6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.2.1. Công tác lập dự toán chi NSNN thường xuyên
Cơng tác lập dự tốn chi NSNN thường xuyên trong các đơn vị thụ
hưởng NSNN tại thành phố Buơn Ma Thuột được thực hiện theo Luật ngân sách năm 2002, Nghịđịnh 60 của Chính phủ ngày 06/6/2003, Thơng tư số 59 ngày 23/6/2003 hướng dẫn thực hiện Nghị định 60 quy định đối với các khoản chi thường xuyên việc lập dự tốn phải tiến hành theo một quy trình từ
cơ sở, trên cơ sở dự kiến chi theo mục lục ngân sách. Các quy định về quản lý tài chính ở các cơ quan thụ hưởng ngân sách, đĩ là: Nghịđịnh 130/2005/Nð- CP ngày 17/10/2005 của Chính phủ quy định về chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính đối với cơ quan nhà nước và Nghị định số 43/2006/Nð-CP ngày 25/4/2006 Quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, biên chế
và tài chính đối với đơn vị sự nghiệp cơng lập. Các quy định này cĩ hiệu lực từ năm 2006 và áp dụng phổ biến tại thành phố Buơn Ma Thuột từ năm 2008.
Trong giai đoạn này các Quyết định số 192/2001/Qð-TTg ngày 17 tháng 12 năm 2001 của Thủ tướng Chính phủ về mở rộng thí điểm khốn biên chế và kinh phí quản lý hành chính và Nghịđịnh số 10/2002/Nð-CP ngày 16 tháng 01 năm 2002 của Chính phủ về chế độ tài chính áp dụng cho đơn vị sự
nghiệp cĩ thu đã được ban hành.
Phương thức quản lý chi ngân sách tại thành phố Buơn Ma Thuột trong thời gian này chủ yếu là quản lý theo yếu tố đầu vào, lập dự tốn chi thường xuyên được tiến hành trong thời gian cố định mỗi năm một lần. Hàng năm, căn cứ vào nguồn ngân sách dự báo tăng trưởng một tỷ lệ nhất định cộng với tỷ lệ trượt giá, cơ quan dự thảo ngân sách thơng báo số kiểm tra chi trên cơ sở
nguồn thu cĩ được, thơng thường cũng tăng một tỷ lệ nhất định, cộng với tăng chi do bổ sung ngân sách. Số phân bổ được thơng báo xuống cơ quan thụ
các đơn vị cơ sở. Căn cứ vào số được phân bổ và nhu cầu thực tế, các đơn vị
tiến hành lập ngân sách.
Tồn bộ quy trình này, khơng yêu cầu thể hiện kế hoạch cơng việc, các bản giải trình về kết quả cơng việc, khơng phản ánh được với lượng chi phí như vậy thì kết quả đạt được như thế nào, khơng biết cơ quan nào hồn thành nhiệm vụở mức độ nào, cĩ tương xứng với mức chi phí bỏ ra hay khơng.
Thành phố hiện đang xây dựng kế hoạch chi ngân sách ổn định trong 05 năm giai đoạn 2011 - 2015, tuy nhiên thành phố gọi là thời kỳ ổn định ngân sách là bản kế hoạch chi tiêu ngân sách, cĩ thể được điều chỉnh và bổ
sung hàng năm. (8) (1) (1) (2) (7) (2) (2) (2) (3) (3) (6) (3) (4) (3) (5)
Sơđồ 2.1. Quy trình phân bổ kinh phí dự tốn chi thường xuyên Mơ tả quy trình thực hiện
(1) Cơ quan tài chính quyết định giao dự tốn cho cơ quan chủ quản thơng qua KBNN (nếu là ngân sách Trung ương) hoặc KBNN tỉnh (nếu là ngân sách tỉnh).
(2) B , S ch qu n l p quy t nh giao d tốn cho n v d tốn c p Phân bổ cấp kinh phí dự tốn
ðơn vị dự tốn(Cấp III) ðơn vị dự tốn(Cấp II)
Cơ quan chủ quản (Bộ, Sở) KBNN Trung ương
KBNN tỉnh
KBNN huyện Cơ quan Tài chính
II trực thuộc, thơng qua KBNN chuyển về KBNN tỉnh.
