6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.2.2. Công tác chấp hành dự toán chi thường xuyên NSNN
Sau khi HðND tỉnh thơng qua dự tốn ngân sách hàng năm, UBND thành phố Buơn Ma Thuột thực hiện phân bổ và giao dự tốn ngân sách cho các cơ quan, đơn vị và địa phương thuộc Thành phố. Cơ quan hành chính,
đơn vị sự nghiệp bằng hình thức thơng báo dự tốn: Căn cứ dự tốn được UBND thành phố giao từ đầu năm, nhiệm vụ chi thực tế phát sinh trong quá trình thực hiện nhiệm vụ, đơn vị lập dự tốn chi kèm theo thuyết minh dự
tốn gửi Phịng Tài chính – Kế hoạch thẩm tra. Nếu thống nhất dự tốn chi do
đơn vị lập thì cơ quan tài chính thơng báo số thẩm tra dự tốn gửi đơn vị và KBNN đồng thời nhập dự tốn vào hệ thống thơng tin quản lý Tabmis.
Các khoản chi cấp phát bằng lệnh chi tiền như: chi an ninh, quốc phịng, khối ðảng, Hội đồn thể, tổ chức, các nhân theo quy định…Cơ quan tài chính tiến hành kiểm tra mức kinh phí được giao dự tốn đầu năm hoặc theo từng Quyết định chi trong năm, tùy theo tính chất của từng khoản chi mà cĩ yêu cầu kiểm sốt riêng.
KBNN thành phố Buơn Ma Thuột với chức năng quản lý quỹ NSNN và kiểm sốt việc chấp hành chếđộ trong chi ngân sách, thực hiện cơng khai quy trình kiểm sốt. ðây là nhiệm vụ trọng tâm của KBNN, theo quy định hiện hành tất cả các khoản chi phải được kiểm tra trong quá trình thanh tốn tại KBNN. Trong thời gian qua cơng tác kiểm sốt chi của KBNN đã dần đi vào nề nếp tuân thủ theo quy định của Bộ Tài chính, vì vậy đã thực hiện cơ bản khâu kiểm sốt ‘‘trong’’ quá trình sử dụng kinh phí NSNN.
- Kiểm sốt đối với chi thường xuyên
Sơ đồ 2.2. Quy trình kiểm sốt chi ngân sách tại Kho bạc nhà nước
Ghi chú
Hướng đi của hồ sơ, chứng từ kiểm sốt chi. Hướng đi của hồ sơ, chứng từ thanh tốn
Căn cứ vào dự tốn chi thường xuyên ngân sách thành phố và phương án phân bổ ngân sách cả năm đã được HðND thành phố quyết định, UBND
thành phố phân bổ chi tiết dự tốn chi thường xuyên ngân sách thành phố theo mục lục ngân sách nhà nước gửi kho bạc nhà nước thành phố Buơn Ma Thuột nơi thực hiện giao dịch để làm căn cứ thanh tốn và kiểm sốt chi.
Phịng Tài chính - Kế hoạch thành phố thẩm tra nhu cầu sử dụng kinh phí các tổ chức, đơn vị, bố trí theo nguồn dự tốn năm, dự tốn quý để đáp
ứng nhu cầu chi, trường hợp nhu cầu chi lớn hơn thu trong quý cần cĩ biện pháp đề nghị cấp trên tăng tiến độ cấp bổ sung hoặc tạm thời sắp xếp lại nhu cầu chi phù hợp với nguồn thu, theo nguyên tắc đảm bảo chi lương, cĩ tính chất lương đầy đủ, kịp thời. Nguyên tắc chi phải đảm bảo các điều kiện: đã
được ghi trong dự tốn, đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức quy định; được người cĩ thẩm quyền quyết định chi.
