1.2.2.1. Xây dựng chỉ tiêu thu tiền thuế nợ
Là quá trình bộ phận quản lý nợ thuế thực hiện tham mưu lãnh đạo Chi cục Thuế xây dựng kế hoạch thu nợ tiền thuế cho các bộ phận trong Chi cục Thuế việc xây dựng kế hoạch thu nợ tiền thuế được thực hiện theo 4 bước sau đây:
Bước 1: Xác định số tiền thuế nợ: Bộ phận quản lý nợ thuế của Chi cục Thuế thực hiện xác định các khoản thuế nợ và chỉ tiêu thu nợ năm thực
hiện, thời gian xác định là tháng 11 hàng năm bao gồm việc xác định các chỉ tiêu thực hiện đến thời điểm lập chỉ tiêu thu nợ và dự kiến tình hình thu nợ thuế dựa trên căn cứ số nợ thuế tại thời điểm 30 tháng 10 hàng năm, phân tích, dự báo số thuế nợ các tháng cuối năm và đánh giá khả năng thu nợ thuế trong năm và dự kiến số thuế thu nợ năm thực hiện.
Bước 2: Lập chỉ tiêu thu tiền thuế nợ năm kế hoạch: Khi xác định được số tiền nợ, chỉ tiêu thu nợ Cục Thuế hướng dẫn hàng năm làm cơ sở phân tích, dự báo tình hình kinh tế trên địa bàn, các chính sách về quản lý nợ thuế mới ban hành, để từ đó đưa ra các biện pháp thực hiện các chỉ tiêu thu tiền thuế nợ đã xác định.
Bước 3: Xác định các phương án thu nợ tiền thuế: Sau khi xác định rõ số tiền thuế nợ và chỉ tiêu thu nợ tiền thuế, bộ phận quản lý nợ thuế xác định các phương án thu nợ tiền thuế cụ thể đối với các khoản nợ, giao chỉ tiêu thu nợ cho cán bộ QLN và các đội tham gia thực hiện Quy trình Quản lý nợ thuế.
Bước 4: Báo cáo kế hoạch và trình phê duyệt chỉ tiêu thu tiền thuế nợ: Khi lập xong chỉ tiêu thu tiền thuế nợ, Chi cục Thuế gửi báo cáo về Cục Thuế tỉnh trước ngày 05/12. Căn cứ vào kết quả tổng hợp của các Cục Thuế báo cáo, Tổng cục Thuế phê duyệt kế hoạch thu tiền thuế nợ giao cho Cục Thuế chậm nhất là ngày 31/12 hàng năm. Theo đó, Cục Thuế căn cứ vào kế hoạch thu nợ do Tổng cục Thuế giao và kết quả đã tổng hợp, giao kế hoạch thu nợ tiền thuế cho các phòng quản lý nợ thuế, các phòng tham gia quy trình, các Chi cục Thuế chậm nhật là ngày 31/01 năm tiếp theo và báo cáo kết quả về Tổng cục Thuế.
1.2.2.2. Thực hiện đôn đốc và xử lý thu nợ thuế
a. Phân công công chức quản lý nợ thuế
Phân công công việc quản lý nợ thuế cho công chức thuộc bộ phận quản lý nợ thuế theo loại hình doanh nghiệp, sắc thuế, ngành nghề, địa bàn hành chính, địa bàn thu và theo các phương thức phù hợp khác.