(3) ðơn vị dự tốn cấp II trực thuộc lập quyết định giao dự tốn tiếp cho đơn vị dự tốn cấp III trực thuộc, thơng qua KBNN tỉnh chuyển về
KBNN huyện.
Trường hợp đơn vị dự tốn cĩ vai trị là dự tốn cấp I, vừa là dự tốn cấp III thuộc ngân sách tỉnh, ngân sách huyện thì Sở, Phịng Tài chính quyết
định phân bổ dự tốn trực tiếp cho đơn vị dự tốn cấp III sử dụng.
(4) Các đơn vị dự tốn cấp III đến KBNN nơi mở tài khoản lập thủ tục chi, trực tiếp sử dụng kinh phí.
(5) KBNN căn cứ kinh phí dự tốn để kiểm sốt thủ tục chi của đơn vị
dự tốn cấp III.
(6) và (7) ðơn vị dự tốn cấp III quyết tốn với đơn vị dự tốn cấp II hoặc quyết tốn với cơ quan tài chính; đơn vị dự tốn cấp II tổng hợp quyết tốn NSNN với Bộ, Sở chủ quản theo quy định.
(8) Bộ, Sở chủ quản quyết tốn chi NSNN với cơ quan tài chính cùng cấp.
Cách thức thực hiện: trực tiếp tại tổ ngân sách thành phố của phịng Tài chính - Kế hoạch thành phố.
Với cách lập khoản chi dựa vào các căn cứ trên, thì các khoản chi ít biến động như chi sự nghiệp văn hĩa, thơng tin hay chi hoạt động ðảng, đồn thể, chi an ninh quốc phịng áp dụng những căn cứ trên là khá phù hợp. Tuy nhiên, những khoản chi cĩ nhiều biến động như chi sự nghiệp kinh tế, chi khác… cần quản lý chặt chẽ do cĩ sự lãng phí trong chi tiêu, thì tiến hành lập dự tốn chỉ dựa vào những căn cứ đĩ thì chưa đủ, dự tốn được lập sẽ khơng sát với thực tế và phải điều chỉnh trong quá trình thực hiện gây ảnh hưởng đến chất lượng quá trình chấp hành dự tốn. ðối với khoản chi quản lý nhà nước, nếu trong năm cĩ cải cách tiền lương thì việc nâng lương và tăng chi lương là
điều tất yếu. Do vậy cơng tác lập dự tốn của các đơn vị chưa thực sự linh
Thời hạn giải quyết:
Sau khi dự tốn chi thường xuyên NS được HðND phê chuẩn, UBND thành phố ra quyết định giao chỉ tiêu chi thường xuyên NS.Trong thời gian chờ UBND thành phố ra quyết định, phịng Tài chính - Kế hoạch thơng báo cho các đơn vị số dự tốn chi thường xuyên NS.
Nhìn chung quy trình và các bước tiến hành của việc lập dự tốn chi thường xuyên NS đều được các đơn vị thực hiện nghiêm túc. Về cơ bản, dự
tốn chi đã được chi tiết đến từng chương, loại, khoản, mục, tiểu mục. Do vậy, tác động tốt đến quá trình chấp hành dự tốn, kiểm tra, kiểm sốt các khoản chi và kế tốn quyết tốn chi thường xuyên NS. Tuy nhiên, thực tế cĩ nơi cĩ lúc việc lập dự tốn chưa được nhận thức đầy đủ, số kiểm tra nhỏ hơn so với nhu cầu thực tế nên dự tốn được xây dựng chưa sát với thực tế của năm kế hoạch. ðiều đĩ gây khĩ khăn rất lớn cho khâu chấp hành dự tốn và khiến cho việc phân bổ kinh phí khơng đạt hiệu quả cao. Sự kết hợp giữa các bộ phận chưa cao trong cơng tác lập và giao dự tốn chi.