Tình hình quản lý chi thường xuyên NS, cũng đồng thời là tình hình chi thường xuyên NS thành phố giai đoạn 2011-2015 Chi thường xuyên NS thành phố gồm nhiều các khoản chi khác nhau, trong đĩ cĩ thế thấy chi sự nghiệp giáo dục đào tạo; chi quản lý hành chính, ðảng, đồn thể; chi sự nghiệp mơi trường; chi sự nghiệp đảm bảo xã hội và chi sự nghiệp kinh tế là những khoản chi chiếm tỷ trọng lớn và ngày càng tăng. Tốc độ tăng tổng chi thường xuyên NS thành phố giai đoạn 2011-2015 cĩ sự thay đổi rõ rệt giảm từ 96,4% xuống cịn 90% và trong 6 tháng đầu năm 2014, đạt tỷ lệ 50%, điều đĩ cĩ thật sự tốt, câu hỏi đặt ra là: “Cĩ phải mọi khoản chi thường xuyên NS thành phố đều đã
đảm bảo theo đúng nguyên tắc quản lý chi thường xuyên của NSNN hay khơng? Nếu đã đạt được thì ở mức độ nào?Với mức chi và cơ cấu chi như vậy
đã thực sự hợp lý chưa? …” ðể trả lời được hàng loạt câu hỏi đĩ và những thách thức trong quản lý chi thường xuyên NS trong điều kiện nền kinh tế giai
đoạn này đã làm được gì và những mặt tích cực ra sao, hạn chế cần khắc phục như thế nào, tác giả mạnh dạn phân tích các khía cạnh dưới đây:
ðơn vị tính: Triệu đồng Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 SS TH/DT (%) SS TH/DT (%) SS TH/DT (%) SS TH/DT (%) SS TH/DT (%) Nội dung Tỉnh giao HðND TP quyết định Thực hiện Tỉnh giao HðND TP quyết định Tỉnh giao HðND TP quyết định Thực hiện Tỉnh giao HðND TP quyết định Tỉnh giao HðND TP quyết định Thực hiện Tỉnh giao HðND TP quyết định Tỉnh giao HðND TP quyết định Thực hiện Tỉnh giao HðND TP quyết định Tỉnh giao HðND TP quyết định Thực hiện Tỉnh giao HðND TP quyết định Chi Thường xuyên 334,365 328,676 392,147 117 119 561,499 518,690 610,339 109 118 601,123 569,397 733,603 122 129 - 663,761 721,923 109 - 699,578 793,946 113 Trừ tiết kiệm 10% tạo nguồn CCTL 6,978 - 5,949 - 7,203 - Chi SN giáo dục, đào tạo và dạy nghề 192,075 190,075 200,045 105 290,692 295,520 299,676 101 316,450 320,858 361,289 113 391,852 364,808 93 393,715 383,857 97 Chi SN VHTT 1,800 2,123 118 1,645 2,336 142 1,701 2,113 124 2,235 3,093 138 3,785 4,024 106 Chi SN PTTH 1,586 1,736 109 1,955 2,362 121 2,797 3,071 110 2,975 2,993 101 3,365 3,525 105 Chi SN TDTT 1,060 1,202 113 2,935 2,003 68 3,293 4,154 126 1,275 1,572 123 2,082 1,929 93 Chi SN ðBXH 2,005 2,770 138 2,125 26,275 1,236 11,280 36,551 324 24,311 9,405 39 23,513 35,859 153 Chi SN QLHC, đảng đồn thể 20,923 59,867 286 29,520 99,519 337 34,555 112,742 326 44,735 129,749 290 47,650 142,856 300 Chi ANQP 3,300 9,674 293 3,700 12,771 345 4,785 16,268 340 5,200 16,476 317 6,750 22,259 330 Chi SN kinh tế 102,567 102,432 100 112,860 80,388 71 111,423 120,600 108 103,190 108,429 105 123,443 114,097 92 Chi SN hoạt động mơi trường 200 - 16,586 62,150 65,137 105 62,160 65,511 105 67,600 76,026 112 71,773 76,454 107 Chi khác ngân sách 5,160 11,146 216 6,280 19,872 316 9,567 11,304 118 14,439 9,372 65 16,299 9,086 56 Chi thực hiện chính sách trợ giá, trợ cước 1,152
(Nguồn: Phịng Tài chính – Kế hoạch Thành phố Buơn Ma Thuột)
6
8
Chi sự nghiệp giáo dục đào tạo:
Nhìn vào bảng 2.5 cĩ thể thấy, chi sự nghiệp giáo dục luơn chiếm một tỷ trọng lớn nhất trong tổng chi thường xuyên NS thành phố và nội dung chi này gồm nhiều khoản chi, mục chi khác nhau. Năm 2011 chi sự nghiệp giáo dục đào tạo chiếm tỷ trọng 51%; sang năm 2012, 2013 tuy cĩ giảm hơn nhưng vẫn chiếm tỷ trọng rất lớn, đạt 49%; và đặc biệt năm 2014, 2015, tỷ
trọng chi sự nghiệp giáo dục đào tạo chiếm 50,5%. Sở dĩ năm 2012,2013, số
kinh phí chi sự nghiệp giáo dục đào tạo giảm đi là do thực hiện theo quy định của TP và TW tiết kiệm thêm 20% chi thường xuyên từ đầu năm và tiết kiệm 10% 7 tháng cịn lại.
