6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
1.5.5.Chủ thể kiểm toán
Hiện tại, ở Việt Nam cũng nhƣ các nƣớc trên thế giới, kiểm toán BCTC năm của các DN niêm yết là một quy định bắt buộc. Đây là yếu tố quan trọng nhằm đảm bảo tính trung thực và khách quan của các thông tin tài chính, làm cơ sở cho việc ra quyết định đầu tƣ và quản lý kinh doanh. Vai trò của kiểm toán độc lập là kiểm tra tính tin cậy của các thông tin phản ánh kết quả sản xuất kinh doanh của DN. Vì vậy, uy tín và chất lƣợng của công ty kiểm toán độc lập chính là tiêu chuẩn đánh giá mức độ tin cậy của thông tin tài chính đƣợc kiểm toán. Các công ty có xu hƣớng ký hợp đồng với các công ty kiểm toán có uy tín để thực hiện kiểm toán độc lập là những công ty coi trọng tính chính xác và minh bạch.
Các nghiên cứu về sự ảnh hƣởng của nhân tố này đến mức độ CBTT về QLRR chủ yếu đƣợc đặt ra dựa trên lý thuyết đại diện. Theo lý thuyết đại diện, do mâu thuẫn giữa nhà quản lý và các cổ đông ở DN niêm yết, cần thiết phải có các công ty kiểm toán độc lập có chất lƣợng để kiểm tra độ tin cậy của các BCTC, từ đó các thông tin trên BCTC trong đó có thông tin về QLRR trở nên tin cậy hơn, giảm thiểu sự bất đối xứng thông tin và giảm chi phí đại diện.
Về bằng chứng định lƣợng, các nghiên cứu trƣớc đây cũng đã chỉ ra đƣợc rằng sự hiện diện của các công ty kiểm toán uy tín có ảnh hƣởng tích cực đến CBTT về QLRR chẳng hạn nghiên cứu của Kolmatsui, Legenzova và Seilius (2016).