Hoạt động chi thường xuyên NS thành phố hiện nay cũng cĩ nhiều vấn
đề cần phải quan tâm giải quyết, nếu như thu NS đĩng một vai trị quan trọng
ảnh hưởng đến các khoản chi NS, thì chi thường xuyên NS thành phố cũng
đĩng vai trị quan trọng khơng kém ảnh hưởng đến mọi hoạt động của đơn vị
thụ hưởng NS. Nếu các khoản chi kịp thời, đầy đủ và chính xác đúng mục
đích thì sẽ giúp bộ máy chính quyền ở địa phương hồn thành tốt nhiệm vụ được giao về quản lý kinh tế xã hội văn hĩa, các chính sách xã hội được thực hiện tốt. Hồn thiện cơng tác quản lý chi thường xuyên NS thành phố Buơn Ma Thuột đang là vấn đề rất được quan tâm.Vậy thời gian qua cơng tác quản lý chi thường xuyên NS thành phố diễn ra như thế nào, những mặt tích cực đã
đạt được và những mặt hạn chế cần khắc phục. Chúng ta sẽ dần đi sâu phân tích, đặc biệt ở khâu chấp hành dự tốn chi thường xuyên NS.
Những mặt đã làm được ở khâu lập dự tốn chi thường xuyên NS thành phố Buơn Ma Thuột.
Trong thời gian qua, việc thực hiện theo luật NSNN dần đi vào nề nếp. Qua phỏng vấn bằng bảng hỏi ở câu hỏi số 1 đối với 50 cán bộ cấp thành phố đang cơng tác tại thành phố thì 100% đều cơng nhận các đơn vị hàng năm đều
đã thực hiện việc lập dự tốn chi đúng theo quy định. Cơng tác lập dự tốn đã làm theo đúng chếđộ, chính sách và theo sự hướng dẫn của cơ quan tài chính,
đồng thời bám sát thực tế và phương hướng phát triển kinh tế - xã hội của địa phương. Dự tốn chi thường xuyên NS thành phố đã lập theo đúng mục lục ngân sách Nhà nước và đều đã được thơng qua HðND thành phố. Dự tốn chi thường xuyên đã tập trung vào những khoản chi thiết yếu. Sau khi dự tốn
được duyệt, UBND thành phố ra quyết định và tiến hành quy chế cơng khai, dân chủ tới các ban, ngành, đồn thể cùng tồn thể nhân dân được biết.
ðội ngũ cán bộ các đơn vị, nhất là chủ tài khoản và kế tốn đơn vị yên tâm hơn trong việc quản lý chi thường xuyên NS thành phố, qua đĩ phát huy
được tính chủ động, vai trị và trách nhiệm của cán bộ các đơn vị trong cơng tác xây dựng và quản lý chi thường xuyên NS ởđơn vị.
Bước đầu thực hiện tốt quy chế dân chủ và cơng khai NS thành phố. Các nghị quyết của Chính phủ, các Thơng tư hướng dẫn của Bộ Tài chính quy
định về quy chế dân chủ và cơng khai tài chính đã được triển khai rộng rãi
đến cấp uỷ, chính quyền và nhân dân trong thành phố. Từ đĩ xây dựng kế
hoạch tổ chức thực hiện nghiêm túc, cĩ hiệu quả. Vấn đề cơng khai tài chính NS được nhiều đơn vị thực hiện tốt theo chế độ quy định và được sự đồng tình, ủng hộ của cán bộ và nhân dân trong thành phố.
ðạt được kết quả như trên là do Thủ trưởng các đơn vị thuộc thành phố
Buơn Ma Thuột nhận thức được vai trị, vị trí, chức năng của chi thường xuyên NS thành phố nên nỗ lực phấn đấu cùng với sự lãnh đạo quan tâm của Thành phố ủy, HðND, UBND thành phố Buơn Ma Thuột. ðặc biệt là phịng Tài chính - Kế hoạch thường xuyên cung cấp đầy đủ, kịp thời các văn bản quy
định về chế độ, chính sách, các văn bản cĩ liên quan đến vấn đề quản lý chi thường xuyên NS tới kế tốn, cán bộ phụ trách NS chi thường xuyên các đơn
vị, nhanh chĩng giải quyết các vấn đề vướng mắc trong khâu lập dự tốn chi thường xuyên NS, đồng thời nhắc nhở, đơn đốc các đơn vị lập dự tốn đúng quy định, đảm bảo đúng thời gian nộp dự tốn.