Chi sự nghiệp kinh tế:
ðể tạo đà cho kinh tế của mỗi địa phương phát triển, vì vậy việc tăng cường cho sự nghiệp kinh tế là việc rất cần thiết. Hàng năm, NS thành phố
Buơn Ma Thuột luơn dành một khoản kinh phí lớn để chi. ðây là khoản chi cĩ vai trị quan trọng, nĩ ảnh hưởng trực tiếp tới sự tăng trưởng nguồn thu của thành phố trước đây cũng như thành phố hiện nay. Nhiệm vụ chi chủ yếu của khoản chi này là chi trả trợ cấp cho cán bộ làm cơng tác khuyến nơng, khuyến ngư và duy trì bảo dưỡng các cơng trình hạ tầng kinh tế của địa phương như đường giao thơng, cầu cống, sửa chữa nhỏ các cơng trình phúc lợi như điểm vui chơi, sân vận động... Chi ngân sách xã cĩ các khoản chi đầu tư phát triển
để nhằm xây dựng mới và cải tạo cơ sở hạ tầng ở nơng thơn.
Từ bảng 2.5 ta cĩ năm 2011 là 102.432 triệu đồng, năm 2012 là 80.388 triệu đồng, giảm 22.044 triệu đồng là do những biến động khủng hoảng của nền kinh tế nĩi chung và tình hình phát triển kinh tế thành phố Buơn Ma Thuột nĩi riêng đã ảnh hưởng đến số chi sự nghiệp kinh tế. Tuy vậy trong 3 năm 2013 và 2014, 2015 tỷ trọng của khoản chi này trong chi thường xuyên là tương đối cao; năm 2013 tỷ trọng khoản chi này là 16.4%, năm 2014 là
15%, năm 2015 là 14.4%. Như vậy tỷ trọng cho khoản chi này cĩ xu hướng giảm xuống trong chi thường xuyên, tuy tăng cường cho chi sự nghiệp kinh tế
nhưng nhiều việc xây dựng, sửa chữa đã dần hồn thiện, đạt yêu cầu nên thành phố cĩ xu hướng giảm khoản chi này, nên tỷ trọng khoản chi này cĩ xu hướng giảm. Mặt khác năm 2012 và năm 2013 tình hình kinh tế biến động lên xuống, lạm phát tăng cao, tình trạng chi tràn lan, chi sai rất nhiều, gây thất thốt nguồn chi NSNN trong “xây dựng nơng thơn mới”.
Trong khâu chấp hành dự tốn đã cĩ cách quản lý khá chặt chẽ việc cấp phát chi sự nghiệp kinh tế. Việc cấp phát phải dựa theo dự tốn chi tiết của các dự án đầu tư sửa chữa, nâng cấp hay xây dựng mới. Các khoản chi trên 50 triệu đều lập hồ sơ xin quyết định của UBND thành phố theo đúng trình tự thủ
tục nên cũng tăng hiệu quả quản lý của cấp trên. Nhưng vẫn cĩ tình trạng thất thốt vốn trong khâu quản lý các khoản chi nhỏ. Vì vậy cần sự phối hợp chặt chẽ giữa các bên, phịng chuyên mơn, Phịng Tài chính - Kế hoạch thành phố
và kho bạc nhà nước trên địa bàn thành phố Buơn Ma Thuột. Năm 2012, chi sự nghiệp kinh tế thành phốđạt 71% và khơng vượt dự tốn; năm 2013, 2014 tỷ lệ đạt vượt so với dự tốn lập. Như vậy, cĩ thể thấy việc chấp hành dự tốn như vậy chưa hẳn đã tốt, vì khơng hẳn lúc nào chi khơng vượt dự tốn đều thể
hiện việc quản lý khoản chi này hiệu quả. Nhưng nhìn chung chi sự nghiệp kinh tế vẫn chiếm tỷ trọng tương đối cao trong tổng chi của thường xuyên NS thành phố, cần cĩ những biện pháp quản lý chi sự nghiệp kinh tế để nâng cao hiệu quả quản lý.
Chi sự nghiệp đảm bảo xã hội:
Chi sự nghiệp đảm bảo xã hội là khoản chi của NS thành phố nhằm giải quyết các vấn đề mang tính xã hội phát sinh trên địa bàn thành phố gồm: chi trợ cấp Tết, hưu trí, thơi việc và khoản trợ cấp khác, chi trợ cấp cho người già, trẻ mồ cơi…
Chi sự nghiệp đảm bảo xã hội cĩ thể nĩi là mục chi thể hiện khơng chỉ
về mặt ý nghĩa kinh tế đơn thuần mà cịn thể hiện ý nghĩa chính trị, tình ðảng, tình người, thể hiện đường lối chính sách của ðảng, Nhà nước ta… nhằm đền
đáp lại một phần nào đĩ cơng sức của những người đã cống hiến cho sự
nghiệp chiến đấu và bảo vệ Tổ quốc, trợ cấp cho những người thuộc đối tượng khĩ khăn. Ngồi ra các khoản chi này cịn đáp ứng nhu cầu chi phịng, chống các tệ nạn xã hội.