Hàng tháng, sau ngày khoá sổ thuế 01 ngày làm việc, đội trưởng đội tham gia thực hiện quy trình có trách nhiệm: Đôn đốc, nhắc nhở công chức quản lý nợ thuế thực hiện quy trình; Đối với NNT mới phát sinh tiền thuế nợ, thực hiện phân công; Nếu có thay đổi trong tháng về tình hình công chức (như nghỉ ốm, thuyên chuyển công tác hoặc thực hiện luân chuyển công việc) thực hiện phân công lại việc quản lý NNT: công chức phải bàn giao đầy đủ hồ sơ của NNT đã được phân công cho công chức mới tiếp nhận và phải có biên bản xác nhận của lãnh đạo đội.
b. Phân loại nợ và lập sổ theo dõi nợ thuế
Căn cứ vào tiêu thức phân loại nợ theo quy định của Tổng cục Thuế, công chức QLN thực hiện rà soát từng trường hợp nợ của từng người nợ thuế còn nợ thuế tháng trước chuyển sang và nợ mới phát sinh tháng này theo nguyên nhân, tình trạng và tuổi nợ để phân loại các khoản nợ. Công chức thực hiện việc phân loại phải chịu trách nhiệm về tính chính xác của việc phân loại nợ.
Sau khi phân loại nợ, công chức quản lý nợ thuế cập nhật kết quả phân loại nợ vào Sổ theo dõi nợ thuế của từng người nợ, chuyển cho bộ phận tổng hợp để tổng hợp nợ của toàn bộ phận.
Căn cứ vào Sổ theo dõi thu nộp thuế của CQT, công chức quản lý nợ thuế phải tiến hành lập và mở Sổ theo dõi nợ thuế theo từng người nợ thuế để ghi chép, phản ánh toàn bộ tình hình nợ thuế của người nợ thuế từ bộ phận kê khai, kế toán thuế chuyển sang.
Sổ theo dõi nợ thuế được lập chi tiết cho từng người nợ thuế. Công chức quản lý nợ thuế phải cập nhật đầy đủ, kịp thời kết quả thực hiện công tác quản lý thu nợ thuế vào Sổ theo dõi nợ thuế ngay khi có các hoạt động liên quan đến công tác thu nợ thuế.
Sổ theo dõi nợ thuế được lập theo từng tháng. Hàng tháng vào ngày làm việc cuối cùng của tháng, căn cứ Sổ theo dõi nợ thuế, công chức quản lý
nợ thuế phải kết chuyển Sổ theo dõi nợ sang tháng sau.
Sau 10 ngày hàng tháng, bộ phận quản lý nợ thuế được giao nhiệm vụ tổng hợp công tác quản lý thu nợ của Chi cục Thuế phải lập Sổ tổng hợp theo dõi nợ thuế.
c. Đôn đốc thu nợ thuế
- Thông báo nộp thuế
Trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày hết thời hạn quy định nộp thuế theo từng sắc thuế, CQT tiến hành đôn đốc nộp thuế bằng hình thức gọi điện hoặc phát hành thông báo.
Thông báo do lãnh đạo CQT ký hoặc ủy quyền cho trưởng bộ phận quản lý nợ thuế ký và được in thành 2 bản, 1 bản gửi cho NNT, 1 bản lưu tại hồ sơ quản lý người nợ thuế.
- Thông báo nợ thuế và phạt chậm nộp thuế
Hàng tháng, bộ phận QLN và cưỡng chế nợ thuế (CCNT) căn cứ Sổ theo dõi nợ thuế tháng trước và kết quả phân loại nợ, lập thông báo tiền nợ thuế và tiền phạt chậm nộp đối với các khoản nợ có tuổi nợ trên 30 ngày gửi cho người nợ thuế. Đối với khoản nợ chờ xử lý, nợ khó thu của NNT bỏ trốn, mất tích, giải thể, phá sản thì tạm thời chưa phát hành thông báo phạt nộp chậm, khi có kết quả xử lý xác định chính xác số nợ thuế, NNT hoạt động kinh doanh trở lại sẽ phát hành thông báo nợ thuế và tiền phạt chậm nộp. Thông báo cần ghi rõ số tiền còn nợ, số tiền phạt chậm nộp và yêu cầu cơ sở kinh doanh phải nộp ngay số tiền còn nợ và tiền phạt vào NSNN. Thông báo này phải do lãnh đạo cơ quan ký hoặc ủy quyền cho trưởng bộ phận quản lý nợ thuế ký và được in thành 2 bản, 1 bản gửi cho người nợ thuế, 1 bản lưu tại hồ sơ quản lý người nợ thuế.