Những mặt chưa đạt được:
Thời gian nộp dự tốn cịn chậm, chất lượng dự tốn chưa cao, một số
khoản như mục chi khác chưa thể hiện đúng nội dung của mục lục ngân sách Nhà nước. Cũng với 50 cán bộ nĩi trên, khi được hỏi (ở câu hỏi số 3), cĩ tới quá nửa số cán bộ được hỏi cho rằng khâu lập dự tốn chi ngân sách của các các đơn vị cịn chưa kịp thời. Một trong những nguyên nhân gây nên những hạn chế trên là do địa phương giao số kế hoạch hàng năm cho các đơn vị quá chậm, dẫn đến việc lập dự tốn NS khơng chủ động, kịp thời, chất lượng kém. Mặt khác, trình độ cũng như nhận thức của cán bộ về cơng tác kế hoạch NS cịn nhiều hạn chế, chưa cĩ sự đầu tư và quan tâm đúng mức. Do đĩ, việc lập dự tốn chi thường xuyên NS cịn chưa thật sát với tình hình thực tế và chưa
đáp ứng được yêu cầu đặt ra
tại các phịng, ban, ngành, đơn vị thuộc thành phố.
Qua khảo sát (ở câu hỏi số 4) cho thấy chất lượng dự tốn vẫn cịn nhiều bất cập, chưa sát với nhu cầu thực tế của các đơn vị, từ đĩ dẫn đến tình trạng xin bổ sung kinh phí hàng năm tăng cao và làm cho các đơn vị khơng chủ động được trong việc thực hiện các nhiệm vụ chuyên mơn của mình. Trong số 13 người cho rằng “Chất lượng dự tốn cịn nhiều bất cập, chưa sát với thực tế và yêu cầu chi tiêu cơng”, cĩ tới 100% (cả 13 người) đều là những kế tốn chuyên trách tại 13 đơn vị, điều này cho thấy khi phịng Tài chính - Kế hoạch thành phố tổng hợp và lập dự tốn chi NS tồn thành phố cịn chưa thực sự sâu sát với dự tốn các đơn vị gửi, nên trong năm NS khơng đảm bảo các hoạt động thường xuyên cần thiết của đơn vị khiến các đơn vị gặp khĩ khăn trong việc hồn thành tốt các nhiệm vụ của thành phố và thành phố giao.
Bảng 2.4. Tình hình lập dự tốn chi thường xuyên NSNN tại Thành phố Buơn Ma Thuột qua các năm 2011 - 2015
ðơn vị tính: triệu đồng Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Nội dung Tỉnh giao HðND TP quyết định Tỉnh giao HðND TP quyết định Tỉnh giao HðND TP quyết định Tỉnh giao HðND TP quyết định Tỉnh giao HðND TP quyết định Chi Thường xuyên 334.365 328.676 561.499 518.690 601.123 569.397 - 663.761 - 699.578 Trừ tiết kiệm 10% tạo nguồn CCTL 6.978 5.949 7.203 Chi SN giáo dục, đào tạo và dạy nghề 192.075 190.075 290.692 295.520 316.450 320.858 391.852 393.715 Chi SN VHTT 1.800 1.645 1.701 2.235 3.785 Chi SN PTTH 1.586 1.955 2.797 2.975 3.365 Chi SN TDTT 1.060 2.935 3.293 1.275 2.082 Chi SN ðBXH 2.005 2.125 11.280 24.311 23.513 Chi SN QLHC, đảng đồn thể 20.923 29.520 34.555 44.735 47.650 Chi ANQP 3.300 3.700 4.785 5.200 6.750 Chi SN kinh tế 102.567 112.860 111.423 103.190 123.443 Chi SN hoạt động mơi trường 200 16.586 62.150 62.160 67.600 71.773 Chi khác ngân sách 5.160 6.280 9.567 14.439 16.299
(Nguồn: Phịng Tài chính - Kế hoạch Thành phố Buơn Ma Thuột)