Năm 2011 thực chi sự nghiệp đảm bảo xã hội là 2.770 triệu đồng, chiếm 7% tổng chi thường xuyên NS thành phố. Từ năm 2012-2013 thực chi từ 26.275 triệu đồng đến 36.551 triệu đồng, chiếm 4,3%-5% tổng chi thường xuyên NS thành phố, tỷ trọng giảm hơn so với năm 2011, nhưng số tiền dành cho chi sự nghiệp đảm bảo xã hội cao hơn nhiều so với năm 2011, khoản chi này tập trung để chi cho cơng tác nâng cấp, xây dựng, sửa chữa nghĩa trang,
đài tưởng niệm, chi hoạt động văn hĩa thể thao quần chúng, chi cho cơng tác xây dựng nhà tình nghĩa, chi phịng chống tệ nạn xã hội. Năm 2014, thực chi là 9.405 triệu đồng, chiếm 1,3% tổng chi thường xuyên điều đĩ cho thấy xã hội thì ngày càng phát triển, đời sống ngày càng được cải thiện thì mức chi trợ
cấp cho các gia đình đối tượng chính sách tăng, trong khi đĩ các tệ nạn xã hội cĩ xu hướng giảm, do đĩ chi phí cho phịng, chống tệ nạn xã hội ngày càng giảm.. Việc tỷ trọng khoản chi này cĩ xu hướng giảm sẽ giảm bớt gánh nặng cho chi thường xuyên NS thành phố và gĩp phần tăng chi đầu tư cho các khoản chi khác cần thiết hơn.
Do tính đa dạng của các đối tượng chi và một phần phụ thuộc vào ý chủ
quan, trình độ phẩm chất của cán bộ quản lý lao động xã hội xác định sai đối tượng chi, chưa đảm bảo tính kịp thời của các khoản chi, thực hiện mức chi chưa hợp lý giữa các đối tượng… vai trị của khoản chi đảm bảo xã hội đối với sự phát triển của NS thành phố cần được phát huy triệt để hơn nữa.
Chi quản lý hành chính, ðảng, đồn thể:
ðây là khoản chi chiếm tỷ trọng khá lớn trong các khoản chi thường xuyên chiếm trên 10% tổng chi thường xuyên NS thành phố. Chi quản lý hành chính, ðảng, đồn thể bao gồm các khoản chi hoạt động của các cơ quan Nhà nước, chi hoạt động của ðảng và các cơ quan đồn thể khác như: Mặt trận Tổ quốc, ðồn Thanh niên Cộng sản Hồ Chí Minh, Hội Cựu chiến binh, Hội Liên hiệp phụ nữ, Hội nơng dân..., chủ yếu là chi tiền điện, nước, điện thoại, báo chí, vật tư văn phịng, hội nghị khánh tiết, tiếp khách… Và đây cũng là khoản chi mà tác giả khảo sát đối tượng tập trung.
Bảng 2.6. Chi quản lý hành chính, ðảng, đồn thể Nội dung Dự tốn (triệu đồng) Thực hiện (triệu đồng) TH/DT (%) Chênh lệch TH so với DT (triệu đồng) Năm 2011 20.923 59.867 286 38.944 Năm 2012 29.520 99.519 337 69.999 Năm 2013 34.555 112.742 326 78.187 Năm 2014 44.735 129.749 290 85.014 Năm 2015 47.650 142.856 300 95.206
(Nguồn: Phịng Tài chính - Kế hoạch thành phố Buơn Ma Thuột)
Bảng 2.6 cho thấy, số chi cho quản lý hành chính, ðảng, đồn thể giai
đoạn 2011-2015 chiếm tỷ trọng lớn thứ hai trong tổng chi thường xuyên NS thành phố. Cụ thể: năm 2011, tỷ trọng này là 14%; năm 2012, tỷ trọng 16%; năm 2013 giảm xuống cịn 15%. Khoản chi này năm 2013 tăng so với năm 2012 là 8.188 triệu đồng. Hàng năm khoản chi này tăng lên khoảng 10 triệu
đồng. Sở dĩ các khoản chi này biến động như vậy bởi: Chi cho quản lý Nhà nước gồm chi cho sinh hoạt phí cán bộ, chi phụ cấp đại biểu HðND, chi đĩng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, chi cho tiền cơng lao động theo hợp
đồng,…nhưng chủ yếu các khoản chi tập trung ở 3 nội dung: chi lương, phụ
cấp; chi mua sắm sửa chữa tài sản cho trụ sở; các khoản chi khác. ðặc biệt Thành phố đang từng bước thực hiện Nð 43-NðCP/2006 của Chính phủ về
việc mở rộng thí điểm khốn biên chế và kinh phí quản lý hành chính đối với các cơ quan hành chính Nhà nước. Quyết định này được đưa vào thực hiện nhằm tinh giảm biên chế, đơn giản hố bộ máy hành chính Nhà nước đến tận