo tình hình k nh daonh hay theo ấy phép k nh doanh mà thực h ện phân loạ quản lý tính thuế theo n ành n hề.
- Côn t c thu nộp n ân s ch
+ Tổn thu NSNN từ hộ k nh doanh đƣợc quản lý: Đ nh mức độ đón óp của hộ k nh doanh tron v ệc thực h ện nh ệm vụ thu NSNN, chỉ t êu này đƣợc tính và phân tích n uyên nhân b ến độn theo từn năm.
Tỷ lệ thu hộ k nh doanh quản lý trên tổn thu
NSNN
=
Tổn thu thuế thu từ hộ k nh doanh
x100% Tổn thu
NSNN
+Tổn thu hộ k nh doanh quản lý trên dự to n đƣợc ao: Đ nh côn t c lập dự to n thu n ân s ch và năn lực thu thuế của cơ quan thuế tron quản lý thuế hộ k nh doanh, t êu chí này đƣợc dùn để phân tích n uyên nhân b ến độn theo từn năm. Tỷ lệ tổn thu hộ k nh doanh trên dự to n đƣợc ao = Tổn thu hộ k nh doanh x 100% Dự to n đƣợc ao c. Chỉ tiêu nợ đọng thuế
Côn t c quản lý nợ thực h ện v ệc quản lý c c thuế chậm nộp ph t s nh của n ƣờ nộp thuế nhƣn chƣa thực h ện nộp vào n ân s ch nhà nƣớc và đố vớ nhữn trƣờn hợp nợ qu lâu thực h ện các b ện ph p cƣỡn chế để thực (1.3)
h enj nộp vào n ân s ch nhà nƣớc hạn chế tình thất tho t, ch ếm dụn vốn, luôn tìm cách ảm nợ tố đa. Kết quả quản lý nợ thôn qua:
+Tỷ lệ t ền nợ có khả năn thu vớ số h thu của hộ k nh doanh: Đ nh h ệu quả côn t c quản lý thu nợ thuế (theo dõ , đôn đốc, cƣỡn chế thu nợ thuế…), ý thức tuân thủ của NNT tron v ệc thực h ện n hĩa vụ thuế và v ệc thực h ện mục t êu ch ến lƣợc côn t c quản lý nợ và cƣỡn chế nợ thuế.
Số t ền nợ thuế có khả năn thu tạ thờ đ ểm 31/12/Năm đ nh : Là tổn số t ền nợ thuế của tất cả NNT thuộc phạm v quản lý của cơ quan thuế có khả năn thu tính đến thờ đ ểm 31/12/Năm đ nh .
Tổn thuế h thu hộ k nh doanh: Là tất cả c c khoản thuế hộ k nh doanh h thu đƣợc tron năm
Tỷ lệ t ền nợ thuế có khả năn thu vớ số h thu của hộ k nh doanh =
Số t ền nợ thuế có khả năn thu của hộ tạ thờ đ ểm
31/12/Năm đ nh
x 100% Tổn thuế h thu hộ k nh
doanh tron năm
+ Tỷ lệ số t ền nợ thuế nợ có khả năn thu/ tổn nợ (tạ thờ đ ểm 31/12 vớ tổn nợ).
+ Tỷ lệ số t ền nợ thuế nợ khôn có khả năn thu/ tổn nợ (tạ thờ đ ểm 31/12 vớ tổn nợ).
Bộ tà chính sử dụn chỉ t êu đ nh nợ đọn thuế là tỷ lệ % nợ đọn thuế trên tổn số t ền thuế phả nộp hằn năm. Theo chỉ t êu đƣợc đặt ra là 5% so số ghi thu.
d. Chỉ tiêu kiểm tra rà soát
+ Tỷ lệ HKD đã k ểm tra, rà so t: Đ nh khố lƣợn côn v ệc k ểm tra tạ trụ sở NNT mà c n bộ làm chức năn k ểm tra rà so t thuế đã thực h ện tron năm đ nh .
Số hộ đã k ểm tra tron năm: Là số hộ đã hoàn thành k ểm tra tron năm Số hộ đan quản lý: Là số hộ đã đƣợc quản lý sản xuất k nh doanh (tính đến 31/12/Năm đ nh ). Tỷ lệ HKD đã k ểm tra = Số hộ đã k ểm tra, rà so t tron năm x 100% Số hộ đan quản lý + Tỷ lệ HKD k ểm tra ph t h ện có sa phạm: Đ nh chất lƣợn , h ệu quả côn t c k ểm tra tạ đạ đ ểm k nh doanh.
Số hộ k ểm tra, rà so t ph t h ện có sa phạm: Là số hộ đã k ểm tra, rà so t tron năm và kết quả k ểm tra hộ có sa phạm.
Số hộ đã k ểm tra, rà so t tron năm: Là số hộ đã hoàn thành k ểm tra trong năm Tỷ lệ hộ k ểm tra, rà so t ph t h ện có sa phạm = Số hộ k ểm tra, rà so t ph t h ện có sa phạm x 100% Số hộ đã k ểm tra, rà so t tron năm
Côn t c k ểm tra rà so t là côn t c n ăn chạn nhữn hành v v phạm về thuế lằm tăn tính tự chủ tron kê kha ảm thất tho t về thuế. Theo yêu cầu và mục t êu đề ra tron n ành thuế thì tỷ lệ này phả đạt trên 25%. N oà ra tron qu trình k ểm ra rà so t ph t h ện số vụ v phạm nhƣ là một kết quả đạt đƣợc tron côn t c quản lý thuế cũn nhƣ thể h ện đƣợc ý thức tuân thủ ph p luật thuế của hộ k nh doanh .
N oà ra kh chính s ch thuế ản rõ ràn dễ tính, dễ thực h ện và đặc b ệt càn m nh bạch thì v ệc sa phạm càn ít. Và x c suất làm sa bị ph t h ện càn cao sẽ tạo cho n ƣờ nộp thuế tâm lý lo sợ ph t h ện kh có ành v sa (1.6)
tr thì ý thức tuân thủ ph p luật thuế tăn họ sẽ khôn phả đ nh đổ ch phí kh mà sa phạm sẽ thị ph t h ện và xử lý.