1.2.3.1. Tiêu chí định lượng
- Tỷ lệ nợ quá hạn/Tổng số thuế ghi thu
Đây là tiêu chí tổng hợp nhất phản ánh hiệu quả đôn đốc thu nộp thuế của cơ quan thuế. Chỉ tiêu này cho biết hiệu quả của công tác đôn đốc nợ ối với những khoản nợ trong hạn của cơ quan thuế trong năm. Đồng thời, cho biết khả năng thu nợ của từng địa phương trên tổng số thuế ghi thu từng thời kỳ tăng lên hay giảm đi, so sánh tỷ lệ thực hiện kỳ này với thực tế các kỳ trước đó sẽ giúp cho cơ quan thuế có những biện pháp chấn chỉnh kịp thời trong công tác chỉ đạo thu nợ tại địa phương đó. Chỉ tiêu này càng thấp thì hiệu quả quản lý nợ và đôn đốc thu nộp càng cao, và ngược lại. [9, tr. 294]
- Tỷ lệ nợ có khả năng thu (hoặc không có khả năng thu …)/ Số thuế ghi thu
Tiêu chí này phản ánh tình hình các loại nợ cụ thể. Tiêu chí này phản ánh hiệu quả công tác quản lý nợ và đôn đốc thu của cơ quan thuế đối với từng loại nợ đạt đến mức độ nào. Qua đó, cho thấy cần tập trung các biện pháp quản lý nợ và đôn đốc thu nộp với những loại nợ nào trong một thời kỳ nhất định. Tỷ lệ này cũng cho biết khả năng thu hồi nợ ở mức độ nào. [9, tr. 294]
- Tuổi nợ bình quân của các khoản nợ thuế quá hạn đã được nộp
Tiêu chí này cho biết khoảng thời gian trung bình của một khoản nợ từ khi phát sinh đến khi được nộp vào NSNN. Chỉ tiêu này càng thấp thì hiệu quả công tác quản lý nợ và đôn đốc thu nộp càng cao, và ngược lại. [9, tr. 295]
- Tỷ lệ chi phí hành chính phục vụ thu nợ thuế/ Số thuế quá hạn thu hồi được (%)
Tiêu chí này cho biết mức độ chi phí để thu hồi nợ như thế nào, để thu được một đồng nợ thuế thì mất bao nhiêu đồng chi phí. Chỉ tiêu này càng thấp càng tốt. Nếu chỉ tiêu này ở mức 100% thì xét riêng về hiệu quả kinh tế là bằng không vì số chi ra để thu nợ đúng bằng số thuế thu về được. [9, tr. 295]
- Tỷ lệ số người nộp thuế nợ quá hạn/Số người nộp thuế
Tỷ lệ này phản ánh phạm vi đối tượng nợ thuế rộng hay hẹp. Nếu tỷ lệ này cao chứng tỏ mức độ nợ thuế đã lan rộng. Nếu tỷ lệ này thấp, chứng tỏ nợ quá hạn chỉ tập trung ở một số đối tượng nhất định. Như vậy, tỷ lệ này phản ánh hiệu quả răn đe, cảnh báo của cơ quan thuế đối với những đối tượng nợ thuế. [9, tr. 295]
- Tỷ lệ số cuộc cưỡng chế thành công/ Tổng số đối tượng đã thực hiện cưỡng chế nợ thuế
Chỉ tiêu này cho biết hiệu quả áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế đã thực hiện trong một thời kỳ như thế nào. Chỉ tiêu này càng cao thì chứng tỏ hiệu quả công tác cưỡng chế nợ thuế càng tốt.
Chỉ tiêu này cũng có thể vận dụng để đánh giá tính hiệu quả của từng hình thức CCNT cụ thể như: Cưỡng chế bằng trích tiền từ tài khoản, cưỡng chế bằng kê biên tài sản, cưỡng chế bằng trừ lương… [9, tr. 295]
- Tỷ lệ chi phí hành chính để cưỡng chế nợ thuế/ Tổng số tiền thu được qua cưỡng chế (%)
Tiêu chí này phản ánh chi phí thực tế mà cơ quan thuế đã phải bỏ ra để thực hiện các cuộc cưỡng chế so với số thuế có thể thu được qua cưỡng chế. Chỉ tiêu này càng thấp thì tính hiệu quả của CCNT càng cao. Khi chỉ tiêu này bằng và lớn hơn 100% thì tính hiệu quả xét riêng dưới góc độ số thu rất thấp, thậm chí có thể nói là phi hiệu quả. Đối với từng cuộc cưỡng chế có thể chấp nhận tính phi hiệu quả này để đánh đổi lấy sự cảnh cáo, răn đe. Nhưng nếu tính tổng thể thì không thể chấp nhận tính phi hiệu quả này. [9, tr. 296]
1.2.3.2. Tiêu chí định tính
- Sự chuyển biến về ý thức tuân thủ pháp luật
Tiêu chí này có thể đo lường thông qua so sánh tỷ lệ tuân thủ pháp luật thuế của đối tượng bị áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế.
-Tác dụng ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật thuế, tạo sự
công bằng giữa các đối tượng nộp thuế, tạo môi trường canh tranh lành mạnh
Có thể đánh giá tác dụng này thông qua xem xét tỷ lệ đối tượng bị cưỡng chế nợ trên số đối tượng nợ thuế hàng năm.