6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
1.2.5. Kiểm tra sau thông quan, thanh tra về thuế nhập khẩu
Kiểm tra sau thông quan, thanh tra: là những bộ phận “hậu kiểm” của cơ quan Hải quan. Là việc kiểm tra tính đầy đủ, hợp lệ, hợp pháp của các hồ
sơ hải quan đã được thông quan, kiểm tra việc khai báo thuế nộp, các khoản thuế miễn giảm, hoàn, không thu đã chính xác chưa, và kiểm tra các quy định khác. Qua kết quả kiểm tra, nếu có sai phạm cơ quan Hải quan sẽ ra quyết
định ấn định thuế, và xử lý vi phạm hành chính (nếu có).
a. Kiểm tra sau thông quan thuế NK
Theo khoản 1 điều 77 Luật Hải quan năm 2014 thì :” Kiểm tra sau thông quan là hoạt động kiểm tra của cơ quan hải quan đối với hồ sơ hải quan, sổ kế toán, chứng từ kế toán và các chứng từ khác, tài liệu, dữ liệu có liên quan đến hàng hóa; kiểm tra thực tế hàng hóa trong trường hợp cần thiết và còn điều kiện sau khi hàng hóa đã được thông quan” [6, tr 108]
Việc kiểm tra sau thông quan nhằm đánh giá tính chính xác, trung thực nội dung các chứng từ, hồ sơ mà người khai hải quan đã khai, nộp, xuất trình với cơ quan hải quan; đánh giá việc tuân thủ pháp luật hải quan và các quy
người khai hải quan.
Kiểm tra sau thông quan được thực hiện tại trụ sở cơ quan hải quan, trụ
sở người khai hải quan. Trụ sở người khai hải quan bao gồm trụ sở chính, chi nhánh, cửa hàng, nơi sản xuất, nơi lưu giữ hàng hóa. Thời hạn kiểm tra sau thông quan là 5 năm kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan. Có hai trường hợp kiểm tra sau thông quan, đó là: kiểm tra khi có dấu hiệu vi phạm pháp luật hải quan và các quy định khác của pháp luật liên quản lý xuất khẩu, nhập khẩu;
đối với các trường hợp khác thì việc kiểm tra sau thông quan được thực hiện trên cơ sở áp dụng quản lý rủi ro.
Trên đây là một số nét khái quát về công tác kiểm tra sau thông quan về
thuế xuất nhập khẩu nói chung. Thuế NK cũng là một sắc thuế trong thuế
XNK. Do đó những nét khái quát trên đây vẫn áp dụng được cho kiểm tra sau thông quan thuế NK.
b. Thanh tra thuế nhập khẩu
Nhiệm vụ của thanh tra hải quan là thanh tra hành chính, thanh tra chuyên ngành trong phạm vi quản lý nhà nước của Tổng cục Hải quan theo quy định của pháp luật.
Trên cơ sở dữ liệu thông tin về người nộp thuế của ngành Hải quan, bao gồm các cơ sở dữ liệu của ngành; thông tin từ các khâu nghiệp vụ hải quan; thông tin từ đơn thư khiếu nại, tố cáo được giải quyết theo yêu cầu của cấp trên… cơ quan hải quan sẽ tiến hành đánh giá, phân tích và xử lý thông tin và ra quyết định thanh tra.
Các căn cứđểđánh giá thông tin gồm:
- Nộp thiếu thuế, gian lận, trốn thuế, lợi dụng ưu đãi miễn giảm thuế; Sử
dụng chứng từ, tài liệu không hợp pháp, không đúng mục đích giao dịch để kê khai thuế; tự ý tẩy xóa, sửa chữa chứng từ dẫn đến thiếu số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được miễn giảm, được hoàn; Khai sai mã số hàng hóa đối
với những mặt hàng đã được xác định mã số hàng hóa, thuế suất ở lần nhập khẩu trước dẫn đến xác định thiếu số thuế phải nộp; Làm thủ tục xuất khẩu nhưng không xuất khẩu sản phẩm gia công, sản phẩm sản xuất từ nguyên liệu nhập khẩu; v.v…
- Đánh giá tình hình một số hoạt động chính của người nộp thuế (số nộp ngân sách nhà nước, số nợ đọng thuếđối với hàng hóa xuất nhập khẩu...).
Thanh tra thuế thực hiện theo nguyên tắc tuân theo quy định tại Luật Quản lý thuế và pháp luật về thanh tra; với mục đích hoạt động thanh tra thuế
nhằm phát hiện sơ hở trong cơ chế quản lý, chính sách, pháp luật về Hải quan, pháp luật về thuế đối với hàng hóa XK, NK để kiến nghị với cơ quan nhà nước có thẩm quyền biện pháp khắc phục; phòng ngừa, phát hiện và xử lý hành vi vi phạm pháp luật về thuế, về Hải quan.
Như vậy, thanh tra thuế nhập khẩu là hoạt động thanh tra của cơ quan Hải quan đối với tổ chức, cá nhân có liên quan nhằm phát hiện, chấn chỉnh những sai lầm, vi phạm trong hoạt động chấp hành chính sách, pháp luật thuế
NK của nhà nước.
Hoạt động, cách thức thực hiện thanh tra thuế NK cũng thực hiện tương tự như đối với hoạt động thanh tra thuế.
Tiêu chí đánh giá:
* Kết quả của công tác thanh tra thuế NK thường được đánh giá thông qua:
- Số cuộc kiểm tra hồ sơ thuế NK tại các Chi cục hải quan; - Số lượng các cuộc kiểm tra chuyên ngành tại trụ sở DN; - Số tiền thuế NK truy thu được cho NSNN.
* Kết quả của công tác kiểm tra sau thông quan thuế NK được đánh giá thông qua:
- Số lượng DN NK đã kiểm tra tại trụ sở DN; - Số tiền thuế NK truy thu được cho NSNN.