Đối với các trường hợp người nợ thuế có cơ sở phụ thuộc, kinh doanh ở địa phương khác nơi đặt trụ sở chính, mà cơ sở phụ thuộc đã thực hiện kê
khai, nộp thuế đối với CQT địa phương nơi cơ sở phụ thuộc tiến hành hoạt động kinh doanh, nếu cơ sở phụ thuộc chậm nộp thuế theo quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế thì cơ quan quản lý cơ sở phụ thuộc phạt chậm nộp. Khi thực hiện phạt chậm nộp thuế đối với cơ sở phụ thuộc, CQT thông báo cho người nợ thuế có cơ sở phụ thuộc và CQT quản lý người nợ thuế có cơ sở phụ thuộc biết để phối hợp xử lý thu nợ thuế.
1.2.2.3. Báo cáo kết quả thực hiện công tác thu nợ
Lập báo cáo
Định kỳ hàng tháng, quý, năm, bộ phận thực hiện quản lý nợ thuế tại Cục Thuế, Chi cục Thuế căn cứ chương trình, chỉ tiêu, biện pháp QLN, Sổ theo dõi nợ thuế và kết quả thực hiện công tác quản lý thu nợ trong kỳ, lập các báo cáo sau: Báo cáo chỉ tiêu quản lý thu nợ thuế, Báo cáo tổng hợp phân loại nợ thuế, Báo cáo tổng hợp xóa nợ thuế. Thời hạn lập và gửi báo cáo về Tổng cục Thuế như sau:
- Báo cáo chỉ tiêu quản lý thu nợ thuế lập và gửi một năm một lần vào trước ngày 20/01 hàng năm.
- Báo cáo tổng hợp xóa nợ thuế lập và gửi theo quý và cả năm. Báo cáo quý gửi trước ngày 20 tháng đầu quý sau, báo cáo năm gửi trước ngày 20/01 năm sau.
- Báo cáo tổng hợp phân loại nợ thuế lập và gửi hàng tháng vào trước ngày 20 tháng sau.
Tổng hợp báo cáo
Bộ phận quản lý nợ thuế thuộc Tổng cục Thuế tổng hợp Báo cáo tình hình nợ thuế và Báo cáo kết quả công tác quản lý thu nợ thuế trước ngày 25 tháng sau và gửi báo cáo cho lãnh đạo Tổng cục Thuế, Vụ Dự án thu thuế và các vụ liên quan khác của Tổng cục Thuế theo yêu cầu của Tổng cục Thuế.
Đánh giá kết quả thực hiện kế hoạch thu nợ hàng quý và năm
Căn cứ tình hình nợ thuế và kết quả công tác QLN, Cục Thuế phải lập báo cáo đánh giá kết quả thực hiện các biện pháp, chỉ tiêu, kế hoạch thu nợ đã được gửi CQT cấp trên.
Cục Thuế lập Báo cáo đánh giá kết quả thực hiện kế hoạch quản lý thu nợ quý gửi về Tổng cục Thuế chậm nhất ngày 20 tháng đầu quý sau.
Cục Thuế lập Báo cáo chỉ tiêu quản lý thu nợ thuế, Báo cáo đánh giá thực hiện kế hoạch quản lý thu nợ năm gửi về Tổng cục Thuế chậm nhất ngày 20 tháng đầu năm sau.
Căn cứ vào báo cáo của các địa phương, đối chiếu với các chỉ tiêu kế hoạch đã giao, bộ phận QLN và CCNT thuộc Tổng cục Thuế, Cục Thuế phối hợp với một số bộ phận khác có liên quan tổ chức kiểm tra, tìm hiểu nguyên nhân (chủ quan và khách quan) của tình hình nợ thuế nói chung và lý do nợ thuế trong những trường hợp cụ thể để có biện pháp cải tiến, khắc phục, chỉ đạo đôn đốc kịp thời.